6 Introducción a la Supervisión
Summary
TLDRLa supervisión es un componente esencial del sistema de control interno, que se adapta continuamente a los riesgos y cambios de una institución. Permite evaluar la calidad del desempeño y asegura que las auditorías y revisiones sean atendidas rápidamente. Se enfatiza la importancia de las acciones correctivas para mejorar la gestión. Los elementos clave incluyen autoevaluaciones, evaluaciones independientes y auditoría externa. Estas actividades aseguran la eficacia y eficiencia de los controles internos, y ayudan a la institución a cumplir con sus objetivos y salvaguardar recursos públicos.
Takeaways
- 🔍 Supervisión es un componente esencial del sistema de control interno institucional para asegurar que el sistema se mantenga alineado con los objetivos y el entorno en constante cambio.
- 🛠 La supervisión permite evaluar la calidad del desempeño y asegura que las auditorías y revisiones se atiendan con prontitud, siendo las acciones correctivas un complemento necesario para mejorar la gestión institucional.
- 🔑 Los elementos clave de la supervisión incluyen autoevaluaciones, evaluaciones independientes y auditoría externa, que ayudan a identificar debilidades y deficiencias en el control interno.
- 📝 La administración establece bases de referencia para supervisar el sistema de control interno y debe realizar cambios si se detectan variaciones entre lo esperado y lo real.
- 🔄 Supervisión del control interno se realiza a través de autoevaluaciones, evaluaciones independientes y auditoría externa, con el objetivo de mejorar la eficacia y eficiencia del control interno.
- 👥 Evaluaciones independientes pueden ser realizadas por el departamento de auditoría interna o por auditores externos para mantener una visión objetiva y ofrecer recomendaciones de mejora.
- 📊 La evaluación de resultados es crucial para identificar problemas en el sistema de control interno y determinar las acciones correctivas necesarias.
- 🚩 La administración debe corregir de manera oportuna las deficiencias de control interno identificadas y comunicar las medidas correctivas apropiadas.
- 📋 La práctica de auditorías internas y externas es fundamental para la supervisión del sistema de control interno, proporcionando información relevante para mejorar la institución.
- 🔄 Las instituciones deben implementar mecanismos de seguimiento sobre los hallazgos y recomendaciones de auditoría para asegurar la corrección oportuna de problemas y prevenir la reincidencia de irregularidades.
Q & A
¿Qué es la supervisión en el contexto del sistema de control interno institucional?
-La supervisión es un componente esencial del sistema de control interno institucional que permite evaluar la calidad del desempeño en el tiempo y asegura que los resultados de las auditorías y otras revisiones se atiendan con prontitud.
¿Cuáles son los objetivos de la supervisión del sistema de control interno institucional?
-Los objetivos incluyen asegurar que el sistema se mantenga alineado con los objetivos institucionales, al entorno operativo, a las disposiciones jurídicas aplicables y a los riesgos asociados al cumplimiento de los objetivos.
¿Qué es una acción correctiva en el contexto del control interno?
-Las acciones correctivas son actividades necesarias para corregir las deficiencias halladas en cualquier elemento del control interno, con el fin de mejorar la gestión institucional.
¿Cuáles son los elementos clave de la supervisión del control interno?
-Los elementos clave incluyen autoevaluaciones, evaluaciones independientes y auditoría externa.
¿Qué se entiende por autoevaluación en el contexto del control interno?
-Las autoevaluaciones son realizadas por el personal responsable de los procesos operativos para responder a los cambios y son una actividad de supervisión continua por parte de la Administración.
¿Cuál es la función de las evaluaciones independientes en el control interno?
-Las evaluaciones independientes, realizadas por personal distinto a los responsables de los procesos bajo revisión o por especialistas, verifican la eficacia y eficiencia del control interno.
¿Qué es la auditoría externa y cómo contribuye al control interno?
-La auditoría externa es una evaluación independiente que puede supervisar el sistema de control interno institucional para determinar su apropiación y hacer recomendaciones al respecto, contribuyendo a la mejora del desempeño de la institución.
