ADO403 Impuestos I Módulo 1 - Justificación Variación Patrimonial
Summary
TLDREl script trata sobre el módulo 1 de impuestos, enfocado en la justificación de variaciones patrimoniales. Se explica que los contribuyentes deben declarar sus rentas, bienes y deudas, evaluándolos según las normas impositivas. Se discute la relación entre la liquidación de impuestos, el patrimonio y el consumo, y cómo se debe justificar el aumento o disminución del patrimonio a través de ingresos y gastos, destacando la importancia de la razonabilidad en los gastos de sustento y mantenimiento.
Takeaways
- 📜 El módulo 1 de la materia de impuestos aborda la justificación de variaciones patrimoniales, basándose en el artículo tres del decreto reglamentario.
- 📋 Los contribuyentes deben declarar tanto sus rentas devengadas como las exentas o no grabadas en la declaración de impuestos.
- 🔢 La liquidación del impuesto de las ganancias se compone de tres partes: determinación del tributo, patrimonio inicial y final, y justificación de variaciones patrimoniales y consumo.
- 🏦 El patrimonio se refiere a los activos menos los pasivos, y debe ser evaluado según las normas impositivas para determinar el estado patrimonial inicial y final.
- 📊 La justificación de variaciones patrimoniales es un control para verificar la coherencia entre las declaraciones de ingresos y el cambio en el patrimonio de un contribuyente.
- 💼 La fórmula para justificar variaciones patrimoniales incluye el patrimonio inicial, las ganancias (grabadas y exentas), y los gastos (deducibles y no deducibles).
- 💡 Los ingresos pueden ser grabados o no grabados, y los gastos pueden ser deducibles o no deducibles según la ley del impuesto.
- 🏡 El monto consumido debe reflejar razonablemente los gastos de sustento y mantenimiento del contribuyente y su grupo familiar.
- 🎁 En casos de donaciones o ingresos no grabados, estos deben ser incluidos en la columna de origen de fondos para equilibrar el patrimonio final con el origen de los fondos.
- 🏢 La justificación de variaciones patrimoniales es esencial para evitar discrepancias entre la declaración de impuestos y el verdadero estado patrimonial de un individuo.
Q & A
¿Qué es el módulo 1 de la materia de impuestos uno?
-El módulo 1 de la materia de impuestos uno trata sobre la justificación de variaciones patrimoniales, donde se analiza la situación legal que regula la declaración de bienes y rentas por parte de los contribuyentes.
¿Qué indica el artículo tres del decreto reglamentario?
-El artículo tres del decreto reglamentario señala que los contribuyentes, en este caso las personas humanas, deben consignar sus rentas devengadas o percibidas, así como las rentas exentas o no grabadas, y los bienes al 31 de diciembre del año en curso y del año anterior.
¿Cuál es la primera parte de la liquidación del impuesto de las ganancias?
-La primera parte de la liquidación del impuesto de las ganancias es la determinación del tributo, donde se parte de la renta bruta, se hacen las detracciones o deducciones que la ley permite para llegar a la renta neta.
¿Qué se entiende por patrimonio en el contexto de la declaración jurada?
-El patrimonio se refiere al activo menos pasivo, es decir, los bienes y deudas que tiene una persona, evaluados conforme a las normas impositivas para determinar un estado de situación patrimonial inicial y final valuado.
¿Para qué sirve el esquema de justificación de variaciones patrimoniales y del consumo?
-El esquema de justificación de variaciones patrimoniales y del consumo sirve para controlar lo que está declarando el contribuyente, creando una especie de estado de flujo efectivo, que ayuda a trazar un paralelismo entre la contabilidad de una sociedad de capital y una persona humana.
¿Cómo se define el monto consumido según la resolución 2218?
-El monto consumido, según la resolución 2218, debe reflejar razonablemente los gastos de sustento y mantenimiento del responsable y su grupo familiar, así como los gastos relacionados con el esparcimiento propio y de su grupo familiar.
¿Qué implica el término 'razonablemente' al referirse a los gastos de sustento y mantenimiento?
-El término 'razonablemente' implica que el monto que determinen como consumo del contribuyente y su grupo familiar debe representar lo que es el nivel de vida de manera realista y justa, sin exageros ni subestimaciones.
¿Qué sucede si un contribuyente recibe una donación durante el año fiscal?
-Si un contribuyente recibe una donación, esta debe aparecer en la columna de origen de fondos como un ingreso no grabado, equilibrando así el patrimonio final con el patrimonio inicial y los ingresos recibidos.
¿Cómo se manejan las rentas psíquicas en la justificación patrimonial?
