03_移転価格の基礎
Summary
TLDRこのスクリプトでは、移転価格税制の概要とその影響について説明しています。移転価格とは、グループ内法人間の国際取引価格であり、税務当局が注目する焦点です。スクリプトでは、移転価格の設定が各国の税収や企業の税負担に大きな影響を与える例を通じて、税制の重要性と企業が税負担を最適化する戦略について議論しています。また、税務当局と企業の立場の対立や、移転価格税制による予期しないリスクについても触れています。
Takeaways
- 📚 移転価格は、グループ内の法人間で行われる国際取引の価格比較を指し、グループ内である必要がある。
- 🏢 移転価格は管理会計上の振り替え価格と異なり、社内での取引ではなく、国際移転価格税制の対象となる。
- 🌏 日本国内の取引価格は基本的に移転価格税制の対象外であり、国際移転価格税制は2カ国以上の国をまたぐ取引に適用される。
- 💰 移転価格の設定によって、各国の税収や会社の税負担が変わり、税引き後の利益に影響を及ぼす。
- 🇬🇧 英国の親会社とb国の子会社間での移転価格設定が、税収や税引き後の利益に大きな差を生む例が示されている。
- 📉 移転価格の設定が低ければ、高税率国での税負担が軽減され、税引き後の利益が増加する。
- 📈 逆に移転価格の設定が高いと、税引き後の利益が減少し、税収の影響が大きくなる。
- 🤔 企業は移転価格を自由に設定できるが、税務当局による監視や規制を受けることに注意が必要。
- 🛑 移転価格税制は、非合理的な所得移転を規制し、税収を確保することを目的としている。
- 🔄 移転価格税制の適用により、予期しない税負担の増加などのリスクが生じる可能性がある。
- 🏦 税務当局は、企業グループの利益を高税率国に留め、税収を確保することを目指している。
Q & A
移転価格とは何を指すのですか?
-移転価格とは、グループ内の法人間で行われる国際取引の価格を指します。これは、グループ内であるという必要があります。
移転価格税制の対象となる取引とはどのようなものですか?
-移転価格税制の対象となるのは、国際移転価格であって、一つのグループ内で2カ国をまたがった取引です。
国内の取引価格が移転価格税制の対象になることはありますか?
-基本的には国内の取引価格は移転価格税制の対象にはなりません。対象になるのは国際的な取引です。
移転価格税制の目的は何ですか?
-移転価格税制の目的は、非合理的な所得移転を規制し、税収を確保することです。
移転価格の設定が税収に与える影響を教えてください。
-移転価格の設定によって、各国の税収や会社の税負担が変動し、税引き後の利益に影響を与えます。
移転価格税制において、税務当局はどのような点に注意を払うのですか?
-税務当局は、移転価格が市場価格と比較して適正であるか、非合理的な所得移転が行われていないかに注意を払います。
移転価格税制において、企業はどのようなリスクを抱えていますか?
-企業は、移転価格税制によって予期しない税負担の増加や税務当局からの規制を受けるリスクを抱えています。
移転価格税制の適用例として説明された英国とB国の間の取引の背景を教えてください。
-英国の親会社とB国の子会社との間で、製品の仕入れ価格が異なる場合の税収や利益の変動が説明されています。
移転価格を自由に設定できるということは、企業は税金を節約することができるのですか?
-企業は移転価格を自由に設定することができるため、低税率国に利益を移転させることによって税コストの低減が可能になる場合があります。
移転価格税制が適用された場合、企業の税引き後の利益にどのような影響があるでしょうか?
