LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADOS.
Summary
TLDREl script presenta un análisis detallado de la administración tributaria y los derechos de los administrados, enfocados en el trabajo de investigación del Dr. Jorge Oliva Cornejo y su equipo. Cubre conceptos fundamentales, como la recaudación de tributos, la fiscalización y las sanciones, así como los órganos involucrados y las obligaciones y derechos de los contribuyentes. Se incluye un caso de estudio basado en la resolución del Tribunal Fiscal número 395 Q 2021, destacando la importancia de la notificación en procesos tributarios y el impacto de las irregularidades en la validez de resoluciones y procedimientos de cobranza coactiva.
Takeaways
- 📚 El material es una presentación sobre la administración tributaria y los derechos de los administrados.
- 👥 La presentación es dirigida a estudiantes y espectadores, especialmente al docente Dr. Jorge Oliva Cornejo y compañeros de clase de Derecho Tributario 1.
- 🔍 El grupo número 5, compuesto por varios integrantes, ha investigado sobre el tema y comparte sus conocimientos.
- 🏛 La administración tributaria es el órgano estatal encargado de recaudar tributos para el bienestar de la sociedad y cumplir con sus funciones.
- 📈 Es un organismo especializado que depende del Ministerio de Economía y Finanzas y tiene la potestad de fiscalizar y recaudar impuestos.
- 📋 La función principal es recaudar tributos, intereses y sanciones, y asegurar el cumplimiento de las leyes tributarias.
- 👨⚖️ Los órganos de la administración tributaria incluyen el Tribunal Fiscal, la Superintendencia Nacional y los gobiernos locales.
- 📝 Las obligaciones de la administración tributaria están establecidas en el Código Tributario y incluyen la preparación de proyectos de reglamentos y la orientación al contribuyente.
- 🛡️ Los administrados tienen derechos que deben ser respetados por la administración tributaria, como el trato con respeto y la devolución de pagos indebidos.
- 📖 Los administrados también tienen obligaciones, como inscribirse en registros, emitir comprobantes de pago y mantener la documentación necesaria.
- 📚 Se discute un caso específico de la resolución del Tribunal Fiscal número 395 Q 2021, que involucra la notificación de resoluciones y el procedimiento de cobranza coactiva.
Q & A
¿Qué es la administración tributaria y cuál es su objetivo general?
-La administración tributaria es el órgano del estado encargado de recaudar los tributos para brindar bienestar a la sociedad y satisfacer sus necesidades. Forma parte del ministerio de economía y finanzas y tiene la capacidad de fiscalizar y recaudar fondos, intereses o sanciones según lo establecido en el código tributario.
¿Cuáles son las funciones principales de la administración tributaria?
-Las funciones principales incluyen recaudar los tributos, intereses y sanciones; ejecutar procedimientos de verificación y fiscalización; constatar el cumplimiento de las leyes tributarias; asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias; actualizar registros; establecer sistemas de información; y proponer y divulgar normas tributarias.
¿Qué órganos forman parte de la administración tributaria?
-Los órganos de la administración tributaria incluyen el tribunal fiscal, la superintendencia nacional y los gobiernos locales, además de otros que la ley señala, como la SICAD, la SIDRA, entre otros, que están vinculados a la administración de tributos.
¿Qué se entiende por la 'reserva tributaria' según el script?
-La 'reserva tributaria' es un concepto que establece que la información sobre la cuantía y fuente de las rentas, gastos, base imponible y otros datos relacionados, obtenidos a través de las declaraciones de los contribuyentes, es de carácter reservado y solo puede ser utilizada por la administración tributaria para sus fines propios.
¿Cuáles son las facultades de la administración tributaria según el código tributario?
-Las facultades de la administración tributaria incluyen la recaudadora, la de determinación, la de fiscalización y la sancionadora. Estas facultades permiten a la administración aplicar sanciones, verificar y comprobar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, y determinar y sancionar administrativamente las acciones o omisiones de los contribuyentes.
¿Qué es la 'facultad de recaudación' y cómo se ejerce?
-La 'facultad de recaudación' es la función de la administración tributaria para recaudar los tributos, lo que puede incluir la contratación de servicios de entidades bancarias y financieras para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos.
¿Qué se considera bajo la 'facultad de determinación' del código tributario?
-La 'facultad de determinación' se refiere al acto o conjunto de actos que buscan precisar si se realizó un hecho previsto en la ley como hipótesis de incidencia y establecer el importe de la obligación tributaria.
¿Qué implica la 'facultad de fiscalización' y cuáles son sus aspectos clave?
