3 Methoden, wie Sie die Wegzugsbesteuerung umgehen können

Summary

In diesem Video diskutieren Christopher, ein Steuerberater aus Köln, und Dr. Wolfgang Schmidt, ein internationales Steuerrecht spezialisierter Steuerberater, drei Modelle zur Wegzugsbesteuerung für deutsche GmbH-Gesellschaften. Sie erläutern die Vor- und Nachteile von Stiftungen in Deutschland und im Ausland, die Positionierung über eine Holding GmbH & Co KG mit deutscher Betriebsstätte und die stille Beteiligung als atypischer Gesellschafter. Das Video bietet Einblicke in die Steuerplanung für Unternehmer, die ins Ausland ziehen und ihre GmbH-Strukturen anpassen müssen, und betont die Bedeutung einer sorgfältigen Betrachtung der jeweiligen steuerlichen Konsequenzen.

Takeaways

• 📚 Dr. Wolfgang Schmidt ist auf internationales Steuerrecht und Wegzugsbesteuerung spezialisiert.
• 🏢 Es wird über drei Modelle diskutiert, um die Besteuerung beim Wegzug von Gesellschaftern einer deutschen GmbH zu optimieren.
• 🤝 Modell 1: Übertragung der GmbH-Anteile auf eine deutsche oder ausländische Stiftung, um Steuern zu begrenzen.
• 🏦 Modell 2: Positionierung über eine Holding GmbH & Co KG mit einer deutschen Betriebsstätte, um die Wegzugsbesteuerung zu umgehen.
• 🔄 Modell 3: Stille Beteiligung, bei der eine atypische Gesellschafter an der GmbH beteiligt ist, um eine steuerneutrale Übertragung zu erzielen.
• 💰 Die Übertragung von Anteilen kann mit Schenkung oder Verkauf verbunden sein, wobei der Verkauf mit einem Besserungsschein eine verzögerte Steuerauslösung ermöglicht.
• 📉 Der Unternehmenswert ist entscheidend für die Höhe der zu zahlenden Steuern, und es wird auf ein Video verwiesen, das Unternehmenswerteinschätzung behandelt.
• 🇱🇮 Die Lichtenstein-Stiftung ist ein Beispiel für eine ausländische Stiftung, die für die Übertragung von GmbH-Anteilen genutzt werden kann.
• 📋 Die KG Holding erfordert eine funktionale Verknüpfung zwischen der KG und der GmbH, um als 'Unternehmen' im Sinne von Doppelbesteuerungsabkommen zu gelten.
• 🏢 Die stille Beteiligung ermöglicht es, die bestehende Unternehmensstruktur zu nutzen, ohne neue Strukturen aufbauen zu müssen.
• 📝 Die Diskussion umfasst auch rechtliche und steuerliche Aspekte, einschließlich der Anforderungen des Bundesfinanzhofs an eine 'betriebliche' KG.

Q & A

Was ist das Hauptthema des Gesprächs mit Dr. Wolfgang Schmidt?

Das Hauptthema des Gesprächs ist das internationale Steuerrecht und speziell die Wegzugsbesteuerung für deutsche GmbH-Gesellschaften.

Welche drei Modelle werden in dem Gespräch diskutiert?

Die drei diskutierten Modelle sind: 1) Übertragung der GmbH-Aktien auf eine deutsche Stiftung, 2) Übertragung auf eine ausländische Stiftung, 3) Positionierung über eine deutsche GmbH eine Holding GmbH & Co KG mit deutsche Betriebsstätte.

Was ist das Problem mit der Wegzugsbesteuerung für deutsche GmbH-Gesellschaften, die ins Ausland ziehen?

Das Problem ist, dass der Unternehmenswert der GmbH ermittelt und versteuert werden muss, wenn der Gesellschafter ins Ausland zieht.

Was ist der Vorteil der Schenkung der GmbH-Aktien an eine deutsche Stiftung?

Der Vorteil ist, dass die Vergünstigungen für Betriebsvermögen greifen können, was die Schenkung steuerlich günstig gestaltet, vorausgesetzt die Stiftung bleibt sieben Jahre lang Inhaber der GmbH.

Was passiert, wenn eine deutsche GmbH-Gesellschaft in eine ausländische Stiftung übertragen wird?

Die Wegzugssteuer wird ausgelöst, und es kann eine Steuer auf den Unternehmenswert der GmbH von bis zu 9,975 Millionen Euro fällig werden, wenn die Übertragung unentgeltlich erfolgt.

