Estado de flujos de Efectivo
Summary
TLDRLa presentación detalla cómo construir el estado de flujo de efectivo en seis pasos simples. Este estado resume la información sobre la generación y consumo de efectivo en un periodo específico, generalmente anual. Se clasifica en flujos operativos, de inversión y de financiamiento. Se utiliza la utilidad neta, gastos de depreciación y balances generales para construir el estado de flujo de efectivo. Se calculan los cambios en activos, pasivos y patrimonio entre dos periodos y se clasifican como fuentes o usos de efectivo. Se identifican entradas y cuentas del estado de resultados y se clasifican como flujo de efectivo de actividades de operación, inversión o financiamiento. Finalmente, se consolida la información y se verifica que el aumento neto de efectivo y valores negociables concuerde con el cambio real observado en los balances generales.
Takeaways
- 📈 El estado de flujo de efectivo resume la información de cómo se generó y consumió efectivo durante un período específico, generalmente un año.
- 💰 Se clasifica el flujo de efectivo en tres categorías principales: operativos, de inversión y de financiamiento.
- 🔄 Los flujos operativos incluyen las entradas y salidas de efectivo relacionados con la venta y producción de productos y servicios.
- 🏢 Los flujos de inversión están relacionados con la compra y venta de activos fijos y financieros.
- 💵 Los flujos de financiamiento provienen de transacciones con deuda y capital, es decir, con accionistas y acreedores financieros.
- ⏳ Para construir el estado de flujo de efectivo se utilizan datos del estado de pérdidas y ganancias y los balances generales de los períodos actual y anterior.
- 📊 En el análisis del balance general, se calculan los cambios en activos, pasivos y patrimonio entre dos períodos.
- 📉 Un aumento en un activo o una cuenta de pasivo o patrimonio es un uso de efectivo, mientras que una disminución es una fuente.
- 📋 Se identifican entradas del estado de resultados para el período como utilidad neta, gasto por depreciación y dividendos pagados.
- 🔍 Las cuentas que muestran movimientos en el balance general son clasificadas como flujo de efectivo correspondiente a actividades de operación, inversión o financiamiento.
- 🧮 El resultado final del estado de flujo de efectivo debe coincidir con el cambio real de efectivo y valores negociables del año, que se obtiene de los balances generales.
- 💡 El estado de flujo de efectivo no reporta el cambio en las utilidades retenidas, que se muestran en dos cuentas separadas: utilidad neta en actividades operacionales y dividendos pagados en actividades de financiación.
Q & A
¿Qué es el estado de flujo de efectivo y qué información resume?
-El estado de flujo de efectivo es un informe financiero que resume la información sobre cómo se generó y se consumió el efectivo de una empresa durante un período de tiempo específico, generalmente un año. Muestra la variación de las entradas y salidas de recursos líquidos, clasificándolas en flujos operativos, de inversión y de financiamiento.
¿Cuáles son las tres categorías principales en las que se dividen los flujos de efectivo en el estado de flujo de efectivo?
-Las tres categorías principales son: flujos operativos, flujos de inversión y flujos de financiamiento.
¿Qué incluyen los flujos operativos en el estado de flujo de efectivo?
-Los flujos operativos incluyen las entradas y salidas de efectivo relacionadas directamente con la venta y la producción de los productos y servicios de la empresa. Esto incluye la utilidad neta, el gasto por depreciación y los movimientos de activos y pasivos de carácter operacional.
¿Cómo se definen los flujos de inversión en el estado de flujo de efectivo?
-Los flujos de inversión son los flujos de efectivo relacionados con la compra y venta de activos fijos y de activos financieros.
¿Qué transacciones forman parte de los flujos de financiamiento en el estado de flujo de efectivo?
-Los flujos de financiamiento resultan de las transacciones de financiamiento con deuda y capital, abarcando las entradas y salidas de efectivo de la empresa con respecto a sus accionistas y acreedores financieros.
¿Cómo se calculan los cambios en el balance general en el paso 1 de la construcción del estado de flujo de efectivo?
-Se calculan los cambios o variaciones en el valor final menos el valor inicial de las cuentas individuales de activos, pasivos y patrimonio, no de sumas totales ni de subtotales.
¿Cómo se clasifican las variaciones de las cuentas del balance general en el paso 2?
-Se clasifican como fuentes o usos de efectivo, donde una disminución de cualquier activo es una fuente y un aumento es un uso; y para pasivos y patrimonio, un aumento es una fuente y una disminución es un uso.
¿Cómo se identifican las entradas o cuentas del estado de resultados en el paso 4?
-Se identifican tres entradas principales: la utilidad neta después de impuestos, el gasto por depreciación y los dividendos pagados, que forman parte de las actividades de financiación.
¿Cómo se clasifican las cuentas que presentaron movimientos en el balance general en el paso 5?
