3 Methoden, wie Sie die Wegzugsbesteuerung umgehen können
Summary
TLDRIn diesem Video diskutieren Christopher, ein Steuerberater aus Köln, und Dr. Wolfgang Schmidt, ein internationales Steuerrecht spezialisierter Steuerberater, drei Modelle zur Wegzugsbesteuerung für deutsche GmbH-Gesellschaften. Sie erläutern die Vor- und Nachteile von Stiftungen in Deutschland und im Ausland, die Positionierung über eine Holding GmbH & Co KG mit deutscher Betriebsstätte und die stille Beteiligung als atypischer Gesellschafter. Das Video bietet Einblicke in die Steuerplanung für Unternehmer, die ins Ausland ziehen und ihre GmbH-Strukturen anpassen müssen, und betont die Bedeutung einer sorgfältigen Betrachtung der jeweiligen steuerlichen Konsequenzen.
Takeaways
- 📚 Dr. Wolfgang Schmidt ist auf internationales Steuerrecht und Wegzugsbesteuerung spezialisiert.
- 🏢 Es wird über drei Modelle diskutiert, um die Besteuerung beim Wegzug von Gesellschaftern einer deutschen GmbH zu optimieren.
- 🤝 Modell 1: Übertragung der GmbH-Anteile auf eine deutsche oder ausländische Stiftung, um Steuern zu begrenzen.
- 🏦 Modell 2: Positionierung über eine Holding GmbH & Co KG mit einer deutschen Betriebsstätte, um die Wegzugsbesteuerung zu umgehen.
- 🔄 Modell 3: Stille Beteiligung, bei der eine atypische Gesellschafter an der GmbH beteiligt ist, um eine steuerneutrale Übertragung zu erzielen.
- 💰 Die Übertragung von Anteilen kann mit Schenkung oder Verkauf verbunden sein, wobei der Verkauf mit einem Besserungsschein eine verzögerte Steuerauslösung ermöglicht.
- 📉 Der Unternehmenswert ist entscheidend für die Höhe der zu zahlenden Steuern, und es wird auf ein Video verwiesen, das Unternehmenswerteinschätzung behandelt.
- 🇱🇮 Die Lichtenstein-Stiftung ist ein Beispiel für eine ausländische Stiftung, die für die Übertragung von GmbH-Anteilen genutzt werden kann.
- 📋 Die KG Holding erfordert eine funktionale Verknüpfung zwischen der KG und der GmbH, um als 'Unternehmen' im Sinne von Doppelbesteuerungsabkommen zu gelten.
- 🏢 Die stille Beteiligung ermöglicht es, die bestehende Unternehmensstruktur zu nutzen, ohne neue Strukturen aufbauen zu müssen.
- 📝 Die Diskussion umfasst auch rechtliche und steuerliche Aspekte, einschließlich der Anforderungen des Bundesfinanzhofs an eine 'betriebliche' KG.
Q & A
Was ist das Hauptthema des Gesprächs mit Dr. Wolfgang Schmidt?
-Das Hauptthema des Gesprächs ist das internationale Steuerrecht und speziell die Wegzugsbesteuerung für deutsche GmbH-Gesellschaften.
Welche drei Modelle werden in dem Gespräch diskutiert?
-Die drei diskutierten Modelle sind: 1) Übertragung der GmbH-Aktien auf eine deutsche Stiftung, 2) Übertragung auf eine ausländische Stiftung, 3) Positionierung über eine deutsche GmbH eine Holding GmbH & Co KG mit deutsche Betriebsstätte.
Was ist das Problem mit der Wegzugsbesteuerung für deutsche GmbH-Gesellschaften, die ins Ausland ziehen?
-Das Problem ist, dass der Unternehmenswert der GmbH ermittelt und versteuert werden muss, wenn der Gesellschafter ins Ausland zieht.
Was ist der Vorteil der Schenkung der GmbH-Aktien an eine deutsche Stiftung?
-Der Vorteil ist, dass die Vergünstigungen für Betriebsvermögen greifen können, was die Schenkung steuerlich günstig gestaltet, vorausgesetzt die Stiftung bleibt sieben Jahre lang Inhaber der GmbH.
Was passiert, wenn eine deutsche GmbH-Gesellschaft in eine ausländische Stiftung übertragen wird?
-Die Wegzugssteuer wird ausgelöst, und es kann eine Steuer auf den Unternehmenswert der GmbH von bis zu 9,975 Millionen Euro fällig werden, wenn die Übertragung unentgeltlich erfolgt.
Wie kann die Wegzugssteuer bei einer ausländischen Stiftung vermieden werden?
-Durch eine sogenannte Besserungsschein, bei dem der Gesellschafter die GmbH-Aktien zum Anschaffungskostenwert verkaufen könnte, um eine verzögerte Besteuerung zu erreichen.