Wie kann die Wegzugssteuer bei einer ausländischen Stiftung vermieden werden?

Durch eine sogenannte Besserungsschein, bei dem der Gesellschafter die GmbH-Aktien zum Anschaffungskostenwert verkaufen könnte, um eine verzögerte Besteuerung zu erreichen.

Was sind die Vorteile der KG Holding-Struktur?

Die KG Holding-Struktur ermöglicht eine steuerneutrale Übertragung der GmbH-Aktien und kann dazu beitragen, die Wegzugssteuer zu vermeiden, vorausgesetzt die KG betreibt ein genuines Unternehmen.

Was bedeutet es, wenn eine GmbH & Co KG als Management-Holding fungiert?

Die KG & Co KG muss konzerndienstleistungen zur Verfügung stellen und eine funktionale Verknüpfung zu der GmbH herstellen, um als genuines Unternehmen anzuerkannt zu werden.

Was ist das Konzept der 'stille Beteiligung' und wie wird es im Gesetz behandelt?

Die stille Beteiligung ist eine Form der Beteiligung, bei der der Beteiligte simultan mit einer Geldanlage als atypischer Gesellschafter an der GmbH beteiligt ist. Dies wird im Gesetz als Sonderbetriebsvermögen behandelt.

Was sind die Vor- und Nachteile der stilen Beteiligung?

Der Vorteil ist, dass die bestehende gewerbliche Struktur der GmbH genutzt und ohne neue Strukturen aufzubauen kann. Ein Nachteil kann sein, dass die Implementierung dieser Struktur recht komplex sein kann.

Outlines

00:00

📚 Internationales Steuerrecht und Wegzugsbesteuerung

Dr. Wolfgang Schmidt, der sich auf internationales Steuerrecht und Wegzugsbesteuerung spezialisiert hat, diskutiert in diesem Video mit Christopher, einem Steuerberater in Köln, verschiedene Modelle für deutsche GmbH-Gesellschaften, die ins Ausland ziehen. Sie betrachten die Übertragung von GmbH-Anteilen auf eine deutsche oder ausländische Stiftung, die Schaffung einer Holding GmbH & Co KG mit einer deutschen Betriebsstätte und das Konzept einer 'stillen Beteiligung'. Diese Modelle sollen die Vor- und Nachteile im Hinblick auf die Wegzugsbesteuerung aufzeigen, wobei der Schwerpunkt liegt auf der Steuerbelastung und der Steuerplanung für auswandernde Unternehmer.

05:01

🏛 Steuerliche Aspekte von Stiftungen bei der GmbH-Übertragung

Dieses Kapitel behandelt die Übertragung von GmbH-Anteilen auf eine Stiftung, sowohl inländisch als auch ausländisch. Es wird erläutert, wie die Schenkung von Anteilen durch den Gesellschafter eine Steuerverpflichtung auslöst und welche Vorteile die Anwendung von Betriebsvermögensvergünstigungen mit sich bringen kann. Auch die Möglichkeit der unentgeltlichen Übertragung und die damit verbundenen steuerlichen Folgen nach dem Außensteuergesetz werden diskutiert. Dabei wird auch auf die steuerlichen Vorteile hingewiesen, die eine ausländische Stiftung, wie die aus Liechtenstein, bieten kann, einschließlich der verzögerten Besteuerung bis zum tatsächlichen Verkauf der Anteile.

10:03

🔄 Wegzugsbesteuerung und die Holding GmbH & Co KG

In diesem Abschnitt wird das Modell der Holding GmbH & Co KG als Alternative zur direkten Übertragung von GmbH-Anteilen vorgestellt. Es wird erklärt, dass die Übertragung auf eine KG steuerneutral ist und wie die Ausgestaltung der KG aus betriebswirtschaftlicher Sicht aussehen sollte, um die Vorschriften des Außensteuergesetzes zu erfüllen. Es wird auch auf die Bedeutung der tatsächlichen Geschäftstätigkeit und die Anforderungen des Bundesfinanzhofs in DBA-Fällen eingegangen, insbesondere in Bezug auf die Notwendigkeit einer operativen Geschäftstätigkeit in Deutschland, um die Wegzugsbesteuerung zu umgehen.

