Kann man ein Unternehmen steuerfrei vererben? - Unternehmensnachfolge in der Erbschaftsteuer

Uli Reitz - Wirtschaftsprüfer Steuerberater

23 Aug 202008:41

Summary

TLDRDieses Video erklärt die steuerlichen Hürden, die Unternehmen bei der Vererbung an die nächste Generation überwinden müssen. Es geht um die Komplexität von Erbschaftsteuern und die Unterscheidung zwischen 'guten' und 'schlechten' Vermögenswerten. Der 90%-Test für Verwaltungsvermögen wird erläutert, der viele Unternehmen beeinträchtigt, selbst wenn sie keine Steuergestaltung beabsichtigen. Zudem werden Regelungsverschönungen und Optionen zur Vermeidung von Erbschaftssteuern diskutiert, die jedoch nicht für das Verwaltungsvermögen gelten. Das Video ist für Unternehmer nützlich, die sich mit den steuerlichen Folgen einer Unternehmensnachfolge auskennen müssen.

Takeaways

📚 Steuern bei Unternehmensnachfolge sind komplexer geworden, da früher einfachere Möglichkeiten zur steuerfreien Vermögensübertragung existierten.
🏦 Die sogenannten 'Cash GmbH' und 'Goldene Sels GmbH' waren frühere Steuergestaltungen, die vom Gesetzgeber kritisiert wurden.
🔍 Der Finanzamt unterscheidet zwischen 'guten' und 'schlechten' Vermögenswerten, wobei 'schlechte' Vermögen wie Verwaltungsvermögen keine Steuervergünstigungen erhalten.
🎨 Kunstgegenstände, Edelmetalle, Oldtimer, Yachten gehören zum Verwaltungsvermögen und sind steuerlich nicht begünstigt.
🏢 Grundvermögen, das der Betrieb selbst nutzt, kann steuerlich begünstigt vererbt werden, nicht benötigte Grundvermögen hingegen zählt zu den 'schlechten' Vermögen.
💰 Kundenforderungen und Finanzmittel gehören zum Verwaltungsvermögen und können zu steuerlichen Nachteil führen, selbst wenn sie für den Geschäftsbetrieb notwendig sind.
📉 Der Gesetzgeber hat den 90%-Test für Verwaltungsvermögen eingeführt, bei dem 90% oder mehr des Unternehmensvermögens aus Verwaltungsvermögen bestehen muss, um keine Steuervergünstigungen beanspruchen zu können.
🚫 Der 90%-Test wird oft unterschätzt und kann für Unternehmen mit hohen Bankverbindlichkeiten schnell erreicht werden.
📈 Regel- und Optionsverschönung ermöglichen die steuerfreie Übertragung von bis zu 85% des Unternehmensvermögens, sind jedoch mit Einschränkungen verbunden.
❗ Das Verwaltungsvermögen ist nie in die Regel- oder Optionsverschönung einbezogen, was bedeutet, dass es immer voll besteuert wird.
👉 Es ist wichtig, frühzeitig mit den steuerlichen Folgen einer Unternehmensvererbung zu befassen, um unerwartete oder unlösbare steuerliche Probleme zu vermeiden.