Was sind die Vorteile der KG Holding-Struktur?
-Die KG Holding-Struktur ermöglicht eine steuerneutrale Übertragung der GmbH-Aktien und kann dazu beitragen, die Wegzugssteuer zu vermeiden, vorausgesetzt die KG betreibt ein genuines Unternehmen.
Was bedeutet es, wenn eine GmbH & Co KG als Management-Holding fungiert?
-Die KG & Co KG muss konzerndienstleistungen zur Verfügung stellen und eine funktionale Verknüpfung zu der GmbH herstellen, um als genuines Unternehmen anzuerkannt zu werden.
Was ist das Konzept der 'stille Beteiligung' und wie wird es im Gesetz behandelt?
-Die stille Beteiligung ist eine Form der Beteiligung, bei der der Beteiligte simultan mit einer Geldanlage als atypischer Gesellschafter an der GmbH beteiligt ist. Dies wird im Gesetz als Sonderbetriebsvermögen behandelt.
Was sind die Vor- und Nachteile der stilen Beteiligung?
-Der Vorteil ist, dass die bestehende gewerbliche Struktur der GmbH genutzt und ohne neue Strukturen aufzubauen kann. Ein Nachteil kann sein, dass die Implementierung dieser Struktur recht komplex sein kann.
Outlines
📚 Internationales Steuerrecht und Wegzugsbesteuerung
Dr. Wolfgang Schmidt, der sich auf internationales Steuerrecht und Wegzugsbesteuerung spezialisiert hat, diskutiert in diesem Video mit Christopher, einem Steuerberater in Köln, verschiedene Modelle für deutsche GmbH-Gesellschaften, die ins Ausland ziehen. Sie betrachten die Übertragung von GmbH-Anteilen auf eine deutsche oder ausländische Stiftung, die Schaffung einer Holding GmbH & Co KG mit einer deutschen Betriebsstätte und das Konzept einer 'stillen Beteiligung'. Diese Modelle sollen die Vor- und Nachteile im Hinblick auf die Wegzugsbesteuerung aufzeigen, wobei der Schwerpunkt liegt auf der Steuerbelastung und der Steuerplanung für auswandernde Unternehmer.
🏛 Steuerliche Aspekte von Stiftungen bei der GmbH-Übertragung
Dieses Kapitel behandelt die Übertragung von GmbH-Anteilen auf eine Stiftung, sowohl inländisch als auch ausländisch. Es wird erläutert, wie die Schenkung von Anteilen durch den Gesellschafter eine Steuerverpflichtung auslöst und welche Vorteile die Anwendung von Betriebsvermögensvergünstigungen mit sich bringen kann. Auch die Möglichkeit der unentgeltlichen Übertragung und die damit verbundenen steuerlichen Folgen nach dem Außensteuergesetz werden diskutiert. Dabei wird auch auf die steuerlichen Vorteile hingewiesen, die eine ausländische Stiftung, wie die aus Liechtenstein, bieten kann, einschließlich der verzögerten Besteuerung bis zum tatsächlichen Verkauf der Anteile.
🔄 Wegzugsbesteuerung und die Holding GmbH & Co KG
In diesem Abschnitt wird das Modell der Holding GmbH & Co KG als Alternative zur direkten Übertragung von GmbH-Anteilen vorgestellt. Es wird erklärt, dass die Übertragung auf eine KG steuerneutral ist und wie die Ausgestaltung der KG aus betriebswirtschaftlicher Sicht aussehen sollte, um die Vorschriften des Außensteuergesetzes zu erfüllen. Es wird auch auf die Bedeutung der tatsächlichen Geschäftstätigkeit und die Anforderungen des Bundesfinanzhofs in DBA-Fällen eingegangen, insbesondere in Bezug auf die Notwendigkeit einer operativen Geschäftstätigkeit in Deutschland, um die Wegzugsbesteuerung zu umgehen.
🤝 Die stille GmbH-Gesellschaft als Steueroptimierungsstrategie
Dieses Kapitel beschäftigt sich mit der sogenannten 'stillen GmbH', bei der der Gesellschafter mit einer Geldanlage als atypischer Gesellschafter an der GmbH beteiligt ist. Es wird erläutert, wie durch diese Beteiligung eine Personengesellschaft geschaffen wird, die wie eine GmbH & Co KG behandelt wird, jedoch mit dem Unterschied, dass die Anteile als Betriebsvermögen der Personengesellschaft gelten. Dies hat zur Folge, dass die Besteuerung des Unternehmenswerts bei der Übertragung auf die Personengesellschaft steuerneutral erfolgt und die bestehende gewerbliche Struktur der GmbH weiter genutzt werden kann.