15:04

🤝 Die stille GmbH-Gesellschaft als Steueroptimierungsstrategie

Dieses Kapitel beschäftigt sich mit der sogenannten 'stillen GmbH', bei der der Gesellschafter mit einer Geldanlage als atypischer Gesellschafter an der GmbH beteiligt ist. Es wird erläutert, wie durch diese Beteiligung eine Personengesellschaft geschaffen wird, die wie eine GmbH & Co KG behandelt wird, jedoch mit dem Unterschied, dass die Anteile als Betriebsvermögen der Personengesellschaft gelten. Dies hat zur Folge, dass die Besteuerung des Unternehmenswerts bei der Übertragung auf die Personengesellschaft steuerneutral erfolgt und die bestehende gewerbliche Struktur der GmbH weiter genutzt werden kann.

20:05

💡 Nennenswerter Nennwert bei der Einlage in eine GmbH

Schließlich wird in diesem Abschnitt die Bedeutung des Nennwerts der stillen Beteiligung diskutiert. Es wird betont, dass das Gesetz keine Mindestdotierung vorsieht und somit auch ein sehr geringer Nennwert ausreichend ist, um die gewünschten steuerlichen Effekte zu erzielen. Allerdings wird auch darauf hingewiesen, dass ein zu geringer Nennwert möglicherweise auf Missbrauch hinweisen kann, weshalb ein Nennwert von 10.000 Euro als Ausgangspunkt gewählt wird, um einerseits die steuerlichen Vorteile zu nutzen und andererseits den Verdacht auf Missbrauch zu vermeiden.

Keywords

💡Wegzugsbesteuerung

Wegzugsbesteuerung bezieht sich auf die Steuer, die fällig wird, wenn ein Gesellschafter eine GmbH verlässt und ins Ausland zieht. Im Video wird diese Steuer als Problem thematisiert, das bei der Migration von Unternehmen oder Geschäftsführern in den Fokus rückt. Ein Beispiel aus dem Skript ist die Aussage, dass der Unternehmenswert der GmbH ermittelt und versteuert werden muss, was bei einem Wegzug ins Ausland notwendig ist.

💡Stiftung

Eine Stiftung ist eine rechtlich anerkannte Organisation, die normalerweise für gemeinnützige Zwecke oder zur Verwaltung von Vermögen eingesetzt wird. Im Kontext des Skripts wird die Stiftung als eine der drei Modelle vorgestellt, um die Steuerlast bei der Übertragung von GmbH- Anteilen zu reduzieren, sei es eine inländische oder ausländische Stiftung.

💡GmbH-Gesellschafter

Ein GmbH-Gesellschafter ist jemand, der Anteile an einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) besitzt. Im Video wird erörtert, wie ein solcher Gesellschafter seine Anteile steuerlich günstig auf eine Stiftung übertragen kann, um die Wegzugsbesteuerung zu optimieren.

💡Schenkung

Schenkung ist der Akt des Übergebens von Vermögenswerten ohne Gegenleistung. Im Video wird die Schenkung von GmbH- Anteilen an eine Stiftung als eine Möglichkeit zur Steueroptimierung diskutiert, wobei der Schenkende die Unternehmenswert versteuern muss.

💡Betriebsvermögen

Betriebsvermögen bezeichnet den Bestand an Vermögen, der für den Betrieb eines Unternehmens notwendig ist. Im Video wird auf die Vergünstigungen für Betriebsvermögen hingewiesen, die steuerlich greifen können, wenn eine Schenkung stattfindet.

💡Außensteuergesetz

Das Außensteuergesetz regelt die Steuerpflicht und die Besteuerung von Einnahmen, die aus dem Ausland stammen. Im Video wird auf Paragraphen des Außensteuergesetzes verwiesen, die die Wegzugsbesteuerung betreffen und wie man sie in bestimmten Modellen umgehen kann.

💡Besserungsschein

Ein Besserungsschein ist ein Vertragswerkzeug, das es ermöglicht, die Zahlung für eine Sache oder Dienstleistung zukünftig zu vereinbaren, wenn bestimmte Bedingungen erfüllt sind. Im Video wird er als mögliche Strategie zur Vermeidung der Realisationssteuer diskutiert.

💡KG Holding

KG Holding bezieht sich auf eine Kommanditgesellschaft (KG), die als Holdingfunktion für eine GmbH dient. Im Video wird das Modell einer KG Holding als eine der drei Optionen zur Steueroptimierung bei der Übertragung von GmbH- Anteilen vorgestellt.