¿Qué se debe hacer cuando se identifican deficiencias en el control interno durante la supervisión?
-Cuando se identifican deficiencias, la administración debe establecer acciones correctivas, asignar responsabilidades y delegar autoridad para la apropiada remediación de la deficiencia.
¿Cómo se evalúan los problemas y se implementan las acciones correctivas según el principio 17?
-El principio 17 determina que la administración debe corregir de manera oportuna las deficiencias de control interno identificadas, reportar problemas de control interno a las partes correspondientes y evaluar y documentar los problemas para determinar las acciones correctivas apropiadas.
¿Cuál es el papel de las auditorías internas y externas en la supervisión del sistema de control interno?
-Las auditorías internas y externas son fundamentales para la supervisión del sistema de control interno, ya que sus resultados aportan información relevante para comprender el entorno y áreas específicas, contribuyendo a identificar deficiencias o debilidades en los controles implementados.
Outlines
🛠️ Introducción a la Supervisión del Control Interno
Este primer párrafo aborda la importancia de la supervisión como quinto componente del sistema de control interno institucional. Se enfatiza que el control interno es un proceso dinámico que debe adaptarse a los riesgos y cambios continuamente. La supervisión es crucial para asegurar que el sistema esté alineado con los objetivos institucionales, el entorno operativo, las leyes aplicables y los recursos asignados. Se destaca la importancia de las acciones correctivas como un complemento necesario para mejorar la gestión institucional. Se mencionan los elementos clave de la supervisión, como las autoevaluaciones, evaluaciones independientes y auditoría externa. Se describe el principio 16, que requiere establecer actividades y referencias para supervisar el sistema de control interno, evaluar sus resultados y determinar cuándo se revisará. Se explica que la administración debe establecer bases de referencia para supervisar el sistema de control interno, detectar debilidades y deficiencias, y realizar cambios para mejorar el diseño o la eficacia operativa del control interno.
🔍 Supervisión del Control Interno y Evaluación de Resultados
El segundo párrafo se centra en la supervisión del control interno a través de autoevaluaciones y evaluaciones independientes. Se describe cómo las autoevaluaciones son realizadas por el personal responsable de los procesos operativos y las evaluaciones independientes por personal externo o especialistas. Se menciona la importancia de la auditoría interna y externa para evaluar la eficacia y eficiencia del control interno. Además, se discute el principio 17, que se refiere a la evaluación de problemas y corrección de deficiencias. Se destaca la necesidad de reportar problemas de control interno a través de líneas de reporte establecidas y la responsabilidad de la administración en evaluar y documentar problemas, determinar acciones correctivas y asignar responsabilidades para la corrección de deficiencias. Se enfatiza la importancia de la implementación y documentación oportuna de acciones correctivas y la revisión de la corrección de deficiencias por parte del órgano de gobierno y la administración.
📊 Auditoría y Seguimiento de Acciones Correctivas
El tercer párrafo explora la práctica de auditorías internas y externas como un elemento fundamental para la supervisión del sistema de control interno. Se explica cómo los resultados de las auditorías aportan información valiosa para comprender el entorno y áreas específicas de la institución. Se menciona que los auditores pueden ayudar a disuadir la corrupción y a establecer medidas de prevención. Se discute el papel de la auditoría externa en evaluar el diseño y la efectividad del sistema de control interno y cómo el dictamen de auditoría refleja el cumplimiento de objetivos y metas. Se enfatiza la importancia de implementar mecanismos y acciones de seguimiento sobre los hallazgos y recomendaciones de auditoría para asegurar la corrección oportuna de problemas y prevenir la reincidencia de irregularidades. Se describen las acciones que la institución debe tomar como resultado de los dictámenes de auditoría, como la acción de mejora continua, corrección y prevención.