-Las rentas psíquicas, como el valor locativo de una casa de recreo, se manejan en la columna de origen de fondos como una ganancia grabada, y en la columna de aplicaciones se debe encontrar la línea de valor locativo para equilibrar la ganancia que no representa ingreso en el bolsillo del contribuyente.
¿Qué es lo que se busca con el cuadro de justificación patrimonial?
-El cuadro de justificación patrimonial busca equilibrar mediante una partida doble todos aquellos ingresos que permiten justificar el nivel de vida o el ahorro que no estén justificados en la parte de la determinación del impuesto.
Outlines
📊 Justificación de Variaciones Patrimoniales en Impuestos
El primer párrafo explica el concepto de justificación de variaciones patrimoniales dentro del marco legal establecido por el artículo tres del decreto reglamentario. Se menciona que los contribuyentes deben declarar sus rentas, tanto percibidas como exentas, y los bienes a un 31 de diciembre del año en cuestión y del año anterior. Se describe el proceso de declaración de impuestos sobre las ganancias, que se compone de tres partes: la liquidación del tributo, el patrimonio al inicio y al cierre, y el esquema de justificación de variaciones patrimoniales y consumo. Se compara esta estructura con estados contables de sociedades, y se presenta una fórmula que relaciona el patrimonio inicial, las ganancias, los gastos deducibles y no deducibles, y el patrimonio final.
💼 Concepto de Consumo y Erogaciones Personales
El segundo párrafo se enfoca en el concepto de consumo y erogaciones personales dentro del ámbito fiscal. Se define el monto consumido como los gastos de sustento y mantenimiento del contribuyente y su grupo familiar, incluyendo gastos básicos como alimentación, servicios domésticos y educación. Se aclara que el consumo debe ser positivo y razonable en relación con el nivel de vida del contribuyente, y se menciona la importancia de tener en cuenta los datos disponibles para la administración fiscal al determinar este monto.
🏦 Análisis de un Caso de Donación y su Impacto en el Patrimonio
El tercer párrafo presenta un escenario hipotético donde un contribuyente no tiene patrimonio al inicio del ejercicio, no genera ingresos ni tiene gastos durante el año, pero recibe una donación. Se analiza cómo esta donación afecta el patrimonio y cómo se refleja en el esquema de justificación de variaciones patrimoniales. Se destaca la necesidad de incluir ingresos no grabados y conceptos que justifican erogaciones pero no necesariamente son gastos deducibles, para mantener la equidad en la declaración fiscal.
📘 Consideraciones Finales sobre Rentas Psíquicas y su Declaración
El último párrafo concluye con la discusión sobre rentas psíquicas, como el valor locativo de una casa de recreo, y cómo deben ser consideradas en la declaración fiscal. Se señala que, aunque estas rentas son parte de la renta bruta, no representan un ingreso real en efectivo. Se enfatiza la importancia de equilibrar estas ganancias en la columna de aplicaciones para reflejar correctamente el patrimonio y el consumo del contribuyente, y se ofrece la esperanza de que la información sea útil, invitando a las dudas y aclaraciones.
Mindmap
Keywords
💡Justificación de variaciones patrimoniales
💡Declaración de impuestos
💡Renta bruta
💡Deducciones personales
💡Patrimonio
💡Activos
💡Pasivos
💡Ingresos grabados
💡Gastos no deducibles
💡Consumo
💡Donación
Highlights
El módulo 1 de la materia de impuestos uno aborda la justificación de variaciones patrimoniales.
Se discute la importancia de la declaración de bienes y rentas tanto percibidas como exentas según el artículo tres del decreto reglamentario.
La liquidación del impuesto de las ganancias se compone de tres partes: determinación del tributo, patrimonio y justificación de variaciones patrimoniales y consumo.
La renta neta se calcula después de aplicar las deducciones y detracciones permitidas por la ley.
El patrimonio se evalua en términos de activos menos pasivos, siguiendo las normas impositivas.
La justificación de variaciones patrimoniales es esencial para el control de la declaración del contribuyente.
Se establece una comparación entre la contabilidad de una persona humana y una sociedad de capital.
La fórmula para la justificación patrimonial incluye patrimonio inicial, ganancias, gastos deducibles e inducibles.
Los ingresos pueden ser grabados o no grabados, y los gastos pueden ser deducibles o no deducibles según la ley.
El patrimonio inicial más las ganancias y los conceptos que justifican erogaciones deben igualar al patrimonio final más los gastos no deducibles.
La amortización de un inmueble es un ejemplo de una erogación que no implica un gasto financiero.