💡 Nennenswerter Nennwert bei der Einlage in eine GmbH
Schließlich wird in diesem Abschnitt die Bedeutung des Nennwerts der stillen Beteiligung diskutiert. Es wird betont, dass das Gesetz keine Mindestdotierung vorsieht und somit auch ein sehr geringer Nennwert ausreichend ist, um die gewünschten steuerlichen Effekte zu erzielen. Allerdings wird auch darauf hingewiesen, dass ein zu geringer Nennwert möglicherweise auf Missbrauch hinweisen kann, weshalb ein Nennwert von 10.000 Euro als Ausgangspunkt gewählt wird, um einerseits die steuerlichen Vorteile zu nutzen und andererseits den Verdacht auf Missbrauch zu vermeiden.
Mindmap
Keywords
💡Wegzugsbesteuerung
💡Stiftung
💡GmbH-Gesellschafter
💡Schenkung
💡Betriebsvermögen
💡Außensteuergesetz
💡Besserungsschein
💡KG Holding
💡DBA-Länder
💡Stille Beteiligung
💡Sonderbetriebsvermögen
Highlights
Dr. Wolfgang Schmidt hat sich auf internationales Steuerrecht und insbesondere auf Wegzugsbesteuerung spezialisiert.
Gespräch über das Thema Wegzugsbesteuerung mit drei verschiedenen Modellen für deutsche GmbH-Gesellschaften.
Modell 1: Übertragung der GmbH-Anteile auf eine deutsche Stiftung zur Steuervermeidung.
Modell 2: Positionierung über eine deutsche GmbH eine Holding GmbH & Co KG mit deutsche Betriebsstätte.
Modell 3: Typische stille Beteiligung als neuere Strategie auf YouTube.
Vorteile und Nachteile der jeweiligen Modelle für den 16 GmbH-Gesellschaften.
Diskussion über die Steuerauswirkungen bei der Übertragung von GmbH-Aktien auf Stiftungen.
Steuerliche Behandlung von Schenkungen und Betriebsvermögen bei der Stiftungserstellung.
Möglichkeit der steuerlichen Optimierung durch sogenannte Besserungsschein.
Gleichlauf von Liquidität und Steuern bei der Veräußerung von GmbH-Aktien.
Unterschiedliche steuerliche Konsequenzen bei der Veräußerung von Anteilen an einer ausländischen Stiftung.
Einkommenssteuerliche Auswirkungen bei der Veräußerung von GmbH-Aktien und deren Weiterveräußerung durch eine Stiftung.
Steuerliche Vorteile von Dividenden aus der deutschen GmbH in eine Lichtenstein Stiftung.
Besteuerung von Dividenden in Liechtenstein und mögliche Steuervermeidung.
Modell der KG Holding zur Vermeidung der Wegzugsbesteuerung durch eine betriebliche Beteiligung.
Bundesfinanzhof Urteile und deren Auswirkungen auf die Gestaltung von KG Holding Strukturen.
Anforderungen an eine funktionale Verknüpfung zwischen KG und GmbH für eine erfolgreiche KG Holding Struktur.
Die stille Gesellschaft als eine komplexere Lösungsansätze für die Vermeidung der Wegzugsbesteuerung.
Steuerliche Behandlung von atypischen Gesellschaftern und die Zuordnung zum Sonderbetriebsvermögen.
Vorteil der Erhaltung der bestehenden gewerblichen Struktur der GmbH bei der stille Gesellschaft.
Komplexität und Anforderungen für die Umsetzung der stillen Gesellschaft als Modell.
Empfehlung für Unternehmer, einen Beratungstermin mit Dr. Wolfgang Schmidt zu vereinbaren.