🔄 Seguimiento y Mejora Continua del Control Interno
El cuarto y último párrafo aborda el seguimiento de las acciones y recomendaciones generadas por revisiones y auditorías. Se describe cómo la administración establece mecanismos para clasificar, controlar y verificar el seguimiento de recomendaciones. Se enfatiza la importancia de registrar recomendaciones recurrentes y aquellas relacionadas con sanciones a servidores públicos. Se menciona la necesidad de mantener una vigilancia continua y establecer actividades de supervisión permanentes. Se destaca la responsabilidad del titular y mandos superiores en instruir a instancias de control y auditoría para realizar actividades periódicas de prueba de la efectividad del sistema de control interno. Se concluye con la importancia de analizar lecciones aprendidas para fortalecer el sistema de control interno, adoptar mejores prácticas y prevenir la recurrencia de incidentes. Finalmente, se agradece la atención y se invita a consultar recursos adicionales en el portal de internet de la Auditoría Superior de la Federación.
Mindmap
Keywords
💡Supervisión
💡Control Interno
💡Autoevaluaciones
💡Evaluaciones Independientes
💡Auditoría Externa
💡Deficiencias de Control Interno
💡Acciones Correctivas
💡Principios de Supervisión
💡Dictamen de Auditoría
💡Seguimiento de Acciones
Highlights
La supervisión es el quinto y último componente del sistema de control interno institucional.
El control interno es un proceso dinámico que se adapta a los riesgos y cambios.
La supervisión contribuye a asegurar que el sistema esté alineado con objetivos, entorno operativo y disposiciones jurídicas.
Las acciones correctivas son necesarias para alcanzar los objetivos institucionales.
Las autoevaluaciones, evaluaciones independientes y auditoría externa son claves en la supervisión.
Las bases de referencia son importantes para detectar debilidades y deficiencias en el control interno.
La administración debe establecer bases de referencia para supervisar el sistema de control interno.
Las diferencias entre lo esperado y lo real deben ser atendidas mediante cambios en el diseño o eficacia del control interno.
La supervisión del control interno se realiza a través de autoevaluaciones y evaluaciones independientes.
Las evaluaciones independientes pueden ser realizadas por el departamento de auditoría interna o por auditores externos.
Las autoevaluaciones incluyen actividades de supervisión continua por parte de la administración.
La evaluación de resultados es necesaria para identificar problemas en el sistema de control interno.
El principio 17 se refiere a la evaluación y corrección oportuna de deficiencias de control interno.
Los problemas de control interno deben ser reportados a las partes internas y externas correspondientes.
La administración debe evaluar y documentar los problemas de control interno y determinar acciones correctivas.
Las acciones correctivas deben ser puestas en práctica y documentadas de manera oportuna.
Las auditorías internas y externas son fundamentales para la supervisión del sistema de control interno.
Los hallazgos de auditoría ayudan a identificar deficiencias o debilidades en los controles implementados.
Las instituciones deben implementar mecanismos de seguimiento sobre los hallazgos y recomendaciones de auditoría.
La acción de mejora continua se refiere a la mejora periódica del sistema de control interno.
Las acciones correctivas deben ser suficientes y proporcionales con las características de los hallazgos detectados.
Las acciones preventivas se realizan en áreas potencialmente deficientes según el análisis de riesgos.
El seguimiento continuo es parte de un proceso de mejora continua.
Las lecciones aprendidas ayudan a fortalecer el sistema de control interno y prevenir la recurrencia de incidentes.