Q & A

Was hat sich im Bereich der Unternehmensnachfolge im Zusammenhang mit der Erbschaftsteuer verändert?
-Im Vergleich zur Vergangenheit, wo Unternehmen relativ einfach steuerfrei in die nächste Generation vererbt werden konnten, hat der Gesetzgeber die Hürden erhöht und die Regelungen zur Unternehmensnachfolge in der Erbschaftsteuer erheblich kompliziertere gemacht.
Was ist eine 'Cash GmbH' oder 'Goldesel GmbH'?
-Dies sind Begriffe für Steuergestaltungen, bei denen Teile des Privatvermögens in eine GmbH eingelagert und später steuerfrei vererbt oder verschenkt wurden, um Erbschaftssteuer zu umgehen.
Was versteht man unter 'gutes Vermögen' und 'schlechtes Vermögen' aus steuerlicher Sicht?
-Das 'gute Vermögen' sind Vermögenswerte, die weiterhin steuerliche Vergünstigungen beanspruchen können, während das 'schlechte Vermögen', wie zum Beispiel das sogenannte 'Verwaltungsvermögen', keine steuerlichen Vergünstigungen in der Unternehmensnachfolge erhalten soll.
Was sind Beispiele für 'Verwaltungsvermögen'?
-Verwaltungsvermögen umfasst zum Beispiel Kunstgegenstände, Edelmetalle, Oldtimer, Yachten und andere Vermögensgegenstände, die der privaten Lebensführung zuzurechnen sind und nicht betriebsnotwendig.
Welche Rolle spielen Grundvermögenswerte in der Erbschaftsteuer?
-Grundvermögenswerte, die das Unternehmen selbst nutzt, können vergünstigt vererbt werden. Sind sie jedoch nicht für den Betrieb notwendig, zählen sie zum Verwaltungsvermögen und sind nicht steuerlich begünstigt.
Was bedeutet der '90%-Test' für das Verwaltungsvermögen?
-Der '90%-Test' ist eine Regelung, die besagt, dass wenn das Verwaltungsvermögen 90% oder mehr des Unternehmensvermögens ausmacht, keine Erbschaftssteuer-Vergünstigungen in Anspruch genommen werden können.
Was sind die Konsequenzen, wenn das Verwaltungsvermögen 90% des Unternehmensvermögens übersteigt?
-In diesem Fall kann für die Übertragung des Unternehmens keine Erbschaftssteuer-Vergünstigung in Anspruch genommen werden, was zu höheren Steuerlast führen kann.
Was sind 'Regelverschonung' und 'Optionsverschönung'?
-Dies sind zwei verschiedene Formen der steuerlichen Verschönung bei der Vererbung oder Schenkung von Unternehmensvermögen. Die Regelverschonung erlaubt die steuerfreie Übertragung von 85% des begünstigten Vermögens, während die Optionsverschönung hierfür 100% zulässt, unter bestimmten Voraussetzungen.
Welche Bedeutung hat das Verwaltungsvermögen für die Anwendung der Regel- oder Optionsverschönung?
-Das Verwaltungsvermögen ist von der Regel- oder Optionsverschönung ausgeschlossen und wird immer vollständig besteuert, unabhängig von seinem Anteil am Unternehmensvermögen.
Was ist der Ratgeber für Unternehmen, die sich auf eine Vererbung vorbereiten?
-Es ist wichtig, sich frühzeitig mit den steuerlichen Folgen einer Unternehmensvererbung auseinanderzusetzen, um den Erben vor unerwarteten oder unlösbaren steuerlichen Problemen zu bewahren.

Outlines

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📚 Steuerliche Herausforderungen bei der Unternehmensnachfolge

Der erste Absatz des Skripts behandelt die steuerlichen Aspekte der Unternehmensnachfolge. Es wird erläutert, dass es früher einfacher war, Unternehmen steuerfrei zu vererben, während dies heute durch stetige Erhöhung von Hürden durch den Gesetzgeber komplizierter geworden ist. Es wird auf die Komplexität hingewiesen, die mit der Berechnung der Erbschaftsteuer verbunden ist, und wie geschäftsübliche Tätigkeiten, die ansonsten harmlos erscheinen mögen, erhebliche Kosten verursachen können. Des Weiteren wird auf frühere Steuergestaltungen eingegangen, die heute durch neue Regelungen erschwert wurden, wie beispielsweise die 'Cash GmbH' oder 'Goldene Sels GmbH'.