Transcripts
dr Wolfgang Schmidt hat sich bei uns auf
das Thema internationale Steuerrecht und
dort insbesondere auch die
Wegzugsbesteuerung spezialisiert und mit
ihm diskutiere ich heute einmal das
Thema wegzugsbesteuern und dort
insbesondere drei Modelle als allererste
schauen wir uns mal an wenn Sie
deutscher gmbh-gesellschaft sind lohnt
es sich oder für wen lohnt es sich die
GmbH-Anteil auf eine Deutsche Stiftung
oder auf eine ausländische Stiftung zu
übertragen Modell 1 Modell 2 was ist
wenn sie über die deutsche GmbH eine
Holding GmbH & Co KG mit deutsche
Betriebsstätte positionieren vor
Nachteile für welchen Unternehmer lohnt
sich dieses Modell und das dritte Modell
eine Art typisch stille Beteiligung dass
ich hier bei YouTube relativ neu auch
die Vor- und Nachteile für den 16
Gesellschaft da werden einmal
diskutieren und das alles in diesem
Video
[Musik]
herzlich willkommen mein Name ist
Christopher ich bin Steuerberater in
Köln und unsere Kanzlei hat sich auf das
Unternehmen Steuerrecht spezialisiert
insbesondere auf die bestreuung von
Kapitalgesellschaften und natürlich
beraten wir auch die Gesellschafter und
Geschäftsführer hinter den deutschen
GmbHs und die wollen in heutigen Zeiten
immer häufiger auswandern das Problem
ist nur die sogenannte
Wegzugsbesteuerung das heißt man muss
den Unternehmenswert der GmbH ermitteln
und bei einem Wegzug ins Ausland muss
man diesen Wert versteuern was sie
wegzugssteuerung ist da Zahlen bereits
einige Videos gemacht die verlinke ich
Ihnen einmal hier oben in diesem Video
wollen wir auf einem relativ hohen
Niveau fast schon wie in einer Beratung
an der ersten Beratungstermin einmal
drei Modelle durchspielen das mache ich
zusammen mit Dr Wolfgang Schmidt an dr
Schmidt ist Steuerberater hat im
Umwandlungssteuerrecht promoviert hat
sich in seiner Praxis im internationalen
Steuerrecht zusätzlich spezialisiert und
entsprechend viele wegzugsfälle hat er
bei uns in der Kanzlei auf seinem
Schreibtisch
aus dem Situation soll in Deutschland
Unternehmer sein der eine GmbH direkt 1%
kompletter vollumfänglich Beteiligung
100% gegründet hat er die Gesellschaft
mit 25.000 Euro Gründungskosten das sind
nämlich deine Anschaffungskosten und der
Wert der ist 10 Millionen Euro
weil das Unternehmen ungefähr eine
Million Gewinn macht Unternehmensgewinn
mal Faktor 10 ist ganz grob die
Unternehmenswert wie man Unternehmen
bewertet bereits auch ein Video gemacht
einmal hier oben jetzt droht ja die
Differenz 9 Millionen 975000 € besteuert
zu werden wenn er jetzt einfach so ins
Ausland zieht und jetzt gibt es drei
Modelle ja genau dann gucken wir uns mal
die einzelnen Modelle an fangen wir
vielleicht mal mit der Stiftung an im
Inland
ja die Stiftung im Inland die ist
eigentlich
eine Lösung für Leute die vielleicht
berührungs Thema mit auslandsstiftung
die gerne die Kontrolle behalten wollen
die vielleicht auch ähm ich sag mal sich
auch nur eine gewisse Zeit im Ausland
aushalten wollen und diese Stiftung die
macht jetzt folgendes die bekommt von
der Person also von dem Gesellschafter
die Anteile übertragen im Wege einer
Schenkung
okay bei dieser Schenkung muss dann der
Schenkende also der Unternehmer die 9,9
Millionen Unternehmenswert versteuern ja
grundsätzlich würde man also eine
ansatzbewertung unter Heranziehung des
Bewertungsgesetzes durchführen und käme
dann gegebenenfalls auf diesen Wert
Vorteil hier ist aber das gleichzeitig
auch die Vergünstigungen für
Betriebsvermögen greifen
also das ganz wichtig aber vielleicht ne
Schenkungssteuer ja Zahlen dem Grunde
nach der Höhe nach jedoch nicht wenn die
Vergünstigung für Betriebsvermögen
greifen insbesondere für
klassische gewerbliche Unternehmen ohne
Verwaltungsvermögen ja also für ein
operative Unternehmen das 10 Millionen
wert hat kann man paragraph 13
Anspruch nehmen keine Schenkung Steuern
dieser Stelle die Stiftung muss sogar
sieben Jahre lang mindestens Inhaber der
GmbH bleiben ja okay genau
so also das ist ja ich sag mal jetzt
eine relativ einfache Gestaltung
etwas komplizierter wird es mit einer
auslandsstiftung das war 1A
in der Regel dann eine Liechtenstein
gibt es auch andere Länder aber dass du
der Klassiker