-La 'facultad de fiscalización' implica el procedimiento a través del cual la administración tributaria verifica y comprobará el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales por parte de los contribuyentes. Incluye la inspección, investigación y control del cumplimiento de las obligaciones tributarias.
¿Qué es la 'facultad sancionadora' y cómo se ejerce la administración tributaria con ella?
-La 'facultad sancionadora' es la capacidad de la administración tributaria de determinar y sancionar administrativamente la acción u omisión de los deudores tributarios o terceros que violen las normas tributarias, siempre dentro del marco legal y respetando los derechos fundamentales.
¿Cuál es la importancia de los derechos de los administrados en el contexto de la administración tributaria?
-Los derechos de los administrados son fundamentales para garantizar un trato justo y equitativo por parte de la administración tributaria. Incluyen el derecho a ser tratado con respeto, a la devolución de pagos indebidos, a interponer medios impugnatorios, a formular consultas, a la confidencialidad de la información proporcionada, entre otros.
¿Qué son las obligaciones de los administrados según el código tributario y cómo se relacionan con sus derechos?
-Las obligaciones de los administrados, como establecidas en el artículo 87 del código tributario, incluyen facilitar el cumplimiento de las labores de la administración tributaria, inscribirse en los registros, emitir comprobantes de pago, llevar libros contables, proporcionar información requerida, conservar documentación, entre otras. Estas obligaciones se equilibran con los derechos de los administrados para asegurar un sistema tributario justo y eficiente.
¿Qué es la resolución del tribunal fiscal número 395 Q 2021 y qué implica?
-La resolución del tribunal fiscal número 395 Q 2021 se refiere a un caso en el que una recurrente cuestionó la resolución de cobranza coactiva, argumentando que la acción administrativa para exigir el pago de la deuda había prescrito y que el procedimiento no había sido iniciado válidamente debido a irregularidades en la notificación. El tribunal fiscal declaró fundada la queja en cuanto a la conclusión del procedimiento de cobranza coactiva, pero improcedente en lo que respecta a la prescripción.
¿Cómo se relaciona la notificación en el caso del tribunal fiscal número 395 Q 2021 y por qué es importante?
-En el caso del tribunal fiscal número 395 Q 2021, la notificación jugó un papel crucial ya que la recurrente argumentó que había irregularidades en la notificación de la resolución que inició el procedimiento de cobranza coactiva. Esto llevó a la invalidez de la resolución y a la discusión sobre el cumplimiento de los requisitos legales para la notificación, según el artículo 104 del código tributario.
Outlines
📚 Introducción a la Administración Tributaria
El primer párrafo presenta una introducción a la materia de Derecho Tributario, dirigida al docente Dr. Jorge Oliva Cornejo y a los compañeros de clase. Se menciona el trabajo de investigación del Grupo Número 5 sobre el tema de la Administración Tributaria y los derechos de los administrados. Se describe la administración tributaria como el órgano estatal encargado de recaudar tributos para satisfacer las necesidades de la sociedad, con el objetivo de brindar bienestar y cumplir con las funciones fiscales y de control. Se detallan las funciones de la administración, como fiscalizar, recaudar y administrar el cumplimiento de las leyes tributarias, y se mencionan los órganos involucrados, como el Tribunal Fiscal, la Superintendencia Nacional y los gobiernos locales.
🏛 Funciones y Obligaciones de la Administración Tributaria
Este párrafo se enfoca en las funciones y obligaciones de la Administración Tributaria, como la recaudación de tributos, intereses y sanciones, y la ejecución de procedimientos de verificación y fiscalización. Se menciona la necesidad de actualizar registros y establecer sistemas de información, así como la importancia de la confidencialidad de la información proporcionada por los contribuyentes. También se discuten las facultades de la Administración Tributaria, incluidas las de recaudación, determinación, fiscalización y sanción, y se explica cada una de ellas en detalle, citando artículos específicos del código tributario.
🕵️♂️ La Facultad de Fiscalización y sus Aspectos
El tercer párrafo aborda la facultad de fiscalización de la Administración Tributaria, su papel en la orientación y el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales por parte de los contribuyentes. Se describe cómo la fiscalización es el procedimiento primario para verificar y comprobar las aplicaciones tributarias de los contribuyentes. Se menciona la posibilidad de modificar dichas aplicaciones en caso de omisiones o errores. Además, se explica cómo la facultad de fiscalización incluye la inspección, investigación y control del cumplimiento de las obligaciones tributarias, y se establecen los límites y requisitos para el ejercicio de esta facultad.