-Se clasifican como flujo de efectivo de actividades de operación, inversión o financiamiento, basándose en la naturaleza de la cuenta y su impacto en el flujo de efectivo.
¿Cómo se consolida la información en el estado de flujo de efectivo en el paso 6?
-Se trasladan todas las variaciones excepto las del efectivo y valores negociables del paso 5 al estado de flujo de efectivo, tratando a las entradas y la utilidad neta como valores positivos y a las salidas, pérdidas y dividendos pagados como valores negativos. Luego, se suman los rubros de cada categoría para obtener el aumento o disminución netos de efectivo y valores negociables del período.
¿Cómo se verifica la precisión del estado de flujo de efectivo una vez construido?
-Se verifica que el valor neto del aumento o disminución de efectivo y valores negociables coincida con el cambio real de estos elementos entre los balances generales de los períodos analizados.
¿Por qué no se suele reportar el cambio en las utilidades retenidas en el estado de flujo de efectivo?
-El cambio en las utilidades retenidas no se reporta directamente, sino que se muestra en dos cuentas: utilidad neta en actividades operacionales y dividendos pagados en actividades de financiación, reflejando así su impacto en el flujo de efectivo.
Outlines
📈 Construcción del Estado de Flujo de Efectivo
Este párrafo describe los seis pasos para construir el estado de flujo de efectivo, que resume la información sobre la generación y consumo de efectivo en un periodo específico. Se destaca la importancia de clasificar los movimientos de efectivo en tres categorías principales: flujos operativos, flujos de inversión y flujos de financiamiento. Además, se mencionan los datos necesarios para la construcción del estado de flujo de efectivo, incluyendo los balances generales de dos años consecutivos y cómo se calculan los cambios en el balance general entre esos años.
🔍 Clasificación y Verificación del Estado de Flujo de Efectivo
El segundo párrafo se enfoca en la clasificación de las variaciones de las cuentas del balance general y su identificación como fuentes o usos de efectivo. Se detalla cómo se identifican las entradas y cuentas del estado de resultados para el período, como la utilidad neta después de impuestos, el gasto por depreciación y los dividendos pagados. Luego, se clasifican las cuentas que muestran movimientos en el balance general entre un año y otro, asignándoles a las actividades de operación, inversión o financiamiento. Finalmente, se consolida la información en el estado de flujo de efectivo, asegurándose de que el aumento o disminución neto de efectivo y valores negociables coincida con el cambio real observado en los balances generales.
Mindmap
Keywords
💡Estado de flujo de efectivo
💡Flujos operativos
💡Flujos de inversión
💡Flujos de financiamiento
💡Balance General
💡Utilidad Neta
💡Depreciación
💡Dividendos
💡Activos y Pasivos
💡Patrimonio
💡Cambio en Efectivo y Valores Negociables
Highlights
Se presentará cómo construir el estado de flujo de efectivo en 6 pasos sencillos
El estado de flujo de efectivo resume la información de cómo se generó y consumió efectivo en un periodo específico
Incluye la variación de las entradas y salidas de recursos líquidos de una empresa en un periodo determinado
Clasifica los movimientos de efectivo en flujos operativos, de inversión y de financiamiento
Flujos operativos incluyen ventas, producción, utilidad neta, depreciación y movimientos en activos y pasivos corrientes
Flujos de inversión relacionados con compra y venta de activos fijos y financieros
Flujos de financiamiento resultan de transacciones con deuda y capital, incluyendo entradas y salidas con accionistas y acreedores financieros
Utiliza datos de utilidad neta, dividendos, depreciación y balances generales de dos períodos consecutivos
Ejemplo con balances generales de 2016 y 2015 para construir el estado de flujo de efectivo del año 2016
Cálculo de cambios en el balance general entre dos períodos para activo, pasivo y patrimonio
Clasificación de variaciones de cuentas del balance general como fuentes o usos de efectivo
Aumento de activo es un uso, disminución es una fuente; al revés para pasivos y patrimonio
Se suman las cuentas clasificadas como fuentes y usos, deben ser iguales
Identificación de cuentas del estado de resultados relevantes para el período
Utilidad neta, gasto por depreciación y dividendos pagados son cuentas clave
Clasificación de movimientos en el balance general en flujos de actividades de operación, inversión o financiamiento
Ejemplos de clasificación: cambios en cuentas por cobrar (operación), documentos por pagar (financiamiento), activos fijos (inversión)
No se clasifica la suma de la variación del efectivo y los valores negociables
Consolidación de información en el estado de flujo de efectivo, con valores positivos para entradas y negativos para salidas
Se verifica que el aumento neto de efectivo y valores negociables coincida con el cambio real del año