so die lichtensteinische Stiftung ist
genauso wie die Deutsche Stiftung eine
juristische Person und auch hier kann
man die Anteile übertragen allerdings
haben wir wenn wir ein unentgeltlichen
Übertrag machen die wegzugssteuer schon
ausgelöst nach Paragraph 6 Absatz 1
Nummer 2 außensteuergesetz ja das heißt
sie haben das Problem dass diese
übertragen weil das Vermögen ja dann auf
eine außer nicht Person auf die Stimmung
direkt zu Steuer ausgelöst wird ne
[Musik]
das ist natürlich dann blöd in dem Fall
werden die 9,975 Millionen versteuert
das macht nur Sinn wenn das Unternehmen
noch relativ frisch ist ich zu dem
Zeitpunkt noch nicht auswandern möchte
sondern sagt ich habe jetzt die GmbH
vielleicht eine Million die wird jetzt
auf 10 million zeigen ich übertrage
immer noch schnell dann muss ich ja die
Differenz versteuern aber ab 1 Million
alle weiteren Wertsteigerungen
Sicherheit man kann natürlich jetzt hier
durch gewisse
Vertragsgestaltung versuchen diese
realisationssteuer zu vermeiden
beispielsweise durch eine durch ein
sogenannten Besserungsschein ja in
diesem Falle würde dann der
Gesellschafter die GmbH Anteile zum
anschaffungskostenwert verkaufen das
heißt für 25000 Euro
. das geht mit ja okay dann spannend
werden er geht nicht hin und schenkt
sondern er geht auf und verkauft ja das
heißt der Kaufpreis Kaufpreis werden
jetzt erstmal 25000 Euro
und der Rest der steht unter so unter
einer sogenannten aufschieben in
Bedingung ja
vulgo Besserungsschein so und diese
aufschiebende Bedingungen wird
beispielsweise so definiert dass man
einen nachträglichen Kaufpreis bekommt
von der
Erwerberin also von der
lichtensteinischen Stiftung wenn die
liechtensteinische Stiftung ihrerseits
die Anteile weiterverkauft weil die
anderen hängen ja dann hier drunter und
wenn sie dann irgendwann mit Gewinnen
weiterverkauft oder besonders hohe
Dividenden bekommen
zum Zeitpunkt des Erwerbs Vorteil ist
natürlich bei der bei der aufstehende
Bedingung
nach der bfa-rechtsprechung diese
noch keine steuerlichen folgenzeitigt
das heißt erst wenn der
Bedingungseintritt erfolgt wird auch die
Steuer ausgelöst das heißt ich habe also
immer einen Gleichlauf zwischen Steuer
und Liquidität okay das bedeutet ich
hänge die GmbH unter meinem Lichtenstein
Stiftung und wenn die dann mit Gewinn
verkauft wird oder eine besonders hohe
Dividende bekommt habe ich zunächst das
Geld in der Stiftung die muss es aber
dann weiter bezahlen an ihn genau und
dann muss erst versteuern das kann aber
zwei drei vier oder auch zehn Jahre
später sein das fühlt sich zunächst blöd
an aber ist auch völlig in Ordnung weil
hätte er die Dividende bekommen oder
hätte er verkauft hätte er genauso
verstanden ja genau und ähm wenn er in
Deutschland geblieben wäre er schiebt
nur die Weg zu Steuer quasi vor sich her
so ein bisschen ja und und wir haben auf
jeden Fall einen einen Gleichlauf von
Liquidität und Steuern ja das heißt bei
der Weg zu Steuer habe ich eben kein
Gleichlauf das heißt ich habe Einkommen
aber keine Liquidität das heißt ich muss
also aus sogenannten trockenen
Einkommensteuer zahlen ja verstanden
und jetzt kann man ein bisschen
Bauchschmerzen haben indem man eine GmbH
die schon offensichtlich 10 Millionen
wert hat nur für 25.000 Euro verkauft
bloß Besserungsschein ist das ein
Geschäft unter Fremden ja absolut weil
es wird ja nichts verschenkt da das
heißt der Besserungsschein kann ja auch
so definiert werden dass ich mehr
bekomme als den gegenwärtigen Wert also
wenn ich jetzt zum Beispiel einen
Firmenwert habe von einer Million kann
ich den Besserungsschein auch so
definieren dass ich eine Kaufpreis macht
Besserung vielleicht von 1,5 Millionen
bekomme weil ich eben ja auch auf dieses
Geld länger warten muss ja und ich sag
dem Finanzamt an dieser Stelle immer ein
besseren Verkehrswert und das fremden
Dritten kann man nicht nehmen weil wer
weiß denn dass die 10 Millionen richtig
sind können auch 5 Millionen 15
Millionen sein aber wenn ich sagt gib
mir einen besseren Schein stattdessen
und der berücksichtigt auch zukünftige
Wertentwicklung nach oben nach unten ein
fairen Preis kann man eigentlich nicht
definieren Geld kommt nur später ja und