🛡️ Reserva Tributaria y Derechos de los Administrados
Este párrafo discute la reserva tributaria y los derechos de los administrados en el marco del derecho tributario. Se menciona que la información proporcionada por los contribuyentes es confidencial y solo puede ser utilizada por la Administración Tributaria para sus propios fines. Se detallan los derechos de los administrados, como el de ser tratado con respeto, la devolución de pagos indebidos, la interposición de medios impugnatorios, la formulación de consultas y la obtención de información sobre sus obligaciones tributarias. También se mencionan las obligaciones de los administrados, como la de facilitar la labor de la Administración Tributaria y la presentación de información requerida.
📋 Obligaciones y Derechos de los Administrados en el Marco del Código Tributario
El quinto párrafo se centra en las obligaciones y derechos de los administrados según el Código Tributario. Se enumeran las obligaciones específicas, como la inscripción en los registros de la Administración Tributaria, la emisión de comprobantes de pago, el mantenimiento de libros contables y la conservación de documentación. También se discuten los derechos de los administrados, incluyendo la confidencialidad de la información, el acceso a asesoramiento, la solicitud de aplazamiento o fraccionamiento de deudas y el servicio eficiente de la Administración. Se enfatiza que estos derechos y obligaciones están establecidos para garantizar un trato equitativo y la efectividad en la administración fiscal.
🏛️ Análisis de un Caso Jurídico sobre la Cobranza Coactiva
El sexto párrafo presenta un análisis de un caso jurídico referente a la cobranza coactiva de una deuda tributaria. Se describe la situación de una recurrente que cuestiona la validez de una resolución de cobranza coactiva debido a irregularidades en la notificación de la resolución de determinación. Se detalla el proceso legal, incluyendo la resolución de determinación, la ejecución coactiva y la cobranza coactiva, y se discuten las peticiones de la recurrente ante el Tribunal Fiscal. El análisis se basa en la normativa establecida por el Decreto Supremo y el Código Tributario, y se concluye con la resolución del Tribunal Fiscal, que declara fundada la queja en cuanto a la conclusión del procedimiento de cobranza coactiva, pero no en lo referente a la prescripción del plazo.
Mindmap
Keywords
💡Administración Tributaria
💡Recaudación de Tributos
💡Fiscalización
💡Derechos de los Administrados
💡Obligaciones de los Administrados
💡Tribunal Fiscal
💡Prescripción
💡Resolución de Determinación
💡Cobro Coactivo
💡Notificación
Highlights
El objetivo general de la administración tributaria es brindar bienestar a la sociedad a través de la recaudación de tributos.
La administración tributaria es un organismo especializado adscrito al ministerio de economía y finanzas.
Entre las funciones de la administración tributaria se incluye la fiscalización, recaudación y administración del cumplimiento de las leyes tributarias.
Los ciudadanos deben contribuir con sus propiedades, mercancías o servicios para el beneficio del estado.
La administración tributaria tiene la responsabilidad de recaudar tributos, intereses y sanciones.
Los órganos de la administración tributaria incluyen el tribunal fiscal, la superintendencia nacional y los gobiernos locales.
La administración tributaria debe proporcionar orientación e información al contribuyente para prevenir conductas elusivas.
La reserva tributaria es información confidencial que solo puede ser utilizada por la administración tributaria para sus fines propios.
Las facultades de la administración tributaria incluyen la recaudadora, determinación, fiscalización y sancionadora.
La facultad de recaudación es el punto de partida de la labor de la administración tributaria.
La facultad de determinación busca precisar si se realizó un hecho previsto en la ley y establecer el importe de la obligación tributaria.
La facultad de fiscalización permite a la administración verificar y comprobación de las aplicaciones tributarias de los contribuyentes.
La facultad sancionadora permite a la administración determinar y sancionar administrativamente las acciones o omisiones de los deudores tributarios.
Los administrados tienen derecho a ser tratados con respeto y consideración por el personal de la administración tributaria.
Los administrados tienen derecho a la confidencialidad de la información que proporcionan a la administración tributaria.
Los administrados tienen la obligación de facilitar a la administración tributaria el cumplimiento de sus labores.
La notificación juega un papel crucial en los procedimientos administrativos y puede afectar la validez del procedimiento si es defectuosa.
El caso de la resolución del tribunal fiscal número 395 q 2021 destaca la importancia de la notificación en la cobranza coactiva.
El Tribunal Fiscal declaró fundada la queja de la recurrente en cuanto a la conclusión del procedimiento de cobranza coactiva.
El Tribunal Fiscal resolvió que no era competente para resolver la controversia sobre la prescripción del plazo.