El monto consumido debe reflejar los gastos de sustento y mantenimiento razonables del contribuyente y su grupo familiar.
El consumo familiar incluye gastos como alimentación, vestimenta, educación y servicios domésticos.
El consumo nunca puede ser negativo y debe ser razonable en relación con el nivel de vida del contribuyente.
La ley establece que el monto consumido debe ser positivo y representar el nivel de vida del contribuyente.
Se analiza el caso de una donación y cómo afecta la justificación patrimonial y el consumo.
Las rentas psíquicas, como el valor locativo, deben ser consideradas en la justificación de variaciones patrimoniales.
El objetivo del cuadro de justificación patrimonial es equilibrar los ingresos y gastos para reflejar correctamente el nivel de vida o ahorro del contribuyente.
La clase de justificaciones patrimoniales ofrece una guía para entender cómo declarar y justificar los cambios en el patrimonio de una persona.
Transcripts
Bueno buenas tardes cómo están vamos a
hablar del módulo 1 de la materia de
impuestos uno que en el caso de hoy lo
que vamos a tratar es el tema de la
justificación de variaciones
patrimoniales
esta esta situación está plasmada o lo
que le da sustento legal a estos el
artículo tres del decreto reglamentario
donde ese artículo señala que los
contribuyentes las personas humanas
vamos a consignar además de nuestras
rentas devengadas o percibidas según el
tipo de categoría de renta que tengamos
también debemos declarar las rentas
exentas o no grabadas y en forma
complementaria los bienes al 39 de
diciembre del año que estamos
determinando y del año anterior es decir
que las personas humanas vamos a tener
que hacer
dentro de la liquidación del impuesto de
las ganancias conformada por tres partes
la primer parte que es la liquidación o
determinación del tributo donde vamos a
partir de la renta bruta le vamos a
hacer las detracciones o deducciones que
la ley nos permite para llegar a la
renta neta y ese renta neta cuando le
detraemos o restamos las deducciones
personales llegamos a la renta neta
sujeta a impuesto o vas imponible es
decir la parte de determinación del
tributo
después tenemos una segunda parte donde
vamos a tener el patrimonio el inicio y
el patrimonio al cierre y estamos
hablando de patrimonio esto es activo
menos pasivo ahora tenemos que pensar
Cuáles son los bienes y deudas que tiene
la persona
evaluarlos correctamente conforme lo
prevén las normas impositivas para
determinar un estado de situación
patrimonial inicial y final valuado
según las normas impositivas Y por
último la tercer pata de esta
declaración jurada
el esquema de justificación de
variaciones patrimoniales y del consumo
Para qué nos sirve y nos sirve para
control de lo que está declarando el
contribuyente estamos haciendo o creando
una especie de estado de flujo efectivo
a un estado de origen de activo es decir
Si queremos trazar un paralelismo entre
lo que sería un estado un estado
contable de una sociedad de capital
contra una persona humana podríamos
decir que la parte de liquidación del
tributo es un equivalente a un estado de
resultados contable de una sociedad
la parte patrimonial de la persona
humana sería el equivalente a un estado
de situación patrimonial de una sociedad
en un estado contable y el cuadro es
justificación de variaciones
patrimoniales vendría a ser un similar
al Estado de flujo efectivo en un estado
contra de una sociedad
ya vamos a ver cómo funciona la fórmula
tengamos en cuenta dos aspectos que los
ingresos de una persona pueden ser
grabados o no grabados en el tributo
dentro no grabados pueden ser también en
exentos
fíjense donde que yo ahí tengo una
fórmula que dice que los ingresos
corresponden a la ganancia grabada más
la renta exento no grabada
y los gastos en los que incurre la
persona pueden ser deducibles o no
deducibles conforme la ley del tributo
bien entonces cuando vemos la fórmula
completa cómo sería este cuadro de
justificación patrimonial vemos que
tenemos el patrimonio al inicio más las
ganancias grabadas más las graban
ganancias exentas viendo los gastos
deducible menos los gastos no deducibles
tiene que ser igual el patrimonio final
tengamos en cuenta porque vamos a ir
achicando esta forma en algún punto que
la ganancia grabada menos los gastos
deducibles es En definitiva el resultado
del ejercicio ganancia grabada que
tienen ustedes ahí en la fórmula por lo
tanto para simplificar un poco vamos a
decir que el patrimonio de inicio más
las ganancias grabadas más las ganancias
exentas cuando los gastos no deducibles
son iguales al patrimonio final si