💡DBA-Länder

DBA steht für Doppelbesteuerungsabkommen und ist ein Abkommen zwischen zwei Staaten zur Vermeidung der Doppelbesteuerung. Im Video wird darauf hingewiesen, dass bestimmte Modelle für die Übertragung von GmbH- Anteilen in DBA-Ländern nicht funktionieren, da das Bundesfinanzgericht bestimmte Anforderungen an die实质性 der Geschäftstätigkeit stellt.

💡Stille Beteiligung

Eine stille Beteiligung ist eine Form der Beteiligung an einer GmbH, bei der der Beteiligte keine offiziellen Rechte oder Pflichten hat. Im Video wird die stille Beteiligung als dritte Option vorgestellt, um die Steuerlast zu reduzieren, indem man eine atypische GmbH-Gesellschafterschaft einführt.

💡Sonderbetriebsvermögen

Sonderbetriebsvermögen ist ein Begriff, der verwendet wird, um einen besonderen Vermögensbestand innerhalb eines Unternehmens zu beschreiben. Im Video wird erörtert, wie die GmbH-Teile in ein Sonderbetriebsvermögen überführt werden können, um die Besteuerung zu optimieren.

Highlights

Dr. Wolfgang Schmidt hat sich auf internationales Steuerrecht und insbesondere auf Wegzugsbesteuerung spezialisiert.

Gespräch über das Thema Wegzugsbesteuerung mit drei verschiedenen Modellen für deutsche GmbH-Gesellschaften.

Modell 1: Übertragung der GmbH-Anteile auf eine deutsche Stiftung zur Steuervermeidung.

Modell 2: Positionierung über eine deutsche GmbH eine Holding GmbH & Co KG mit deutsche Betriebsstätte.

Modell 3: Typische stille Beteiligung als neuere Strategie auf YouTube.

Vorteile und Nachteile der jeweiligen Modelle für den 16 GmbH-Gesellschaften.

Diskussion über die Steuerauswirkungen bei der Übertragung von GmbH-Aktien auf Stiftungen.

Steuerliche Behandlung von Schenkungen und Betriebsvermögen bei der Stiftungserstellung.

Möglichkeit der steuerlichen Optimierung durch sogenannte Besserungsschein.

Gleichlauf von Liquidität und Steuern bei der Veräußerung von GmbH-Aktien.

Unterschiedliche steuerliche Konsequenzen bei der Veräußerung von Anteilen an einer ausländischen Stiftung.

Einkommenssteuerliche Auswirkungen bei der Veräußerung von GmbH-Aktien und deren Weiterveräußerung durch eine Stiftung.

Steuerliche Vorteile von Dividenden aus der deutschen GmbH in eine Lichtenstein Stiftung.

Besteuerung von Dividenden in Liechtenstein und mögliche Steuervermeidung.

Modell der KG Holding zur Vermeidung der Wegzugsbesteuerung durch eine betriebliche Beteiligung.

Bundesfinanzhof Urteile und deren Auswirkungen auf die Gestaltung von KG Holding Strukturen.

Anforderungen an eine funktionale Verknüpfung zwischen KG und GmbH für eine erfolgreiche KG Holding Struktur.

Die stille Gesellschaft als eine komplexere Lösungsansätze für die Vermeidung der Wegzugsbesteuerung.

Steuerliche Behandlung von atypischen Gesellschaftern und die Zuordnung zum Sonderbetriebsvermögen.

Vorteil der Erhaltung der bestehenden gewerblichen Struktur der GmbH bei der stille Gesellschaft.

Komplexität und Anforderungen für die Umsetzung der stillen Gesellschaft als Modell.

Empfehlung für Unternehmer, einen Beratungstermin mit Dr. Wolfgang Schmidt zu vereinbaren.

Transcripts

dr Wolfgang Schmidt hat sich bei uns auf

das Thema internationale Steuerrecht und

dort insbesondere auch die

Wegzugsbesteuerung spezialisiert und mit

ihm diskutiere ich heute einmal das

Thema wegzugsbesteuern und dort

insbesondere drei Modelle als allererste

schauen wir uns mal an wenn Sie

deutscher gmbh-gesellschaft sind lohnt

es sich oder für wen lohnt es sich die

GmbH-Anteil auf eine Deutsche Stiftung

oder auf eine ausländische Stiftung zu

übertragen Modell 1 Modell 2 was ist

wenn sie über die deutsche GmbH eine

Holding GmbH & Co KG mit deutsche

Betriebsstätte positionieren vor

Nachteile für welchen Unternehmer lohnt

sich dieses Modell und das dritte Modell

eine Art typisch stille Beteiligung dass

ich hier bei YouTube relativ neu auch

die Vor- und Nachteile für den 16

Gesellschaft da werden einmal

diskutieren und das alles in diesem

Video

[Musik]