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📉 Analyse des '90%-Tests' für das Verwaltungsvermögen

Der zweite Absatz vertieft sich in die steuerlichen Regelungen, die für das Verwaltungsvermögen gelten. Es wird erläutert, dass Unternehmen, die 90% oder mehr ihres Vermögens in Verwaltungsvermögen haben, keine steuerlichen Vorteile bei der Vererbung oder Schenkung beanspruchen können. Es wird auf die Herausforderungen hingewiesen, die insbesondere Handelsunternehmen mit hohen Bankverbindlichkeiten haben, diese Schwelle schnell zu überschreiten. Ein Beispiel wird gegeben, bei dem ein Unternehmen mit einem Wert von 500.000 Euro und einem Verwaltungsvermögen von 100% des Unternehmenswertes keine steuerlichen Vorteile beanspruchen kann, was zu unerwarteten Steuerproblemen für die Erben führen kann. Schließlich wird auf die 'Regelverschonung' und 'Option Verschwinden' eingegangen, die bestimmte steuerliche Vorteile bei der Unternehmensvererbung ermöglichen, solange das Verwaltungsvermögen nicht berücksichtigt wird.

Mindmap

Keywords

💡Unternehmensnachfolge

Unternehmensnachfolge bezieht sich auf den Prozess, bei dem die Führung und der Besitz eines Unternehmens von einer Generation auf die nächste übergeht. Im Video wird betont, dass die steuerliche Planung für eine Unternehmensnachfolge von großer Bedeutung ist, da steuerliche Hürden und Komplexitäten das Erbe erschweren können.

💡Erbschaftsteuer

Erbschaftsteuer ist eine Steuer, die auf den Wert des Vermögens angerechnet wird, das jemand nach seinem Tod vererbt wird. Im Kontext des Skripts wird die Erbschaftsteuer als ein Hindernis für das steuerfreie Vererben eines Unternehmens dargestellt, insbesondere durch die steigenden Hürden, die der Gesetzgeber gesetzt hat.

💡Steuerplanung

Steuerplanung ist der Prozess, bei dem Finanzen so organisiert werden, um die Steuerlast effizient zu minimieren. Im Video wird darauf hingewiesen, dass eine sorgfältige Steuerplanung erforderlich ist, um die Kosten für das Erbe eines Unternehmens zu bestimmen und zu begrenzen.

💡Verwaltungsvermögen

Verwaltungsvermögen bezeichnet in steuerlicher Hinsicht jene Vermögensgegenstände, die nicht für den Betrieb des Unternehmens erforderlich sind und daher keine steuerlichen Vorteile bei der Vererbung genießen. Im Video wird erklärt, dass Vermögen wie Kunstgegenstände, Oldtimer, Yachten und Geldforderungen zum Verwaltungsvermögen gehören und daher vollständig besteuert werden.

💡Gutvermögen

Gutvermögen sind Vermögensgegenstände, die für den Betrieb des Unternehmens unerlässlich sind und daher steuerlich begünstigt werden können. Im Video wird unterschieden zwischen Gutvermögen und Verwaltungsvermögen, wobei nur das Gutvermögen steuerliche Vorteile in der Unternehmensnachfolge beanspruchen kann.

💡90%-Test

Der 90%-Test ist eine steuerliche Regelung, die besagt, dass, wenn das Verwaltungsvermögen 90% oder mehr des Unternehmensvermögens ausmacht, keine steuerlichen Vorteile bei der Vererbung oder Schenkung in Anspruch genommen werden können. Im Video wird dieser Test als eine Hürde beschrieben, die viele Unternehmen unterschätzen.

💡Regelverschonung

Regelverschonung ist eine steuerliche Maßnahme, die es erlaubt, 85% des begünstigten Vermögens steuerfrei an die nächste Generation zu übertragen, unter bestimmten Voraussetzungen. Im Video wird erläutert, dass die Regelverschonung nicht für das gesamte Unternehmen, sondern nur für bestimmte Vermögensteile gilt.