vor allem ich habe nicht diese
bewertungsdiskussion denn wenn der
besserungsfall Eintritt ja dann habe ich
in der Regel einen externen Käufer der
zahlt auch einen Preis der
fremdvergleichskonform ist und das Geld
du das Geld was dann hier durch den
Verkauf reinkommt wird dann auch eins zu
eins oder 95 Prozent das kann man dann
definieren weitergeleitet und muss von
ihm rückwirkend versteuert werden auf
Privatleben aber mit der mit einem
Gleichlauf zwischen Liquidität und
Steuer ja verstanden
wenn ich jetzt auf die Deutsche Stiftung
übertrage oder auf die Lichtenstein
Stiftung ich habe übertragen kann ich an
einem Tag später schon auswandern ja
okay und der nächste Vorteil ist wenn er
dann im Ausland angekommen ist
zusätzlich Dividenden kommen von der
deutschen GmbH in die Lichtenstein
Stiftung wenn man so gestaltet seit die
GmbH nur 30% Steuern im medialfall kommt
der Gewinner zu 70%, also danach
steuerfrei in der Stiftung Lichtenstein
an und wird von der dann ausgezahlt an
ihn oder seine Familie Mitglieder
in Liechtenstein wird keine Steuer an
und im Idealfall befindet er sich in
einem Land
Desinfektion hätte würde dort auch nur
ich sag mal eine Abgabe für das
Gesundheitssystem anfallen die es aber
gedeckelt auf 4770 € pro Jahr ansonsten
wäre die auszahlungssteuer frei also 0%
und seither von 100 € in Deutschland
besteuert 30 € Steuern bezahlt und 70 €
kommen bei ihm privat netto an genau
okay das könnten weiterer Vorteil der
Stiftung Lichtenstein sein das ginge
hier nicht weil hier würden noch mal 25%
Steuern anfallen wenn ich das mit der
Deutschen Stiftung machen ja genau
[Musik]
alle Vor- und Nachteile des Modell
Nummer eins ja jetzt können wir
überleiten zum
Modell der Sorten kg Holding
die KG Holding ist im Grunde genommen
eine
Überlegung dass man die Qualität der
Anteile verändert das heißt ich bin
nicht mehr im Privatvermögen an einer
GmbH beteiligt sondern
betrieblich über eine betriebliche
gewerbliche GmbH & Co KG nur noch
mittelbar an der GmbH genau weil wenn
ich einmal ins Gesetz gucke in
Paragrafen 6 außensteuergesetz da ist
sie direkt verstorben geregelt dann
erkennt man da relativ schnell eine
offensichtliche Lücke weil dort steht
drin
vorbehaltlich der Vorschriften des
Einkommensteuergesetzes des
körperschaftsteuergesetzes stehen bei
unbeschriftlichen der Veräußerung von
Anteil im Sinne von Paragraph 17 das
Einkommensteuergesetzes zum gemeinsam
gleich also Anteil im Sinne von
Paragraph 17 also Anteile an
Kapitalgesellschaften und wenn ich keine
anderen Kapitalgesellschaften habe
brauche ich hier die Wegzugsbesteuerung
gar nicht erst weiter zu lesen wird
gibt's keine Äußerung 17 obwohl er
eigentlich unter den gewerblichen
Einkünften aufgeführt wird
bezeichnet Anteile die sich im
Privatvermögen befinden das heißt alle
Anteil die sich im Betriebsvermögen
befinden sind keine Anteile im Sinne von
Paragraph 17 okay Klassiker und schalten
jetzt eine GmbH und Co KG dazwischen
genau dann ist er nicht mehr an einer
GmbH beteiligt sondern an einer
Kommanditgesellschaft das sind das hier
werden 17er Anteil 17 EStG und das sind
Anteil das im Sinne von Prag auf 16 ist
ein ganzer Paragraphen und damit greift
die normale Wegzug gestorben gar nicht
mehr okay ist das kompliziert die GmbH
auf eine GmbH & Co KG zu übertragen nein
das ist ganz einfach auch das Gesetz
sieht eine Buchwert Fortführung vor das
geht alles ähm ich sag mal steuerneutral
der spannende Punkt bei dieser
Gestaltung ist die Ausgestaltung der KG
im betriebswirtschaftlicher Hinsicht
haben weil dazu muss man wissen dass der
Bundesfinanzhof in sogenannten
dba-fällen verlangt dass diese kg ein
sogenanntes Unternehmen betreibt im
Sinne des im Sinne des Artikel 7
diese musterabkommens das heißt es
reicht nicht aus eine
vermögensverarbeitende finanz-holding
hier zu installieren genau also
Vermögenswert
die einfach nur vermögensverwaltet jetzt
muss mal kurz nachfragen das
funktioniert das hat früher immer
funktioniert egal ob ich in einen
dba-lande gezogen bin oder in ein nicht
dba-land und hat der BFH entschieden nee
wenn
es nicht mehr im Umkehrschluss das heißt
aber wenn du in ein Land auswandern in