Transcripts
reciban un cordial saludo a los amigos
espectadores de este material
informativo y en especial para nuestro
docente el doctor jorge oliva cornejo y
los compañeros de clase de la materia de
derecho tributario 1
para nosotros es grato compartirlo en
nuestros conocimientos adquiridos en el
trabajo de investigación que se basa en
el tema de la administración tributaria
y el derecho de los administrados para
ello tenemos como integrantes del grupo
número 5 parcela cruz y de margot
cervera cortegana juan carlos yesenia
guerrero guerrero salazar joel tot lady
diana sánchez díaz diana y es que el
longa oscar
a continuación con el desarrollo de
nuestro tema
en esta oportunidad yo le voy a detallar
un tema muy importante que es la
administración tributaria
empezaremos dando un concepto general
sobre lo que es la administración
tributaria en la cual se menciona que es
el órgano del estado que tiene un
objetivo general la cual es brindar el
bienestar a la sociedad mediante la
recaudación de los tributos para poder
satisfacer las necesidades
asimismo nos dicen que es un organismo
especializado pero que está adscrito al
ministerio de economía y finanzas dado
que esto se encarga de hacer cumplir las
funciones y también poder contribuir en
controlar los impuestos de tal manera
que los contribuyentes cumplan con sus
respectivas obligaciones
lo que tiene la administración
tributaria su objetivo general es la
recaudación de los tributos en la cual
éste se está
sacrificando en la ley y tiene el poder
de fiscalizar
y recaudar aquellos fondos intereses o
las sanciones que se dan de acuerdo a lo
establecido en nuestro código tributario
además cumple con poder fiscalizar
recaudar y administrar el cumplimiento
de las leyes tributarias
es así que el autor de la cruz no
menciona que es un conjunto de
obligaciones en la cual los ciudadanos
deben realizar mediante sus propiedades
sus mercancías o servicios que prestan
para que para que esto contribuye el
beneficio del estado y tenga un
sostenimiento mediante el cual éste nos
brinda el estado no aquellos servicios
que nosotros los amos por ejemplo los
transportes las comunicaciones la
educación sanidad y vivienda de tal
manera vamos a ver aquellas funciones
que establece la administración
tributaria mediante el cual tenemos
recaudar los tributos los intereses y
sanciones ejecutar los procedimientos de
verificación fiscalización y
determinación y constatar el
cumplimiento de las leyes también se
debe asegurar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias solicitando que
todos los órganos judiciales
brinden medidas cautelares
adoptar también medidas administrativas
actualizar los registros de oficio o
requerimiento del interesado también
establecer y desarrollar sistemas de
información y proponer aplicar y
divulgar las normas en materia
tributaria las funciones se establecen
en la administración tributaria se
determina mediante la fiscalización y
vigilancia y la recaudación de los
tributos para que para que el objetivo
de todo esto se cumplan con los
reglamentos que se están estableciendo
veremos cuáles son los órganos de la
administración tributaria que tenemos el
tribunal fiscal la superintendencia
nacional y los gobiernos locales también
existen otros que la ley señala la cual
ensenada thyssen si cocinar smv indecopi
sidra o auxiliar ming y otros más que
están vinculadas a los tributos en la
cual ellos los administran de acuerdo a
las leyes que regulan también y estos
son resolutores
obligaciones de la administración
tributaria como se precisa en el código
tributario respecto a las obligaciones
de la administración tributaria es de
cumplir con la función de proyectos que
están reglamentados en las leyes como
brindar una atención adecuada e
información al contribuyente de acuerdo
a lo mencionado en los siguientes
artículos
artículo 83 elaboración de proyectos los
órganos de la administración tributaria
tendrán a su cargo la función de
preparar los proyectos de reglamentos en
las leyes tributarias de su competencia
artículo 84 orientación el contribuyente
la administración tributaria
proporcionará orientación e información
verbal educación y asistencia al
contribuyente la ciudad podrá
desarrollar medidas administrativas para
orientar al contribuyente sobre
conductas elusivas perseguibles artículo
85 reserva tributaria tendrá carácter de
información reservada y únicamente podrá
ser utilizada por la administración
tributaria para sus fines propios la
cuantía y la fuente de las rentas los
gastos la base imponible o cualesquiera
otros datos relativos a ellos cuando
estén recomendados en las declaraciones
e informaciones que obtenga por
cualquier medio de los contribuyentes
responsables o terceros así como la
tramitación de las denuncias a qué se
refiere el artículo
192
constituyen excepciones a la reserva a
las solicitudes de información a
exhibiciones de documentos y
declaraciones tributarias que ordena el
poder judicial en fiscalización en los
casos de presunción del delito o las
comisiones investigadoras del congreso