Transcripts
[Música]
Bienvenido a esta sexta
videá Introducción a la supervisión
quinto y último componente del sistema
de control interno
institucional
debido a que el control interno es un
proceso Dinámico que debe adaptarse
continuamente a los riesgos y a los
cambios a los que se enfrenta la
institución la supervisión del sistema
de control interno institucional es
esencial para contribuir a asegurar que
este se mantiene alineado con los
objetivos institucionales al entorno
operativo a las disposiciones jurídicas
aplicables los recursos asignados y a
los riesgos asociados al cumplimiento de
los objetivos todos ellos en constante
cambio la supervisión del control
interno permite evaluar la calidad del
desempeño en el tiempo y asegura que los
resultados de las auditorías y de otras
revisiones se atiendan con
prontitud es importante señalar que las
acciones correctivas son un complemento
necesario para las actividades de
control con el fin de alcanzar los
objetivos
institucionales ya que corregir las
deficiencias halladas en cualquier
elemento del control interno debe ser
una actividad permanente que mejore la
gestión
institucional Asimismo Cabe destacar que
los elementos clave que integran la
supervisión son las autoevaluaciones Las
evaluaciones independientes y la
auditoría
externa el principio 16 perteneciente a
este componente se refiere a realizar
actividades de supervisión
este principio determina que la
administración debe establecer
actividades y bases de referencia para
supervisar el sistema institucional de
control interno evaluar sus resultados y
determinar cuándo la
revisará como primer elemento la
administración establece bases de
referencia para supervisar el sistema de
control interno institucional estas
representan la diferencia entre Los
criterios de diseño del sistema de
control y su estado en un punto en el
tiempo las bases de referencia revelan
debilidades y deficiencias detectadas en
el control interno de la
institución si la administración obtiene
como resultado la existencia de
variaciones debe realizar cambios para
reducir la diferencia entre lo esperado
y lo real estas diferencias se pueden
atender de la siguiente manera Uno
cambiar el diseño del control interno
para enfrentar los riesgos
institucionales dos mejorar la eficacia
operativa del control interno es decir
mejorar los controles existentes
establecer nuevos controles eliminar
controles ineficaces o una combinación
de estas
opciones Asimismo la administración debe
determinar cuándo revisar las bases de
referencia mismas que servirán para
evaluaciones de control interno
subsecuentes el segundo elemento
consiste en la supervisión del control
interno la administración debe
supervisar el control interno por medio
de autoevaluaciones y evaluaciones
independientes las primeras se realizan
por personal responsable de los procesos
operativos para responder a los cambios
las segundas por personal distinto a los
responsables de los procesos bajo
revisión o en su caso especialistas en
la materia y se izan
periódicamente Las evaluaciones
independientes No necesariamente son
realizadas por terceros ajenos a la
institución de hecho es una actividad
fundamental del departamento de
auditoría interna que verifica la
eficacia y eficiencia del control
interno pero no debe intervenir en su
diseño y operación justamente para
mantener su independencia y ofrecer una
visión
objetiva además de la auditoría interna
los auditores externos pueden también
supervisar mediante evaluaciones
independientes si el sistema de control
interno institucional es apropiado y
hacer recomendaciones al respecto con el
propósito de contribuir a la mejora del
desempeño de la institución y a la
salvaguarda de los recursos públicos
ambas evaluaciones proporcionan
información sobre la eficacia e
idoneidad de los controles internos
establecidos las autoevaluaciones
incluyen actividades de supervisión
permanente por parte de la
Administración como
comparaciones
conciliaciones
verificaciones otras acciones de
vigilancia adicionalmente pueden incluir
herramientas automatizadas que
incrementen la objetividad y eficiencia
de los resultados mediante la
recolección electrónica de Las
evaluaciones a los controles y
operaciones
Las evaluaciones independientes pueden
tomar como base los resultados de las
autoevaluaciones e incluyen evaluación
entre pares talleres conformados por los
propios servidores públicos y moderados
por un facilitador externo
especializado evaluaciones de funciones
cruzadas la administración es
responsable de supervisar la eficacia
del sistema institucional de control
interno debe utilizar
autoevaluaciones evaluaciones
independientes o una combinación de
ambas y de manera continua para poder
obtener una seguridad razonable de la
eficacia operativa de los controles
internos sobre los procesos asignados a
los servicios
tercerizados el tercer elemento de este