dem es kein DBA gibt dann funktioniert
dann funktioniert
ganz klassischer Fall bei unserem
Mandanten ist hier Dubai also ganz viele
Mandanten die nach Dubai auswandern die
riesen Problem machen mit der Weg zu
Steuer und dann sagen wir hey du wandern
Land aus nach Dubai Vereinigte Arabische
emiratet mit dem Deutschland kein DDR
werden bestimmt DDR das letzte Jahr das
wurde gekündigt und selbst das alte DBA
hat diesen Fall nicht erfasst
also wir gehen ja vor und
für invelle Personen der Erfolg
Nachteile nutzen wollen also wenn sie
nach Dubai oder Vereinigte Arabische
Emirate auseinander wollen dann ist das
eigentlich ein sehr sehr gutes Modell
mit einer leeren GmbH & Co KG ja das ist
schon interessant also die Fälle die
eigentlich im dba-bereich spielen sind
schwieriger zu beraten von der
Wegzugsbesteuerung als die nicht
dba-fälle und leider hat Deutschland mit
über 100 Ländern Doppel Chance Abkommen
abgeschlossen Amerika Australien und so
weiter und so fort also alle klassischen
Ländern Klassiker sind eigentlich alles
ddr-fälle ja und da funktioniert nicht
mehr nein okay der Bundesfinanzhof hat
hier ganz klar gesagt es ist nicht
ausreichend eine leere Hülle zu
installieren und damit in den
sogenannten unternehmensartikeln des
Artikel 7 wurde sie mussten Abkommen wie
bekomme ich denn jetzt hin dass ich eine
operative GmbH mache also ich brauche
dafür ja eine deutsche Betriebsstätte
das hat sich braucht schon mal Büro
Räume in Deutschland überhaupt eine
Betrieb in Deutschland zu haben und dann
würde eigentlich die Betriebsstätte dass
der gehen wir gucken das eine sein und
die GmbH-Beteiligung würde das andere
sein also das reicht immer noch nicht ja
man muss im Grunde jetzt die die
funktionale Verknüpfung herstellen
zwischen der KG und der GmbH das heißt
die die KG muss im Grunde genommen so
eine Art Management Holding sein die
sich um das ich sag mal Fortkommen
dieser GmbH kümmert indem sie
konzerndienstleistungen zur Verfügung
stellen und so weiter genau müssen mit
dieser Betriebsstätte im Zusammenhang
stehen und wenn sie sagen ich muss
Menschen mit leistungsverfügung Stellen
ich muss hier auch Mitarbeiter
einstellen in
niedergehen und über den
Managementleistungen die ich dann der
GmbH in Rechnung stelle dann sieht man
schon wie kompliziert das wird weil wenn
ich natürlich eine leere Hülle erstmal
habe und keine Mitarbeiter dann muss ich
im Grunde genommen Substanz erzeugen die
muss ich irgendwoher holen bzw neu
implementieren das Ganze ist also
relativ aufwendig sind und darf nicht
vergessen die Person der das alles
gehört ist im Ausland aus der Praxis
kann man sagen häufig ist er der
Gesellschaft da hier oben der blaue auch
gleichzeitig der Geschäftsführer der
GmbH gewesen das muss auch enden weil
sonst hat man noch einmal den Ort der
Geschäftsführung im Ausland weil der
Gesellschaft dann Geschäftsführer sieht
ganz Ausland also die erste Maßnahme ist
ohnehin ihn als Geschäftsführer
abzuberufen oder im Idealfall zwei
weitere Personen zum Geschäftsführer zu
bestellen damit zumindest der
Schwerpunkt der Geschäftsführung weiter
in Deutschland bleiben und in dem Zuge
kann man die beiden Geschäftsführer dann
sehr gut hier oben positionieren ja weil
dass sie hier zum Geschäftsführer
bestellt sind ist das eine wo die
angestellt sind und wo die ihr gehalten
bekommen das kann eine andere Geschichte
sein ja
sein genau
natürlich wie gesagt relativ aufwendig
deshalb kommen wir jetzt mal zum dritten
ja
Lösungsansatz ja das ist die so stille
Gesellschaft jetzt fängt an komplizit zu
werden ich mache das Bild einmal neu das
ist er er hat eine GmbH
ja fangen wir 100%, das sollte man jetzt
schon haben das fängt an kompliziert zu
machen dann 51% wenn ihr blöd oder 10%
ja und jetzt und jetzt macht er einfach
folgendes er beteiligt sich simultan mit
einer Geldanlage
als atypischer Gesellschafter an der
GmbH das heißt
beispielsweise 10.000 Euro
oder ein Vielfaches
als stille Einlage in diese GmbH okay
10.000 Euro ja
dann ist endlich eine 100%
GmbH-Gesellschafter sondern auch zu 70A
typisch stiller Beteiligter so und jetzt
hat er folgendes gemacht er hat im
Grunde genommen
eine
Personengesellschaft Innenverhältnis ins