de los expedientes de procedimientos
tributarios respecto de los cuales
hubiera recaído resolución que ha
quedado consentida siempre que sea con
fines de investigación como estudio
académico y se ha autorizado por la
administración tributaria ce la
publicación que realice la mediación
tributaria de los datos estadísticos
siempre que por su carácter global no
permita la individualización de
declaraciones informaciones cuentas o
personas de la información de los
terceros independientes utilizados como
comparables por la administración
tributaria en actos administrativos que
sean el resultado de la aplicación de la
norma de precios de transferencia
y las publicaciones sobre comercio
exterior que se efectúe la ciudad
respecto a la información contenida en
las declaraciones referidos a los
regímenes y operaciones aduaneras
consignadas en los formularios
correspondientes aprobados por dicha
entidad y en los documentos anexo tales
declaraciones por decreto supremo ahora
definiremos que son facultades de la
administración tributaria
nuestro sistema tributario
en su título único del código tributario
establece en el título 2 las facultades
de la administración tributaria donde
explica posee la facultad de aplicar
sanciones a las infracciones que son
determinadas en forma objetiva así como
a la acción de omisión de los deudores
tributarios o terceros que violen las
normas tributarias
cualquier persona puede acudir ante la
administración tributaria para denunciar
la existencia de actos que se presumen
constituyen delitos tributarios y la
administración tributaria está en la
obligación de constatar si en verdad
estos hechos constituyen delito
tributario o están encaminados a cumplir
este propósito la administración
tributaria tiene la facultad
discrecional de formular denuncia penal
esto sin que existe el requisito previo
de culminación de fiscalización o
verificación ya que esto se puede
tramitar en forma simultánea
ahora hablaremos de las clases de
facultades de la administración
tributaria tenemos cuatro clases de
facultades una en la facultad
recaudadora dos la facultad de
determinación 3 la facultad de
fiscalización y 4 la facultad
sancionadora a continuación pasar a
explicar cada una de ellas
hablaremos de la facultad de recaudación
de acuerdo el código tributario en su
artículo 55 establece es función de la
administración tributaria recaudar los
tributos a tal efecto podrá contratar
directamente los servicios de las
entidades del sistema bancario y
financiero así como de otras entidades
para recibir el pago de deudas
correspondientes a tributos
administrados por aquélla los convenios
podrán incluir la autorización para
recibir y procesar declaraciones y otras
comunicaciones dirigidas a la
administración
según la doctrina la facultad de
recaudación se considera como el punto
de partida de la labor de la
administración tributaria teniendo como
base o columna la ejecución exitosa de
otras funciones esenciales la facultad
de determinación de la obligación
tributaria la vamos a encontrar en el
artículo 69 del código tributario
donde señala que es la determinación
tributaria sin embargo podemos encontrar
también en la doctrina diversos
conceptos en los cuales se entenderá por
determinación el acto o conjunto de
actos que buscaran precisar si se
realizó un hecho previsto en la ley como
hipótesis de incidencia y así establecer
el importe de la obligación tributaria
en palabras de héctor belisario villegas
considera que la determinación es el
acto o conjunto de actos dirigidos a
precisar en cada caso si existe una
deuda tributaria quien es el obligado a
pagar el tributo al fisco será el sujeto
pasivo o cuál es el importe de la deuda
la facultad de fiscalización nos dice el
artículo 62 del código tributario que
tiene la función de orientar a que se
contraiga el cumplimiento de las
obligaciones formales y su especiales
sustanciales por ellos que se deba
conferir a la administración tributaria
de una serie de atribuciones a efectos
de que realice y cumpla su labor
y nos dice que más sea el código
tributario la facultad de fiscalización
es el procedimiento de carácter primario
a través del cual se elevan faculta de
la ciudad para la verificación y
comprobación veraz y exacta de las
aplicaciones tributarias de los
contribuyentes
dicha obligación aparte de ser
verificada y comprobada
también puede ser modificada si es que
se encontrase alguna omisión o tacto del
cual se
se puedan hacer acreedores a un pago
oculta es por ello que es una de está
facultada para exigir a los
contribuyentes se le exhiben sus libros
registros y documentación contable o
soporte que contenga información
magnética y digitalizada
entonces cuando hablamos de que la
facultad de fiscalización va a incluir
la inspección e investigación y el
control de cumplimiento en las
obligaciones tributarias podemos decir
de que la inspección va a ser el
reconocimiento del hecho generador de la
obligación tributaria declarada o no por
el deudor
eso quiere decir de que esta función va