-移転価格税制が適用された場合、企業は税金を多く支払うことが求められるため、税引き後の利益が減少する可能性があります。
移転価格税制において、税務当局が行う調整の例を教えてください。
-税務当局は、親会社が第三者に対して販売する価格を基準に、子会社との取引価格を調整する場合があります。
Outlines
💼 移転価格の基本と国際取引
この段落では、移転価格の概念とその重要性が説明されています。移転価格とは、グループ内の法人間の国際取引における価格比較を指し、管理会計上の振り替え価格との違いが説明されています。また、日本の場合、国内の取引価格は基本的に移転価格税制の対象外であり、国際移転価格が対象となります。例として、英国の親会社と中国の子会社間の取引が取り上げられ、移転価格税制の対象となる取引の性質が明確にされています。
📊 移転価格の設定と税収の関係
この段落では、移転価格の設定が各国の税収と企業の税負担に与える影響について詳細に説明されています。英国とb国(不明)の税率差が示され、移転価格の設定が税引き後の利益にどのように影響するかが算定例を通じて解説されています。移転価格を高く設定することで税負担を低減することができるが、その反面、税務当局の監視下にあることが強調されています。
🏛 政府の立場と移転価格税制の目的
この段落では、政府の立場から見た移転価格税制の目的とその機能が議論されています。政府は企業グループが利益を増やし、税金を多く納めることを望む一方、企業は税負担を低減しようと移転価格を操作する可能性があることが指摘されています。税制は企業の非合理的な所得移転を規制することを目的としており、税務当局は企業の取引価格が市場価格と比較して適正であるかを監視しています。
🔍 移転価格税制の適用と企業のリスク
最後の段落では、移転価格税制が実際に適用される際の企業のリスクについて触れています。税務当局が企業の移転価格を再評価し、適正価格に合わせる場合があることが説明されています。このプロセスによって、企業は予期しない税負担の増加に直面する可能性があり、これは経営上のリスクとして扱われる必要があると強調されています。
Mindmap
Keywords
💡移転価格
💡移転価格税制
💡税引き後の利益
💡税率
💡税収
💡第三者
💡税務当局
💡税負担
💡経営上の課題
💡適正な移転価格
Highlights
移転価格とは、グループ内の法人間で行われる国際取引の価格比較を指し、管理会計上の振り替え価格とは異なる。
移転価格税制の対象は、基本的に国際移転価格であり、国内の取引価格は対象外。
日本国内のグループ内取引価格は、移転価格税制の対象にはなりません。
国際移転価格税制は、国境をまたいだ取引において税収が変動する可能性があるため重要である。
税務当局は、移転価格を監視し、非合理的な所得移転を規制する税制を適用している。
移転価格の設定によって、各国の税収や会社の税負担が変動する例が示されている。
英国の親会社とb国の子会社間での取引価格設定が、税引き後の利益に影響を与える。
税率の違いが、移転価格設定によって税引き後の利益に大きな影響を及ぼすことが説明されている。
移転価格税制下での税金計算方法と、その影響が具体的に計算例を交えて説明されている。
移転価格の設定が、企業の税負担と税引き後の利益に大きな差をもたらす可能性がある。
企業は移転価格を自由に設定可能であり、これにより税コストの低減が可能である。
政府は企業に対して、より多くの利益を上げてもらい税金を納めさせたいという立場にある。
移転価格税制は、企業のグループ間取引を通じた非合理的な所得移転を規制することを目的としている。
税務当局は移転価格税制を通じて、企業の取引価格を引き直すことができる。
移転価格税制下での税金計算は、予期しない税負担の増加というリスクをもたらす。
移転価格税制は、企業の経営戦略に大きな影響を与える重要な要素である。
税務当局と企業の立場が異なるため、移転価格税制の適用において対立が生じることがある。
移転価格税制は、企業が税金を最適な方法で管理し、税負担を計画的に管理するための重要な税制である。
Transcripts
まああのリスクの方面をですねずっと煽ってまいりましたけれどもじゃあそもそも移転
価格ってなんなのというところについて今度は説明をして参りたいと
移転価格とはグループ内の法人館で行われる国際取引の鳥比較を指します
なのでまずはグループ内であると言う必要があるわけなんですけれども
は管理会計上の振り替え価格これは社内一つの会社の中での取引でありますので
まあ移転価格税制の対象となる利点が苦ではないですねこれ振替価格というものです
そして日本の場合はとくにそうなんですけれども
国内の一国内閉じた42つの方人間の真グループ内の取引
まあなんとかかんとか株式会社のなんとかかんとかマニュファクチャリング
となんとかかんとかへ
マーケティングみたいな会社がいろいろありますけれどもそれが功
日本国内切りおしゃった場合の国内の取引価格