Leben gerufen weil die GmbH und atypisch
besteht die wird
grosso modo so behandeln wie eine GmbH &
Co KG allerdings im Innenverhältnis also
wie eine Personengesellschaft oder
steuerlich würde man sagen um den
Fachbegriffen mit Unternehmerschaft es
entsteht eine Miete und dem Geschäft
zwischen ihm und der GmbH das sieht im
Außenverhältnis kein Mensch nein das ist
wie die bestelle bitte sagt es Ihnen
Verhältnis man sieht das im
Außenverhältnis nicht fürs Finanzamt ist
oder so als hätte er jetzt wirklich eine
GmbH & Co KG gleiche Effekt ja genau und
quasi eine Person Gesellschaft bisschen
kompliziert verstorben und zwar Bilanzen
aufstellen ja weil die Person
Gesellschaft mit Unternehmer stellen ja
aber er ist immer noch zu 100%
gmbh-gesellschaften genau und da hat
sich auch gar nichts dran verändert
bleibt auch so der interessante Aspekt
bei dieser Gestaltung ist aber das jetzt
diese
GmbH-Beteiligung funktional
dem betriebsstättenvermögen der
atypischen Gesellschaft als sogenanntes
Sonderbetriebsvermögen zugeordnet wird
genau das heißt diese GmbH ich mache das
mal hier weg Anteile werden jetzt
zwangsweise Betriebsvermögen also
sogenannte Sonderbetriebsvermögen bei
dieser Person Gesellschaft ja genau das
das brauchen wir in 10.000 Fällen in 999
werden ganz anderen Varianten hat vor
und Nachteile die nutzen diesen Effekt
aber in dem einen von 10.000 Fällen um
ein Vorteil zu generieren indem man
jetzt sagt na ja jetzt ist er ja
eigentlich nur noch also wiederum kein
gmbh-gesellschaft mehr im Sinne von
Parkhaus 17 segg genau sondern er ist
jetzt der Personengesellschaften
und die Anteile die hier oben versucht
habe der Betriebsstätte der
Personengesellschaft zuordnen habe ich
hier quasi laut Gesetz schon der Person
gehen muss natürlich das Eigentum nicht
übertragen ja Eigentümer der
Gesellschaft im Außenverhältnis ändert
sich gar nicht die Gesellschaft ich muss
nur ein Stille Beteiligungsvertrag
abschließen und beim Steuerberater
bescheid sagen das ist ein bisschen
komplizierter auf ihn zukommen genau das
ist jetzt zu Buchwerten auch eingebracht
wird und so weiter das sind aber alles
Details das ist ja mal nicht das
Entscheidende genauso schon wichtig dass
die gmbh-teile steuerneutral in
Sonderbetriebsvermögen gehen
steuerneutral rüber und ich kann die und
das ist eigentlich der schlagende
Argument ich kann die bestehende
gewerbliche Struktur der GmbH Stichwort
Unternehmensgewinne
unternehmenseinkünfte im Sinne von
Artikel 7:10 Uhr Abkommen simultan
nutzen ohne eine neue Struktur
aufzubauen das heißt ich muss also nicht
zusätzlich Strukturen aufbauen ich kann
das nutzen das schon da ist verstanden
und nachdem er dann die geben die
atypische Beteiligung gemacht hat die
Macht er heute morgen könnte er dann ins
Ausland ja genau muss ich abwarten bis
ich die Steuererklärung beim Finanzamt
abgegeben habe einen Tag später kann ja
sie merken das sind solche Fälle die wir
bei uns in der Kanzlei unglaublich viel
beraten die Kontakte hatten ich Ihnen
natürlich hier gerne noch mal ein vor
allem an Sie gerne einen ersten
Beratungstermin gerne auch mit dr
Wolfgang Schmidt fragen Sie einmal nach
ihm bei der Telefonnummer und dann
machen wir einen Termin ich habe aber
dennoch eine Frage wir haben 10.000 Euro
jetzt eingelegt
können es auch weniger sein kann es auch
einen Euro sein oder müssen 10 Millionen
wert sein aber wenn man wenn man eine
GmbH 10 Millionen wert das ist dann
10.000 nicht relativ wenig ja ist
relativ wenig aber das Gesetz sieht
keine mindest äh Dotierung erstellen
Gesellschaft vor das heißt theoretisch
das ist ein Cent schon ausreichend was
natürlich ein bisschen komisch aussieht
deshalb fangen wir mit 10.000 € an ja ab
10.000 Euro um den Nennwert Betrag soll
mal 1 € 10 oder 100 € würde man
vielleicht sagen gestaltetes Missbrauch
nach Paragraph 42 der Abgabenordnung dem
Vorwurf möchte man auf dem Weg gehen ab
10.000 ist es nennenswert alles klar das
sind alle Vor und Nachteile von allen
drei Modellen prima dr Wolfgang Schmidt
vielen lieben Dank dass Sie dabei waren
diesen Kanal am besten einmal abonnieren
dann sehen wir uns wieder im nächsten
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