💡Optionsverschönung

Optionsverschönung ist eine steuerliche Regelung, die es ermöglicht, den gesamten Unternehmenswert steuerfrei in die nächste Generation zu übertragen, unter Einhaltung bestimmter Bedingungen. Im Video wird dies als eine Möglichkeit beschrieben, die jedoch durch die steuerlichen Vorschriften eingeschränkt ist.

💡Steuergestaltung

Steuergestaltung bezeichnet die gezielte Gestaltung von Finanzen, um die Steuerlast zu minimieren oder zu umgehen. Im Video wird darauf hingewiesen, dass frühere einfachere Möglichkeiten der Steuergestaltung, wie die 'Cash GmbH' oder 'Goldesel GmbH', durch den Gesetzgeber eingeschränkt wurden, um ungewollte Steuerumgehungen zu verhindern.

💡Steuerberater

Ein Steuerberater ist eine Fachkraft, die sich mit steuerlichen Fragen befasst und Unternehmen oder Privatpersonen bei der Steuerplanung und -optimierung berätigt. Im Video wird der Sprecher als Steuerberater vorgestellt, der sich auf die Unternehmensnachfolge und die damit verbundenen steuerlichen Fragen spezialisiert hat.

Highlights

Unternehmen kann steuerfrei vererbt werden, aber die Hürden dafür sind gestiegen.

Früher war es einfacher, Unternehmen steuerlich günstig zu vererben.

Heute erfordert es sorgfältige Planung und komplizierte Berechnungen, um die Erbschaftsteuer zu ermitteln.

Geschäftsvorfälle können zu unerwarteten Erbschaftsteuerschulden führen.

Die steuerlichen Regelungen zur Unternehmensnachfolge sind komplizierter geworden, um Steuergestaltung zu verhindern.

Cash GmbH und Goldesel GmbH waren frühere Beispiele für Steuergestaltung.

Finanzverwaltung unterscheidet zwischen 'guten' und 'schlechten' Vermögenswerten bei Unternehmensnachfolge.

Gutes Vermögen kann weiterhin steuerliche Vergünstigungen beanspruchen, während schlechtes Vermögen voll besteuert wird.

Verwaltungsvermögen umfasst Kunstgegenstände, Edelmetalle, Yachten und andere private Vermögensgegenstände.

Grundvermögen, das vom Unternehmen nicht genutzt wird, zählt ebenfalls zum Verwaltungsvermögen.

Beteiligungen an anderen Gesellschaften mit weniger als 25% der Anteile gehören ebenfalls zum Verwaltungsvermögen.

Geldforderungen und Finanzmittel zählen zum Verwaltungsvermögen und können zu Erbschaftsteuerschulden führen.

Der Gesetzgeber hat den 90%-Test für Verwaltungsvermögen eingeführt, um Steuervergünstigungen zu begrenzen.

Wenn das Verwaltungsvermögen 90% oder mehr des Unternehmenswerts ausmacht, können keine Steuervergünstigungen in Anspruch genommen werden.

Handelsunternehmen oder Unternehmen mit hohen Bankverbindlichkeiten erreichen die 90%-Grenze schnell.

Beispielrechnung zeigt, wie schnell ein Unternehmen die 90%-Grenze überschreitet und keine Steuervergünstigungen beanspruchen kann.

Überwinden des 90%-Tests ermöglicht grundsätzliche Steuervergünstigungen für die Vermögensübertragung.

Regelverschonung und Optionsverschönung sind zwei Möglichkeiten, um Steuervergünstigungen für Unternehmensnachfolge zu beanspruchen.

Regelverschonung erlaubt die steuerfreie Übertragung von 85% des Vermögens, unter bestimmten Bedingungen.

Verwaltungsvermögen wird nie in die Regel- oder Optionsverschönung einbezogen und ist immer voll besteuert.

Jedes Unternehmen kann aufgrund von Bankguthaben oder Forderungen Erbschaft- und Schenkungsteuer schulden.