herzlich willkommen mein Name ist

Christopher ich bin Steuerberater in

Köln und unsere Kanzlei hat sich auf das

Unternehmen Steuerrecht spezialisiert

insbesondere auf die bestreuung von

Kapitalgesellschaften und natürlich

beraten wir auch die Gesellschafter und

Geschäftsführer hinter den deutschen

GmbHs und die wollen in heutigen Zeiten

immer häufiger auswandern das Problem

ist nur die sogenannte

Wegzugsbesteuerung das heißt man muss

den Unternehmenswert der GmbH ermitteln

und bei einem Wegzug ins Ausland muss

man diesen Wert versteuern was sie

wegzugssteuerung ist da Zahlen bereits

einige Videos gemacht die verlinke ich

Ihnen einmal hier oben in diesem Video

wollen wir auf einem relativ hohen

Niveau fast schon wie in einer Beratung

an der ersten Beratungstermin einmal

drei Modelle durchspielen das mache ich

zusammen mit Dr Wolfgang Schmidt an dr

Schmidt ist Steuerberater hat im

Umwandlungssteuerrecht promoviert hat

sich in seiner Praxis im internationalen

Steuerrecht zusätzlich spezialisiert und

entsprechend viele wegzugsfälle hat er

bei uns in der Kanzlei auf seinem

Schreibtisch

aus dem Situation soll in Deutschland

Unternehmer sein der eine GmbH direkt 1%

kompletter vollumfänglich Beteiligung

100% gegründet hat er die Gesellschaft

mit 25.000 Euro Gründungskosten das sind

nämlich deine Anschaffungskosten und der

Wert der ist 10 Millionen Euro

weil das Unternehmen ungefähr eine

Million Gewinn macht Unternehmensgewinn

mal Faktor 10 ist ganz grob die

Unternehmenswert wie man Unternehmen

bewertet bereits auch ein Video gemacht

einmal hier oben jetzt droht ja die

Differenz 9 Millionen 975000 € besteuert

zu werden wenn er jetzt einfach so ins

Ausland zieht und jetzt gibt es drei

Modelle ja genau dann gucken wir uns mal

die einzelnen Modelle an fangen wir

vielleicht mal mit der Stiftung an im

Inland

ja die Stiftung im Inland die ist

eigentlich

eine Lösung für Leute die vielleicht

berührungs Thema mit auslandsstiftung

die gerne die Kontrolle behalten wollen

die vielleicht auch ähm ich sag mal sich

auch nur eine gewisse Zeit im Ausland

aushalten wollen und diese Stiftung die

macht jetzt folgendes die bekommt von

der Person also von dem Gesellschafter

die Anteile übertragen im Wege einer

Schenkung

okay bei dieser Schenkung muss dann der

Schenkende also der Unternehmer die 9,9

Millionen Unternehmenswert versteuern ja

grundsätzlich würde man also eine

ansatzbewertung unter Heranziehung des

Bewertungsgesetzes durchführen und käme

dann gegebenenfalls auf diesen Wert

Vorteil hier ist aber das gleichzeitig

auch die Vergünstigungen für

Betriebsvermögen greifen

also das ganz wichtig aber vielleicht ne

Schenkungssteuer ja Zahlen dem Grunde

nach der Höhe nach jedoch nicht wenn die

Vergünstigung für Betriebsvermögen

greifen insbesondere für

klassische gewerbliche Unternehmen ohne

Verwaltungsvermögen ja also für ein

operative Unternehmen das 10 Millionen

wert hat kann man paragraph 13

Anspruch nehmen keine Schenkung Steuern

dieser Stelle die Stiftung muss sogar

sieben Jahre lang mindestens Inhaber der

GmbH bleiben ja okay genau

so also das ist ja ich sag mal jetzt

eine relativ einfache Gestaltung

etwas komplizierter wird es mit einer

auslandsstiftung das war 1A

in der Regel dann eine Liechtenstein

gibt es auch andere Länder aber dass du

der Klassiker

so die lichtensteinische Stiftung ist

genauso wie die Deutsche Stiftung eine

juristische Person und auch hier kann

man die Anteile übertragen allerdings

haben wir wenn wir ein unentgeltlichen

Übertrag machen die wegzugssteuer schon

ausgelöst nach Paragraph 6 Absatz 1

Nummer 2 außensteuergesetz ja das heißt

sie haben das Problem dass diese

übertragen weil das Vermögen ja dann auf

eine außer nicht Person auf die Stimmung

direkt zu Steuer ausgelöst wird ne

[Musik]