a permitir que se realicen las
averiguaciones dirigidas al
descubrimiento del de los hechos
económicos o datos no incluidos en las
declaraciones tributarias o en la
información contable del contribuyente
la cual en algunos casos va a estar
vinculada o relacionada a actos dolosos
del deudor
entonces podemos entender también de que
la investigación
va a ser la ejecución de las acciones de
manera cuidadosa y activa para que se
puedan descubrir o se puede descubrir el
hecho generador de la obligación de
tributario que no ha sido declarada por
el deudor
por ello es que cuando se sigue el
control del cumplimiento de las
obligaciones tributarias
podemos entender que a través de ésta
este tipo de la facultad de
fiscalización se va a examinar o se va a
fiscalizar un acto realizado por otra
persona o un órgano a fin de que se
pueda verificar
si en la preparación y cumplimiento de
dicho acto se ha observado todos los
requisitos que exige la ley se entienda
entonces de que en este caso se
encuentra un tipo de control destinado a
verificar el cumplimiento de las
obligaciones y deberes tributarios
bien para continuar con la
con las facultades de la administración
tributaría continuaré con la facultad
sancionadora con senadora esta facultad
según el artículo 166 del código
tributario nos dice que la
administración tributaria va a tener la
facultad discrecional de determinar y
sancionar administrativamente la acción
u omisión de los deudores tributarios o
de terceros que obviamente en las normas
tributarias según el tribunal
constitucional nos indica que la
aplicación de una sanción administrativa
va a constituir la manifestación del
ejercicio de la potestad sancionadora de
la administración tributaria como toda
potestad en el contexto de un estado de
derecho ésta va a estar condicionada a
que en cuanto a su propia validez guarde
un respeto por la constitución y por los
principios constitucionales y en
particular a la observancia de los
derechos fundamentales de cada persona
es por ello de que esta función
va a ser otorgada por ley a la zona a la
zona para que pueda combatir el
cumplimiento de las obligaciones
tributarias por parte de los
administrados y que por ello
quería que es de un cierto margen de ley
en procura de tal objetivo que va a ser
sancionar sin embargo está esta libertad
no va a poder ser ejercida de manera
arbitraria por el contrario va a
sujetarse a un ordenamiento legal en el
marco del interés público que supone
procurar los recursos financieros
previstos por la ley a favor del estado
para culminar con los facultades
extraordinarias de la administración
tributaria y vamos a tener a la facultad
de presunción que nos dice que en el
término de presunción de acuerdo a
nuestro código tributario va a ser el
razonamiento por el cual la
administración tributaria determina el
hecho imponible de la obligación
tributaria
después de conocer un hecho y de así y
así poder determinar la certeza de un
hecho desconocido que
que son vinculados entre sí
la facultad discrecional nos dice que la
administración tributaria va a ser capaz
de determinar y sancionar administra
administrativamente una acción u omisión
de los cuales los contribuyentes los
tributarios o terceros no van a acatar
las normas tributarias y la facultad de
reserva tributaria
según lo señala el artículo 2 inciso 5
de la constitución nos dice que la norma
de la norma administrativa tributaria
debe de guardar el secreto sobre la
información entregada por los
contribuyentes acerca de sus relaciones
jurídico tributarios en cuanto a los
administrados sabemos que dentro del
marco del derecho tributario se
manifiesta una relación jurídica de
intereses contrapuestos por el lado de
las necesidades de recaudación por parte
del estado con la finalidad de lograr el
bien común y por la capacidad de los
administrados de poder contribuir en
base a ello definimos a los
administrados recitando martín en el
2020 esta autora considera que un
administrado es un beneficiario de los
servicios prestados por la
administración pública en todos sus
niveles considera que dentro de estos
servicios destacan la educación la salud
el alumbrado público las prestaciones
sociales entre otros en cuanto a esta
manifestación
la autora expresa no solamente el
carácter contributivo de los
administrados sin las necesidades que
son absueltas de alguna manera por parte
del estado y la disposición de los
servicios que ellos tienen por el hecho
de contribuir con la administración
tributaria en la misma línea citamos a
gonzález en el 2013
este autor considera que los
administrados coadyuvan a lograr el bien
común mediante la entrega al estado de
una porción de los recursos que ellos
disponen requiriendo así el respeto y
restringido de su capacidad contributiva
en esencia en cuanto a estas
manifestaciones podemos referir entonces
que los administrados tienen carácter
fundamental dentro de un estado ya que
sin su contribución económica hacia el
estado muchos de los servicios que
tenemos no estarían a disposición y no
existieran y el desarrollo de nuestro