principio es la evaluación de
resultados la administración debe
evaluar y documentar los resultados de
las autoevaluaciones y evaluaciones
independientes para identificar
problemas en el sistema de control
interno
institucional debe también identificar
los cambios ocurridos en el control
interno o los cambios necesarios a
implementar derivados de modificaciones
en la institución y en su
entorno el principio 17 perteneciente al
componente supervisión es evaluar los
problemas y corregir las
deficiencias de acuerdo con este
principio la administración debe
corregir de manera oportuna las
deficiencias de control y interno
identificadas como primer elemento este
principio señala el informe sobre
problemas donde los servidores públicos
deben reportar a las partes internas y
externas que correspondan los problemas
de control interno que hayan detectado
mediante las líneas de reporte
establecidas como base para lo anterior
la administración las unidades
especializadas comités de ética de
riesgos y de cumplimiento entre otros
así como las instancias de supervisión
tradicionalmente el área de auditoría
interna deben evaluar oportunamente
dichas
deficiencias Asimismo el personal puede
identificar problemas de control interno
en el desempeño cotidiano de sus
responsabilidades es importante destacar
que dependiendo de la naturaleza de
estos problemas los servidores públicos
deben informar cuestiones graves al
órgano de gobierno o al
titular en función de los requisitos
legales o de cumplimiento la institución
también puede requerir informar de los
problemas a los terceros pertinentes
tales como autoridades de aplicación de
la ley legisladores reguladores
organismos normativos y demás encargados
de la emisión de criterios y
disposiciones jurídicas a las que la
institución está
sujeta el segundo elemento corresponde a
la evaluación de
problemas Dentro de este elemento la
administración debe evaluar y documentar
los problemas de control interno y
determinar las acciones correctivas
apropiadas para enfrentar oportunamente
los problemas y deficiencias detectados
también debe evaluar los problemas que
han sido identificados mediante sus
actividades de supervisión o por medio
de la información proporcionada por el
personal y debe determinar si alguno de
estos problemas reportados se ha
convertido en una deficiencia de control
interno dichas deficiencias requieren
una mayor evaluación y corrección por
parte de la
ración una deficiencia de control
interno puede presentarse en su diseño
implementación o eficacia operativa así
como en sus procesos asociados En
consecuencia la administración debe
determinar las acciones correctivas
apropiadas y asignar responsabilidades
así como delegar autoridad para la
apropiada remediación de la deficiencia
de control
interno el tercer y último elemento de
este principio corresponde a las
acciones
correctivas la administración debe poner
en práctica y documentar de manera
oportuna las acciones para corregir las
deficiencias de control interno el
órgano de gobierno el titular y la
administración deben revisar la pronta
corrección de las deficiencias comunicar
las medidas correctivas al nivel
apropiado de la estructura organizativa
y delegar al personal apropiado la
autoridad y responsabilidad para
realizar dichas
acciones Dentro de este elemento se
encuentran los hallazgos y
recomendaciones de auditoría este
proceso inicia cuando los resultados de
las auditorías son reportados a la
administración y termina Solo cuando las
acciones pertinentes se han puesto en
práctica para uno corregir las
deficiencias
identificadas dos efectuar mejoras tres
demostrar que los hallazgos y
recomendaciones no justifican una acción
auditorías internas y
externas la práctica de auditorías tanto
internas como externas es un elemento
fundamental para la supervisión del
sistema de control interno de cualquier
institución del sector público ya que
sus resultados aportan información
relevante para comprender el entorno en
áreas específicas en unidades sensibles
a la corrupción así como en el contexto
general de la
institución de este modo los hallazgos
de auditoría contribuyen a identificar
con precisión la presencia de
deficiencias o debilidades en los
controles implementados y permiten
orientar con mayor enfoque los esfuerzos
institucionales de mejora
continua de manera específica los
auditores pueden ayudar a disuadir la
corrupción al examinar y evaluar la ID
y la eficacia de los controles internos
además pueden ayudar al titular y órgano
de gobierno a establecer medidas
efectivas de prevención tomando en
consideración tanto las fortalezas como
las debilidades de la institución al
igual que proporcionar asesoría y
orientación mediante un conocimiento
especializado dictamen de
auditoría una auditoría externa
practicada al sistema institucional de
control interno da como resultado una
opinión respecto del diseño y la
