NIA 240 Responsabilidad del auditor en relación con el fraude en una auditoría

Summary

El guion del video discute la Norma Internacional de Auditoría 240, que trata sobre la responsabilidad del auditor frente al fraude en auditorías financieras. Explica cómo se aplican las normas 315 y 330 para manejar riesgos y errores de importancia relativa. Seguidamente, se centra en la identificación de indicios de fraude, la evaluación del riesgo y las medidas para prevenir y detectarlo. El auditor debe mantener escepticismo profesional y obtener evidencia suficiente para diseñar procedimientos de auditoría adecuados, asegurándose de que los estados financieros estén libres de errores intencionales o no. Además, se menciona la importancia de la comunicación con la administración y autoridades reguladoras en caso de sospecha de fraude.

Takeaways

• 📐 La Norma Internacional de Auditoría 240 establece la responsabilidad del auditor en cuanto al fraude en auditorías de estados financieros y cómo aplicar normas 315 y 330 para manejar riesgos de errores de importancia relativa.
• 🔍 El auditor debe determinar si las representaciones erróneas en los estados financieros son por fraude o error, y si el error es intencional o no.
• 👮 La identificación de fraude es parte del proceso de auditoría, pero el auditor no es responsable de realizar acciones legales si se ha cometido un fraude.
• 🏢 La administración y los encargados de la entidad tienen la responsabilidad de prevenir y detectar fraude, incluyendo la creación de un ambiente de ética y honestidad.
• 🤔 El auditor debe obtener una seguridad razonable de que los estados financieros estén libres de representaciones erróneas por fraude o error, trabajando con escepticismo profesional.
• 🔑 La identificación de riesgos de fraude es crucial; el auditor debe evaluar factores de riesgo y indicios que sugieran la oportunidad o posibilidad de cometer fraude.
• 👥 El escepticismo profesional es un requisito clave para el auditor, que debe cuestionar continuamente la información y evidencia obtenida durante la auditoría.
• 🔄 El auditor debe llevar a cabo investigaciones adicionales si encuentra inconsistencias o evidencia que indique que los documentos no son auténticos o han sido modificados.
• 📝 Es importante que el equipo de trabajo del auditor discuta la posibilidad de errores de importancia relativa por fraude en los estados financieros.
• 🛡 El auditor debe diseñar y aplicar procedimientos de auditoría adicionales para evaluar y mitigar los riesgos de fraude identificados.
• 📋 Finalmente, el auditor debe documentar todas las decisiones importantes y respuestas a los riesgos evaluados, así como las comunicaciones realizadas en caso de sospecha de fraude.

Q & A

¿Qué es la Norma Internacional de Auditoría 240 y qué aborda?

La Norma Internacional de Auditoría 240 (ISA 240) se refiere a la responsabilidad del auditor con respecto al fraude en auditorías de estados financieros. Esta norma explica cómo se deben aplicar las normas de auditoría 315 y 330 para manejar riesgos de errores de importancia relativa y proporciona guía al auditor sobre cómo proceder ante situaciones de sospecha de fraude o errores en los estados financieros.

¿Cuál es la diferencia entre un error y un fraude en el contexto de la auditoría?

Un error es una representación errónea en los estados financieros que puede ser el resultado de una falta de cuidado o una equivocación, mientras que un fraude es un acto intencional de una o más personas relacionadas con la entidad que implica el uso de engaño para obtener una ventaja injusta e ilegal, lo que resulta en una representación errónea en los estados financieros.

¿Cuál es la responsabilidad de la administración en la prevención y detección de fraudes?

La administración tiene la responsabilidad de diseñar, implementar y mantener controles internos efectivos para prevenir y detectar fraudes. Esto incluye considerar la posibilidad de que se sobrepasen los controles y la influencia de terceros que puedan afectar el proceso de información financiera.

¿Qué se entiende por 'escepticismo profesional' en el trabajo de auditoría?

El escepticismo profesional es un requisito clave para el auditor, que implica un cuestionamiento continuo de la información y evidencia obtenida, reconociendo siempre la posibilidad de la existencia de errores de importancia relativa, incluso cuando se tiene experiencia con la entidad.

¿Cómo puede el auditor identificar indicios de fraude durante la auditoría?

El auditor puede identificar indicios de fraude a través de la evaluación de factores de riesgo, la observación de relaciones inusuales, entrevistas con personal clave y el análisis de la información financiera presentada por la entidad. Además, puede ayudarse de su experiencia para detectar aspectos importantes que presenten más riesgo de errores de fraude.

¿Qué es la 'malversación de activos' y cómo se presenta en la auditoría?

La malversación de activos es un tipo de fraude que implica el robo de activos de la entidad, lo que puede incluir desfalcos, robo de activos físicos o propiedad intelectual, pagos por bienes y servicios no recibidos, y el uso de activos para fines personales.

¿Qué debe hacer el auditor si sospecha que la administración está involucrada en el fraude?

Si el auditor sospecha que la administración está involucrada en el fraude, debe reevaluar los riesgos, reconsiderar la evidencia obtenida y, si es necesario, comunicar sus hallazgos a los encargados de la entidad y a las autoridades reguladoras y ejecutoras.

¿Cuáles son las acciones que el auditor debe tomar al identificar riesgos de fraude durante la auditoría?

El auditor debe identificar y evaluar los riesgos de errores de importancia relativa debido a fraudes, diseñar e implementar procedimientos de auditoría adicionales para probar registros y realizar investigaciones, y evaluar la evidencia obtenida para determinar si es necesario aplicar procedimientos adicionales.

¿Qué implica la incapacidad del auditor para continuar el trabajo debido a la existencia de errores de importancia relativa por fraude?

La incapacidad del auditor para continuar el trabajo puede surgir cuando se identifican errores de importancia relativa por fraude y la entidad no toma la acción apropiada, o cuando hay indicios de que la administración está involucrada en el fraude. En estos casos, el auditor debe determinar sus responsabilidades profesionales y legales y si es necesario comunicar o reportar las razones de su retiro.

¿Por qué es importante obtener confirmaciones escritas de la administración durante la auditoría?

Las confirmaciones escritas de la administración son importantes porque reconocen su responsabilidad en el diseño, implementación y mantenimiento de controles internos para prevenir y detectar fraude, y también permiten que el auditor tenga un registro escrito de los resultados de la valoración de riesgos de representación errónea en los estados financieros.