Ejemplo del estado de flujo de efectivo definitivo para 2016, con actividades de operación, inversión y financiación
Actividades de operación generaron efectivo, mientras que financiación consumió efectivo, y se tuvo un uso neto en actividades de inversión
El aumento neto de efectivo y valores negociables (1100 pesos) coincide con el cambio en balances generales
Transcripts
en esta presentación mostraremos cómo se
puede construir el estado de flujo de
efectivo a través de seis pasos
sencillos el estado de flujo de efectivo
resume la información de cómo se generó
y consumió efectivo durante un periodo
de tiempo específico generalmente un año
reiteramos el estado de flujo de
efectivo resume la variación de las
entradas y salidas de recursos líquidos
de una empresa en un periodo determinado
a partir de la clasificación de los
movimientos de efectivo entre las
siguientes tres categorías flujos
operativos flujos de inversión flujos de
financiamiento la definición de cada una
de estas tres categorías se discutirá a
continuación flujos operativos son
entradas y salidas de efectivo
relacionados directamente con la venta y
la producción de los productos y
servicios de la empresa incluyen la
utilidad neta el gasto por depreciación
del período y los movimientos de activos
y pasivos corrientes de carácter
operacional es decir en el caso de los
pasivos se incluyen los pasivos que nos
generen el cobro de intereses a
diferencia de los pasivos de corto plazo
financieros que sí generan intereses
flujos de inversión son los flujos de
efectivo relacionados con la compra y
venta de activos fijos y de activos
financieros flujos de financiamiento
resultan de las transacciones de
financiamiento con deuda y capital
en otras palabras abarcan las entradas y
salidas de efectivo de la empresa con
respecto a sus accionistas y acreedores
financieros en la elaboración del estado
de flujo de efectivo se usan los datos
de utilidad neta dividendos y gastos de
depreciación del estado de pérdidas y
ganancias del período junto con los
balances generales del período actual y
el anterior consecutivos para construir
el estado de flujo de efectivo por el
año 2016 necesitamos entonces los
balances generales por los años 2016 y
2015 que se observan a continuación como
se puede notar el total de activos en
2016 fue de 23 mil pesos el total de
pasivos fue de nueve mil seiscientos
pesos sumando los pasivos corrientes y
la deuda de largo plazo y el patrimonio
total fue de trece mil 400 pesos
adicionalmente el efectivo y los valores
negociables
temporales como se de test pasaron de 2
mil 200 pesos en 2015 a 3 mil 300 pesos
en 2016 en el paso 1 de la construcción
del estado de flujo de efectivo
calculamos los cambios en el balance
general entre los dos periodos
analizados para el activo el pasivo y el
patrimonio es de anotar que debemos
calcular los cambios o variaciones valor
final menos valor inicial sólo de las
cuentas individuales y no de sumas
totales ni de subtotales en la última
columna de la tabla se observa el
cálculo de las variaciones por ejemplo
los pasivos acumulados disminuyeron en
100 pesos como se observa el efectivo y
los valores negociables aumentaron en
1100 500 mil 600 el propósito del estado
de flujo de efectivo es mostrar cómo se
generó efectivo en el año por valor de
1.100 pesos a través de las actividades
de operación inversión y financiación
en el paso 2 usamos las categorías de la
tabla 4.3 para clasificar cada una de
las variaciones de las cuentas del
balance general diferente de 0
calculadas en el paso 1 como fuentes o
usos entre las fuentes o entradas de
efectivo están disminución de cualquier
activo por ejemplo si disminuye la
cartera es natural pensar que la cartera
se recaudó y se generó o hubo una fuente
de efectivo aumento de cualquier pasivo
por ejemplo si aumento la deuda bancaria
de largo plazo esto es consecuente con
el recibo de efectivo producto de un
préstamo aumento de una cuenta de
patrimonio por ejemplo se aumentó la
cuenta de acciones comunes esto se debió
a que la empresa emitió nuevas acciones
y obtuvo efectivo utilidad neta después
de impuestos depreciación y otros gastos
que son salidas de efectivo ventas de
acciones entre los usos o salidas de
efectivo están aumento de cualquier
activo por ejemplo se aumentan los
inventarios es natural pensar que la
empresa desembolso efectivo para comprar
dichos inventarios
disminución de cualquier pasivo por
ejemplo si disminuyó la deuda bancaria
de largo plazo esto es consecuente con
el hecho de que la empresa haya
desembolsado de efectivo para amortizar
capital disminución de una cuenta de
patrimonio por ejemplo si disminuyó la
cuenta de acciones comunes esto se debió
a que la empresa retiró o recompró
acciones y tuvo que desembolsar efectivo
a sus accionistas pérdida neta después
de impuestos dividendos pagados recompra
de acciones
el recuadro resume buena parte de la
clasificación entre fuentes y usos en
conclusión un aumento de un activo es un
uso mientras que una disminución de un