quieren lo llevamos al cuadro como lo lo
muestra la declaración jurada del
tributo y vamos a ver que tenemos que el
patrimonio inicial más las ganancias
grabadas más las ganancias
no grabadas o exentas más algunos
conceptos que justifican el hogaciones
tiene que ser igual al patrimonio final
más los gastos no deducibles si lo
quieren ver de alguna manera yo le decía
que este era un origen y una aplicación
de fondos
en la columna 2 que es el origen de
fondos encontramos el patrimonio inicial
la ganancia grabado resultados del
ejercicio las ganancias exentas o no
grabadas y los conceptos que justifiquen
erogaciones pero que no necesariamente
implican
Mejor dicho
justifican gastos deducibles del
impuesto pero que no necesariamente son
erogaciones financieras por ejemplo la
amortización una amortización de un
inmueble es una detracción que permite
la ley del impuesto pero que
financieramente la persona no gastó
plata entonces para equiparar en el en
el origen de fondos en la menor ganancia
grabada producto el amortización también
tengo que dejarlo como un concepto que
justifique erogaciones
y en la columna 1 van las aplicaciones
de fondo que En definitiva es el
patrimonio final los gastos no
deducibles el uso del dinero o el
consumo que yo haga sí que puede ser
algún uso que yo haga del dinero que
puede ser un gasto no deducible
Entonces si nos preguntamos Qué es el
monto consumido hay una resolución que
la 2.218 que en su anexo segundo dice
que el monto consumido debe reflejar
razonablemente
los gastos de sustento y mantenimiento
del responsable y o su grupo familiar
primario esto es cónyuge e hijos
así como también aquellos gastos
relacionados con el esparcimiento propio
y de su grupo familiar Y entonces aclara
Cuáles serían esos gastos que son de
sustento a mantenimiento y empieza
gastos personas del contribuyente de las
personas a su cargo por ejemplo
alimentación servicio doméstico
indumentaria cotas de colegio etcétera
etcétera dice así como de corresponder
viajes al exterior a expensas gastos de
inmuebles patentes seguro gastos de
rodados etcétera
Qué quiere decir que toda persona para
vivir necesita hacer ciertos gastos o
ciertas derogaciones es decir yo con la
plata que gano y que por la cual tributo
impuestos yo le voy a dar dos destinos a
esos fondos
o lo destino a ahorrar sí llámele me
compro un terreno me compro un auto hago
un plazo fijo compro mone moneda
extranjera y lo voy a terminar viendo
reflejado en el patrimonio neto al
cierre
decir yo arranque el ejercicio el
primero de enero de un año sin dólares
sin terreno sin plazo fijo y al cierre
del ejercicio
compré moneda extranjera hizo un plazo
fijo y me compré un terreno Entonces es
lo que yo gané plata y una parte la
destiné ahorro que lo veo reflejado en
un mayor patrimonio o la otra opción que
nos da la ley es Che la plata Que me
ingreso la destine a gastarla a
consumirla y en qué vamos a gastar
fíjense que habla
del sustento y mantenimiento del
responsable del grupo familiar yo no le
puedo pedir a mi hijo o a mi hija que
con tres cuatro años se pague el colegio
Entonces el colegio de los hijos está
dentro de lo que es el consumo familiar
porque es el grupo familiar primario
la alimentación tanto del contribuyente
como cónyuge como los hijos también
entra dentro del consumo
si tenemos que comprarnos ropa o
vestimenta si hago algún viaje para
irnos de vacaciones el auto que uno
tiene para
pasear con la familia para recreo
personal o familiar el seguro de ese
auto la patente de ese auto Si vivís en
un inmueble del cual tenés que pagar
expensas todos esos son
erogaciones que una persona hace es
decir son salidas de plata que una
persona hace y que esa salida de plata
represente el consumo de la persona
desde ya una aclaración que cae de
maduro pero el consumo nunca puede ser
negativo decir
de mínima puede ser Cero en un solo caso
en la asociación indivisa en el resto de
los casos el consumo nunca puede ser
cero si no Vivimos del aire
sí uno compra pan uno compra leche uno
compra fruta compra verdura compra carne
tenés gastos en tu casa desde desde
servicios todo lo que estamos viendo acá
entonces necesariamente
ese consumo tiene que ser positivo nunca
puede ser un consumo negativo sí
Y además dice la ley que debe reflejar
razonablemente los gastos de sustento
qué es esto de razonablemente como
nosotros nos llevamos una contabilidad
como si lo hace una sociedad
Qué quiere decir que yo tengo que decir
razonablemente cuánto es lo que yo gasto
para vivir Durante un año sí Entonces yo
no puedo decir que mi consumo
razonablemente fue de un millón de pesos