país se vería limitado es por ello que
debería existir un respeto considerable
es esta parte de la sociedad que aporta
al estado a través de sus tributos
derechos de los administrados en cuanto
a los derechos que amparan a los
administrados y que ellos deben hacer
valer y la administración tributaria los
funcionarios deben respetar se
encuentran tipificados en el código
tributario peruano en su artículo 92 que
expresa que los administrados tienen
derecho entre otros a ser tratados con
respeto y consideración por el personal
al servicio de la administración
tributaria como exigir la devolución de
los pagos indebidos o en exceso de
acuerdo a las normas vigentes en este
derecho de devolución de pagos indebidos
en el caso de las personas naturales
incluye a los herederos y causahabientes
del deudor tributario
tienen derecho también de interponer
medios impugnatorios como reclamo como
demanda contencioso-administrativa
apelación entre otros como interponer
queja por omisión o por demora en
resolver procedimientos tributarios o
por cualquier incumplimiento a las
normas establecidas dentro de este
código
tienen derecho de formular consultas y
obtener una debida orientación respecto
a sus obligaciones tributarias como
también tienen derecho a la
confidencialidad de la información que
ellos proporcionan a la administración
tributaria tienen derecho de contar con
un asesoramiento particular que ellos
consideren necesarios cuando se le
requiera para su comparecencia así como
que se le haga entrega de la copia del
acta respectiva
tienen derecho también de solicitar
aplazamiento o fraccionamiento de sus
deudas tributarias como tener un
servicio eficiente por parte de la
administración y las facilidades
necesarias para el cumplimiento de sus
obligaciones necesarias de conformidad
con estas normas
tienen derecho también de designar hasta
dos representantes durante el
procedimiento de fiscalización con el
fin de tener acceso a la información de
los terceros involucrados
asimismo además de los derechos antes
señalados podrán ejercer los derechos
que están configuró conferidos en la
constitución política del perú por este
código y por leyes específicas
en base a esta tipificación de los
derechos de los administrados
se puede percibir que algunos de estos
derechos están ligados a los
procedimientos o instituciones jurídicas
tributarias como la prescripción el
fraccionamiento el aplazamiento los
mismos que quedan a disposición de la
administración tributaria por lo que
nosotros podemos inferir que el solo
hecho de invocar los no dará como
resultado la aceptación inmediata de los
mismos cabe recalcar
en cuanto a sus derechos que no deben
ser considerados como una manifestación
cerrada por este artículo ya que como se
manifestó en la parte final de este
artículo se expresa que además de los
derechos que han sido señalados los
administrados tendrán la potestad de
apegarse los derechos que estipula
nuestra constitución los derechos de
este código o por leyes específicas de
esta última sería por ejemplo la ley de
procedimiento administrativo general
obligaciones de los administrados en
cuanto a las obligaciones de los
administrados tendremos como base
normativa al código tributario en su
artículo 87 en donde se enumeran las
obligaciones para ser tomadas en cuenta
y respetadas por los contribuyentes en
este artículo se expresan obligaciones
de manera genérica y de manera
específica la obligación de manera
genérica sería que los administrados
tienen la obligación de facilitar a la
administración tributaria el
cumplimiento de sus labores como la
determinación y la fiscalización
también las actividades que la suma te
considere para solicitar asistencia
administrativa en materia tributaria y
dentro de sus obligaciones específicas
estarían sus numerales como que estamos
obligados a inscribirse en los registros
de la administración tributaria y así
obtener su clave sol al igual que
acreditar su inscripción siempre que la
administración tributaria lo considere
necesario tiene la obligación también de
emitir y otorgar comprobantes de pago
tomando en cuenta los requisitos
formales legalmente establecidos y los
casos previstos por las normas tienen la
obligación también de llevar los libros
contables u otros libros exigidos por
las leyes o reglamentos estos libros
serán presentados en castellano y serán
expresados en moneda nacional con
excepción de los casos de contribuyentes
que reciben reciben y efectúan
inversión extranjera directa en moneda
extranjera tiene la obligación también
de proporcionar informarse requerida
sobre las actividades del deudor
tributario o los terceros con los que
guarde relación como también tiene la
obligación de conservar documentación
como lo son los libros los registros
sean llevados de manera manual o de
manera electrónica así también como los
documentos y antecedentes de las
operaciones
tiene la obligación también de conservar
los sistemas o programas electrónicos
así como soportes magnéticos y otros
medios donde ellos almacenan tu