activo es una fuente para el caso de las
cuentas de pasivo y patrimonio es al
contrario un aumento de dichas cuentas
es una fuente mientras que una
disminución es un uso en el paso 3
sumamos separadamente todas las cuentas
clasificadas como fuentes o usos el
total de usos debe ser igual al total de
fuentes de efectivo en las últimas dos
columnas de la tabla se observa la
clasificación de las variaciones entre
fuentes y usos por ejemplo las cuentas
por pagar aumentaron en 100 pesos lo que
constituye una fuente al final de la
tabla corroboramos que el total de las
fuentes 2 mil 900 pesos es igual al
total de los husos 2900 pesos es decir
hemos efectuado el paso 3 correctamente
en el paso 4 identificamos tres entradas
o cuentas del estado de resultados para
el período que se está trabajando estas
cuentas o partidas son primero la
utilidad neta después de impuestos
segundo el gasto por depreciación
tercero los dividendos pagados recordar
que éstos forman parte de las
actividades de financiación la utilidad
neta después de impuestos y el gasto por
depreciación se toman directamente del
estado de resultados los dividendos si
no están disponibles en la información
que se nos suministra se calculan usando
la siguiente fórmula dividendos es igual
a la utilidad neta después de impuestos
menos el cambio en las utilidades
retenidas donde el cambio en las
utilidades o ganancias retenidas es
igual a las utilidades retenidas del año
menos las utilidades retenidas del año
anterior
en la diapositiva observamos que la
utilidad neta es de 1400 pesos mientras
que el gasto por depreciación es de 1600
los dividendos pagados los podemos
calcular y hallamos que valen 800 pesos
es decir 1400 menos 600 las utilidades
retenidas pasaron de 2800 a 3400 pesos
en el paso quinto clasificamos las
cuentas que presentaron movimientos en
el balance general entre un año y otro
como flujo de efectivo de actividades de
operación inversión o financiamiento en
la última columna a la derecha de la
tabla podemos ver dicha clasificación
entre las tres actividades esta
clasificación se basa en lo discutido en
la diapositiva 3 de esta presentación a
manera de ejemplo el cambio en cuentas
por cobrar se clasifican actividades de
operación mientras que el cambio en
documentos por pagar se clasifican
actividades de financiación
adicionalmente observamos que la
variación en activos fijos brutos se
clasifican actividades de inversión
mientras que el cambio en la
depreciación acumulada se clasifican
actividades de operación porque
generalmente el cambio en la
depreciación
coincide con el gasto de depreciación
cuando no se presentan ventas de activos
en el año tenga en cuenta que la suma de
la variación del efectivo y los valores
negociables no se clasifica y el
resultado final del estado de flujo de
efectivo debe coincidir con este dato
1100 pesos en el paso 6 consolidamos la
información en el estado de flujo de
efectivo trasladamos entonces todas las
variaciones excepto naturalmente las
variaciones del efectivo y valores
negociables del paso 5 al estado de
flujo de efectivo y sus tres actividades
de operación inversión y financiación
todas las entradas de efectivo así como
la utilidad neta después de impuestos y
la depreciación se tratan como valores
positivos todas las salidas de efectivo
cualquier pérdida y los dividendos
pagados se tratan como valores negativos
los rubros de cada categoría operativos
de inversión y financiación se suman y
los tres totales se suman a la vez para
obtener el aumento o la disminución
netos de efectivo y valores negociables
del período
como verificación este valor neto debe
coincidir con el cambio real de efectivo
y valores negociables del año que se
obtiene de los balances generales de los
periodos analizados que en nuestro caso
es de 1100 pesos
un detalle antes de construir el estado
de flujo de efectivo en el estado de
flujo de efectivo no se suele reportar
el cambio en las utilidades retenidas
más 600 sino que esta variación se
muestra en dos cuentas utilidad neta más
1400 en actividades operacionales y
dividendos pagados menos 800 en
actividades de financiación
observamos el estado del flujo de
efectivo definitivo por el año de 2016
las actividad de operación generaron
efectivo por valor de 2 mil 700 pesos
mientras que las actividades de
financiación consumieron efectivo por
valor de 1.400 por otra parte las
actividades de financiación
constituyeron un uso neto de efectivo
por valor de 200 pesos sumando las tres
actividades más 2.700 menos 1400 menos
200 obtenemos un valor de 1100 pesos
este valor constituye el aumento neto de
efectivo y valores negociables y cuadra
perfectamente con el cambio en efectivo
y valores negociables que habíamos visto
anteriormente en el balance general al
cambio neto le sumamos el efectivo
inicial en 2015 por valor de 2.200 pesos
y obtenemos el efectivo final a 2016 por
valor de 3.300 que coincide con el
balance general de 2016 al sumar 1.500 y
1.800 pesos
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