これは a まあ移転価格税制の対象とは基本的になりません
あくまでも一番した国際移転価格ですね
一つのグループ内の
2カ国でまたがったというか a 国と b 黒魔外国と国内の
は日本と正身近日本と中国
親会社や航海者兄弟会社間
の取引これを移転価格税制の対象としています
はなぜかというと
この国をまたいだ
鳥しきの場合にはえええ
国の税収がまあこれで変わってしまう
逆に2番のへ国内の移転価格だったらまあ一つのボールの中での一つまぁなんてですか
ねこう
陽気の中での取引ということになるんですけれども
まあ
国際展科学では日本というつはとアメリカという津和野へ
どちらにボールを入れるのかというような話になりますのでボールますなぁと税金です
ね
増えたり減ってしまうということで
税務当局としてはあのここに非常にええまあ神経を
まあ使っているわけです
では具体的にへまあ数字を使ってちょっと説明をしていきたいとおもいます
移転カークの設定によって各国の税収そして
会社の
まあ税負担が変わるので会社まあグループの
全体の税引き後の利益が変化するとまあこういった例大江説明したいと思います
英国にある親会社は製品代金は400円でコース
400円のコストを使ってモノを作って
b 国のまあサードパーティー麻痺関連者と言ってますけれども全然司法関係のない
まあパートナー会社みたいな感じですねこの会社に1000円で物を売りますと
でも b 国のこの会社はへ
自国のマーケットに対して消費者に対してこれを1100円で
うっています
マーレは何でもいいです携帯電話でも洋服でも靴でも
まあ本当にあの皆さんが思い浮かべられるものをなんとはご想像してもらえればと思い
この英国に居るへ親会社は b 国に実はエコ会社 b というのを持っていて
まあ400円で作った同じものをを
サードパーティーほど高い値段で売らないとなんとなくまあ子会社なのデーということ
で500円で
英語高や会社から b 国語会社に対しては500円でものを上売っていました
それを得 b 国の子会社 b は500円で仕入れたものを
マーケットだ1200円というまあのある意味で
価格の設定がまああのできているわけですから
それに乗っかって1200円で
ということにしましたと
なんかシェアを取ろうと思って1100円でいることにしましたみたいなことは後悔し
てないということですね
設定としては
英国の税率は40%
b 国の税率は20%
という国になっています
ではグループとしてまああの
税負担そして税引き後の利益がどのように変化をするのかということを得下の表で見て
みましょう
上も頭にある a は500円で親会社から子会社に打った場合と言うと
英国
には400円で仕入れて500円で売るということでまぁ整備期前の利益利益が
100円残りますと
そして b 国の子会社 b
には500円で仕入れて1200円で売ってますので700円の利益が残りました
親会社と子会社を広域2巻で見てみると
400円で仕入れてというかま作って1200円で売っているわけですから
合計800円の利益というのがまあこの会社
対してまず残るわけです
これに対して税金というのはその国でへ
基本的にはその落ちている利益に対して税金がかかります
ですので英国では100という利益に税率の40%がかかるので税金は40
b 国では700という利益に20%の a 税率がかかりますので100円文字が
かかると
ですので40度140で180の税金がかかって結果的に税引き後の利益は620と
なので
ま英国から b 国への
移転価格これを500円で設定した場合には
180円の税金がグループ全体にかかって800円-180位頃の620
これが税規模の利益になるわけです
次に右側ですねに移転カー光線で設定した時と
相変わらず400でグループとした作って1200でマーケットに出しているという
ことは変わらないんですが
えっ
英国は400で作って戦でいい国に売ってますので
600の利益を上げます
そして b 国は戦で仕入れて
戦略で売りますので200の利益があると相変わらずグループ全体で800の利益と
いうのは変わらない
その代わりこの例でいうと英国の600に対して40%の税率がかかりますので
税金はここで240がかかります
対して b 国では200の
利益に対して税率が20%ですから税金は40都
いうことで合計280の税金がかかる
結果的にええ
まあ利益に対して税金がかかって税引き後の利益は520と
ここでは大きな差が出てしまうわけですね
移転か500で設定した場合には左側
税引き後の利益は620であったのに対して
移転か5000で設定した場合には税引き後の利益が520になってしまうわけです
今私はあの普通の日本円ということでやっていますけれども実際これが企業活動になる
と
620億
に対する520億会であったり
6200億円に対する5200億円であったりするわけで非常に大きな金額の差が出て
しまうわけです
会社としては大問題なんですが