información y tiene la obligación de
presentarse ante la administración
tributaria
recurriendo a sus oficinas siempre que
su presencia sea requerida
ahora bien pero una explicación más
dinámica de nuestro tema hemos tenido a
bien considerar una casuística basada en
la resolución del tribunal fiscal número
395 q 2021 esta misma se basa en el
expediente número 14 88 2021 esta es una
queja que procede de la libertad con
fecha 24 de febrero de 2021
ahora en resumen de este caso
la recurrente recibió tres
notificaciones
teniendo como primera a la notificación
llamada resolución de determinación
como segunda
la notificación de resolución de
ejecución coactiva la cual es
cuestionada primeramente antes una y la
tercera viene a ser la resolución de
cobranza coactiva
dicha resolución también es cuestionada
ante el tribunal el fiscal
dadas estas circunstancias
la recurrente acude este tribunal para
cuestionar la resolución de cobranza
coactiva la cual declaró no ha lugar la
prescripción invocada por el lector
coactivo puesto a que esta recurrente
sostiene que está la acción
administrativa
para exigir el pago de la deuda
había prescrito ya y que el
procedimiento de cobranza coactiva no
había sido iniciado válidamente
debido a que existían irregularidades en
cuanto a la notificación de la
resolución que daba inicio a la cobranza
coactiva y en eso nos referimos a la
segunda notificación que viene a ser la
de ejecución coactiva
y por ende esta recurrente solicita del
tribunal que se pronuncie respecto al
plazo de prescripción y a su
interrupción
y también en cuanto a la conclusión del
procedimiento de cobranza coactiva y al
levantamiento de las medidas de embargo
dicho esto el tribunal el fiscal decide
declarar fundada la queja de la
recurrente en cuanto a la conclusión del
procedimiento de cobranza coactiva
más declara improcedente en lo que
respecta a la prescripción de del plazo
que éste estaba negando
bueno pasando al análisis ya de este
caso
tenemos que nos basamos en la normativa
que ha sido aprobada por el decreto
supremo
133 2013 y nos referimos pues al texto
único ordenado del código tributario
como primer punto de análisis precisamos
de que la notificación
en este caso juega un papel muy
importante
debido a que podemos observar que por
una mala notificación o por los defectos
que pueda tener la misma
esta puede recaer en una invalidez y
puede conllevar a perjuicio al
administrado o también a la
administración debido a que se pierde
tiempo y no se efectúa la celeridad del
procedimiento administrativo en ese
sentido
cabe recalcar y mencionar conforme no se
estipula el artículo 104 que vienen a
ser formas de la notificación bien como
segundo punto de análisis teniendo en
cuenta también el inicio del caso
podemos decir que previamente a la
cobranza coactiva se va a emitir una
resolución de determinación la misma que
podemos ubicar conforme a la ley en el
artículo 115
denominado deuda exigible en cobranza
coactiva
nos daba a comprender que nos deuda
exigible es quien va a dar lugar a una
cobranza coactiva siendo que la deuda
exigible en este caso se concreta con la
resolución de determinación y siguiendo
la libración del caso tenemos a la
primera resolución
cuestionada y me refiero a la de
ejecución coactiva el inicio al
procedimiento de cobranza coactiva
conforme a la ley en el artículo 117
procedimiento de cobranza coactiva
enfocándonos díaz en el caso
en esta se observa una irregularidad en
cuanto a la notificación
y por la misma razón es que la
recurrente formula dos peticiones frente
a sonar y posteriormente ya la realiza
ante el tribunal fiscal
la primera es que por tal irregularidad
en la notificación no se tomó como
válida la resolución mencionada para que
en concordancia al artículo 45 numeral 2
que nos habla de interrupción de la
prescripción de la acción para exigir
pago
nos da a conocer las causales de
interrupción del plazo en prescripción
para exigir el pago de la obligación
tributaria y la segunda petición viene a
ser que este procedimiento de cobranza
coactiva que se inició nuestra
resolución
se concluya y está en conformidad pues
al artículo 119 del mencionado código
que señala
en qué caso se puede dar la conclusión
en cobranza coactiva y como último punto
de análisis
nos referimos al recurso de que es
notaria en la cual aplica las mismas
peticiones ante el tribunal fiscal el
cual resuelve en base a su competencia
declarando fundado el pedido de
conclusión del procedimiento de cobranza
coactiva y disponiendo el levantamiento
del embargo debido a que no puede
tenerse como válidos actos de
administración tributaria
aquellos que tengan defectos y carezcan
de variedades y que contravenga en el
artículo 104 del código mencionada por
otro lado el tribunal fiscal declara
improcedente debido a que éste menciona
no ser el órgano competente para
resolver aquella controversia en ese
sentido el tribunal fiscal se apega a
los criterios establecidos en el
precedente de observancia resolución
número 226 y 16
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