en un año cuando gaste solamente con mi
tarjeta de crédito dos millones de pesos
o yo no puedo decir mira mi consumo este
año fue un millón de pesos cuando gaste
un millón de pesos para hacerme un viaje
al exterior con mi familia sí Entonces
lo de razonablemente tiene que ser a ver
bien entonces ya está claro que el
consumo necesariamente debe ser positivo
y solamente en el caso de la asociación
indivisa va a ser cero y Qué significa
que ese monto consumido sea razonable
que el monto que determinemos nosotros
como consumo del contribuyente y su
grupo familiar tiene que representar
razonablemente lo que es el nivel de
vida no podríamos estar diciendo por
ejemplo que su nivel de vida es de un
millón de pesos que su consumo Es un
millón de pesos cuando esa persona gasta
por ejemplo cien mil pesos por mes en
tarjetas de crédito con lo cual ya
sabemos que este crédito tiene un millón
doscientos en el año sí Entonces ese a
eso nos referimos con que debe ser
razonable y tengamos en cuenta que el
fisco cuenta con muchos regímenes de
información de expensas de servicios
públicos
de los fideicomisos
venas facturas electrónicas que recibe
contribuyen tiene más con lo cual hay
muchos datos como armar ese monto
consumido de manera lo más razonable
posible para el contribuyente y su grupo
familiar
para ir terminando Y que veamos cómo
funciona este cuadro de justificación de
variaciones personales vamos al caso de
una donación donde vamos a hacer un
supuesto que al inicio del ejercicio
este contribuyente no tenía nada en el
en su patrimonio era cero el patrimonio
vamos a suponer también que esta persona
no tuvo ningún ingreso Y ningún gasto
durante el año fiscal y que solamente lo
que hizo en el ejercicio fue recibir una
donación de 50 mil pesos sí
dinero que conserva el cierre del
ejercicio sin haber gastado un solo peso
si nos vamos al cuadro de justificación
de variaciones patrimoniales que vimos
anteriormente en la columna de origen de
fondos No tendríamos nada porque el
patrimonio inicial fue cero no tuvo
ingresos grabados etcétera ni de ningún
tipo pero en la columna de aplicaciones
donde yo tengo el patrimonio final tengo
los 50 mil pesos que recibí de La
donación es decir que yo sumando la
columna de aplicaciones tengo 50 mil
pesos que es el patrimonio final y yendo
a la columna de origen tendría cero
porque no tuve ningún tipo de ingresos
como se puede ver con Claridad nos daría
respetando la parte doble y no vamos a
reflejar correctamente lo que es el
consumo esta persona Entonces qué
hacemos en ese caso en la columna 2
tiene que aparecer un concepto de
donación como un ingreso no grabado como
un enriquecimiento patrimonial sí donde
yo tengo el patrimonio de inicio que
cero Tengo este ingreso vía donación de
50 mil pesos y en la columna de
aplicaciones tengo el patrimonio final
de 50 mil pesos que es el ahorro
entonces
acá ven como equilibrio en la parte
doble
estas dos columnas de origen explicación
de fondos para que las dos sean iguales
Este es el sentido o el objetivo de este
cuadro de justificación patrimonial
equilibrar mediante una partida doble
todos aquellos ingresos que me permiten
justificar nivel de vida o ahorro que no
estén justificadas en la parte de la
determinación del impuesto sería lo
mismo por ejemplo que en vez de una
donación se le intereses del plazo de un
plazo fijo que para la pasión humana el
internet de plazo fijo está exento No si
yo ahí pasaría a tener una ganancia o un
ingreso a exento que es mitad de plazo
fijo caja de ahorro nos enredo donación
sería el concepto de ese de intereses lo
que me equilibraría y tengamos en cuenta
por último que hay algunas rentas
psíquicas Como por ejemplo el valor
locativo de una casa de recreo veraneo
que como yo tengo que tributar
impuestos por esa renta presunta por ese
valor locativo yo lo voy a tener dentro
de la columna dos de origen de fondo
como una ganancia grabada porque porque
en las renta primera categoría dentro de
la renta bruta va a estar el valor
locativo pero en realidad es ingreso no
fue un ingreso Genuino de ingresos de
plata mi bolsillo entonces en la columna
de aplicaciones dentro de los usos
tendré que encontrar la columna de valor
locativo o la línea de valor locativo
para equilibrar la ganancia que tiene un
origen de fondo que no represento
ingreso en mi bolsillo
equilibrarlo en la columna de las
aplicaciones de fondo
bueno esto ha sido la clase de
justificaciones patrimoniales Espero que
les sea de utilidad y cualquier duda o
aclaración estoy a su entera disposición
un saludo muy grande para todos
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