efectividad del mismo lo anterior se ve
reflejado en el dictamen de auditoría el
cual expresa el grado de cumplimiento de
los objetivos y las metas en la materia
sujeta a revisión como son los controles
implementados políticas públicas
programas proyectos fondos y
rubros el dictamen emitido por la
instancia auditora debe ser conocido y
evaluado por el titular y los mandos
Superiores de la institución y así
determinar las acciones correctivas o de
mejora que procedan con objeto de
potenciar los beneficios que el dictamen
de auditoría tiene para las actividades
de supervisión las instituciones deben
implementar mecanismos y acciones de
seguimiento sobre los hallazgos y
recomendaciones emitidas lo anterior
incluye la implantación de
Procedimientos formales que aseguren la
oportuna corrección de los problemas
particulares detectados así como el
análisis y modificación de las causas
subyacentes que originaron Las
observaciones y hallazgos de ese modo Se
privilegia el enfoque preventivo sobre
el reactivo y se busca evitar la
reincidencia de las irregularidades al
suprimir las causas que las
provocaron acciones que implementa la
institución derivado del dictamen las
acciones que emprende la institución
como resultado de los dictámenes de
auditoría emitidos consisten en
a acción de mejora continua esta acción
se refiere a que la administración
mejora continuamente la eficacia de su
sistema institucional de control interno
mediante la revisión y actualización
periódica utilizando como insumos los
dictámenes de auditorías los resultados
de Las evaluaciones de riesgos el
análisis de datos las revisiones por la
dirección y cualquier otra fuente de
información confiable B acción
correctiva en este tipo de acciones la
administración establece medidas para
eliminar las causas que originaron Las
observaciones con objeto de corregir su
presencia y prevenir su
recurrencia las acciones correctivas
deben ser suficientes y proporcionales
con las características de los hallazgos
detectados como consecuencia la
administración debe Establecer un
mecanismo documentado para definir con
claridad los procedimientos para revisar
y atender Las observaciones determinar
sus causas adoptar acciones que impidan
su recurrencia registrar los resultados
y revisar la eficacia de las nuevas
medidas
implantadas
c acción preventiva en esta acción la
administración determina acciones a
realizar en las áreas señaladas como
potencialmente
deficientes las acciones preventivas
deben ser apropiadas de acuerdo con el
análisis de riesgos que se ha realizado
y Las observaciones emitidas además
deben ser probadas en cuanto a su
alcance y efectividad después de su
implantación
d seguimiento de las acciones la
administración establece los elementos
técnicos jurídicos y administrativos que
las unidades administrativas deben
observar para la notificación
seguimiento y solventación de Las
observaciones recomendaciones y acciones
generadas como resultado de las
revisiones y auditorías practicadas
e seguimiento de las
recomendaciones la administración
establece mecanismos con objeto de
clasificar controlar y verificar que las
recomendaciones formuladas cuenten con
el registro de su seguimiento estado de
trámite pronunciamiento y
solventación es importante que se
registren las recomendaciones
recurrentes así como aquellas que se
refieran a sanciones impuestas a los
servidores públicos que hayan incurrido
en
irregularidades seguimiento continuo
como parte de un proceso de mejora
continua las instituciones deben
mantenerse alertas y establecer
actividades permanentes de
vigilancia para tal efecto el titular y
los mandos superiores son responsables
de instruir a las instancias de control
y auditoría la realización periódica de
actividades que pongan a prueba la
efectividad del sistema institucional de
control
interno análisis de lecciones
aprendidas la retroalimentación dinámica
de las lecciones aprendidas tiene por
objeto ayudar a la institución a
detectar las fallas estructurales que
generaron
irregularidades esto con el propósito de
fortalecer su sistema institucional de
control interno adoptar mejores
prácticas y prevenir la recurrencia de
incidentes en el futuro con esto
concluimos la sexta videá titulada
Introducción a la supervisión
correspondiente al quinto y último
componente del sistema de control
interno
institucional agradecemos su amable
atención para mayor información los
invitamos a consultar el marco integrado
de control interno para el sector
público así como las infografías la
siguiente
formulada por la auditoría superior de
la federación y la guía de
autoevaluación de riesgos en el sector
público la guía de autoevaluación de la
integridad en el sector público y el
sistema automatizado para la
administración de riesgos documentos
publicados en el portal de internet
siguiente
www.asf.gob.mx
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