まあ移転価格税制ということでまああの会社はグループ内の取引なので自由に設定する
ことができると先ほどの例で言うと
500とせんでえ
どちらを選びますかと言われたら
お尻を見る税引き後の利益から考えると線と500だったら500の例を会社とした
選びたいと
なんだったら400でいいですという話もありえるかも知れませ
自由に設定することができます親子間のやある意味
メールのやり取り電話のやりとりぐらいでじゃあいくらねということを
まあ何も考えなければすることはできると
それによって利益をま
低税率国に
移転するま帰属させることによって税コスト低減が可能になります
まあ対して今英国というまあ
政府の立場に立ってみると
まあできるだけ利益を落として税金を払ってほしいと社会福祉にたくさんお金かかって
いますとインフラの維持にたくさんお金がかかってるの税金が欲しい
にも関わらずこの企業グループは英国で全然地域を落とさないと
王様へ勘弁してくださいうということでここで利益そう版というかまた千葉
立場が非常にバッティングしてしまうわけですね
まあ唯一ここで違うこととしてはへ
国は
税率も設定することもできますけれども税金のシステム
これを通じてまああの会社にへ
行動を会社の行動を規制することができます
グループ4人との取引を通じた非合理的な所得移転の規制を目的とした税制と言って
ますけれどもできるだけ税金を落としてほしいとまぁ税金を納めさせる
これが移転価格税制は本当にざっくり言ってしまうとこういうものだと言えると思い
ます
なのでまぁあの下半分くらいのまずがありますけれども
英国の税務当局はええまあ
親会社にできるだけ利益を上げて税金を納めてほしい
b 国の税務当局は子会社にタイ子会社にできるだけ利益を上げてもらってできるだけ
税金を納めてほしい
先ほどのページで言うと
800の利益というのを英国に落とすのか
b 国に落とすのかどちらにするかと
今会社としては b 国に落としたいんだけどなあというこということなんですけれど
も
ええまあこれを引き直すことができるというのが移転価格税制
です
会社の意図しているところということ政府外としているところが違うということで
まあある意味あの
会社がやっていることを国にあり引き直されるというかそういったことが
可能性としてありますまあこれを移転価格課税と呼んでるわけなんですけれども
予期しないことが起こると予期しないへ税負担が増えるということが
まリスクとしてありますので経営上の課題の一つとして a 2色をされています
では
また英数字の0に戻って田価格税制がどのように適用されるのかを見てみましょう
米国の親会社
ものを400円で作って b 国のサードパーティーに1000円で売っています
サードパーティーは市場に対して1200円でこれを出しているということですね
一方で親会社は b 国の子会社に対して代金は500円で
ものを出してこれを子会社 b は
1200円で販売していました
ので親会社と子会社の取引を
例2
取りますとグループでは
英国200円
b 国に700円の利益が落ちていたとこれを a もともと
取引として行なっているわけですので下の表で言うと手挽き前の利益は変わらず英国
200
良い国に700
まあ継承されているわけです
この場合にまあ英国としてはうちにもっと税金を払ってほしいとそのために英国に
できるだけ雪を落としなサイト
いうことで
ここで何を引き合いに出してくるのかというと英国の税務当局としては
いやいや親会社は日に国の第三者に対して1000円で売ってるじゃないかと
であれば
b 国の子会社と取引についても1000円で行うべきだと
下のまあ表のまずの下の取引についても1000円であるべきだというふうに主張する
わけです
この計算が適用されますので
英国において税金がどうかかるのかというとまるで
親会社が子会社に対して1000円で物を売ったかのように利益を計上させられてそれ
に税金がかかる
つまり
英国の親会社はまあ
ものを1000円で売ってる
のに対しテロ400円でモノを作っているわけですか600の利益があったものと
みなして
これに対して税率40%をかけて
240へこの税金を納めなさい
という風にするのがは英国のまあ移転価格税制の a 敵をがあった場合ということ
です
これに対して b 国では良いいやいや英国がこんなことをしてもしれません
家には700の利益があったものとして
税金を納めていただきます結果的に
a 700に対して10%の税率を掛けて
140
の税金を納めてもらえます
結果的にへ
税金の負担が両国合わせて380になってしまって
税引き後の利益が420になってしまう
結果的には移転価格のへ課税を受けた場合にグループ全体の税引き後の利益に大きな
インパクトがあるということが a 分かりいけた
お分かりいただけたのではないかと思います
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