das ist natürlich dann blöd in dem Fall

werden die 9,975 Millionen versteuert

das macht nur Sinn wenn das Unternehmen

noch relativ frisch ist ich zu dem

Zeitpunkt noch nicht auswandern möchte

sondern sagt ich habe jetzt die GmbH

vielleicht eine Million die wird jetzt

auf 10 million zeigen ich übertrage

immer noch schnell dann muss ich ja die

Differenz versteuern aber ab 1 Million

alle weiteren Wertsteigerungen

Sicherheit man kann natürlich jetzt hier

durch gewisse

Vertragsgestaltung versuchen diese

realisationssteuer zu vermeiden

beispielsweise durch eine durch ein

sogenannten Besserungsschein ja in

diesem Falle würde dann der

Gesellschafter die GmbH Anteile zum

anschaffungskostenwert verkaufen das

heißt für 25000 Euro

. das geht mit ja okay dann spannend

werden er geht nicht hin und schenkt

sondern er geht auf und verkauft ja das

heißt der Kaufpreis Kaufpreis werden

jetzt erstmal 25000 Euro

und der Rest der steht unter so unter

einer sogenannten aufschieben in

Bedingung ja

vulgo Besserungsschein so und diese

aufschiebende Bedingungen wird

beispielsweise so definiert dass man

einen nachträglichen Kaufpreis bekommt

von der

Erwerberin also von der

lichtensteinischen Stiftung wenn die

liechtensteinische Stiftung ihrerseits

die Anteile weiterverkauft weil die

anderen hängen ja dann hier drunter und

wenn sie dann irgendwann mit Gewinnen

weiterverkauft oder besonders hohe

Dividenden bekommen

zum Zeitpunkt des Erwerbs Vorteil ist

natürlich bei der bei der aufstehende

Bedingung

nach der bfa-rechtsprechung diese

noch keine steuerlichen folgenzeitigt

das heißt erst wenn der

Bedingungseintritt erfolgt wird auch die

Steuer ausgelöst das heißt ich habe also

immer einen Gleichlauf zwischen Steuer

und Liquidität okay das bedeutet ich

hänge die GmbH unter meinem Lichtenstein

Stiftung und wenn die dann mit Gewinn

verkauft wird oder eine besonders hohe

Dividende bekommt habe ich zunächst das

Geld in der Stiftung die muss es aber

dann weiter bezahlen an ihn genau und

dann muss erst versteuern das kann aber

zwei drei vier oder auch zehn Jahre

später sein das fühlt sich zunächst blöd

an aber ist auch völlig in Ordnung weil

hätte er die Dividende bekommen oder

hätte er verkauft hätte er genauso

verstanden ja genau und ähm wenn er in

Deutschland geblieben wäre er schiebt

nur die Weg zu Steuer quasi vor sich her

so ein bisschen ja und und wir haben auf

jeden Fall einen einen Gleichlauf von

Liquidität und Steuern ja das heißt bei

der Weg zu Steuer habe ich eben kein

Gleichlauf das heißt ich habe Einkommen

aber keine Liquidität das heißt ich muss

also aus sogenannten trockenen

Einkommensteuer zahlen ja verstanden

und jetzt kann man ein bisschen

Bauchschmerzen haben indem man eine GmbH

die schon offensichtlich 10 Millionen

wert hat nur für 25.000 Euro verkauft

bloß Besserungsschein ist das ein

Geschäft unter Fremden ja absolut weil

es wird ja nichts verschenkt da das

heißt der Besserungsschein kann ja auch

so definiert werden dass ich mehr

bekomme als den gegenwärtigen Wert also

wenn ich jetzt zum Beispiel einen

Firmenwert habe von einer Million kann

ich den Besserungsschein auch so

definieren dass ich eine Kaufpreis macht

Besserung vielleicht von 1,5 Millionen

bekomme weil ich eben ja auch auf dieses

Geld länger warten muss ja und ich sag

dem Finanzamt an dieser Stelle immer ein

besseren Verkehrswert und das fremden

Dritten kann man nicht nehmen weil wer

weiß denn dass die 10 Millionen richtig

sind können auch 5 Millionen 15

Millionen sein aber wenn ich sagt gib

mir einen besseren Schein stattdessen

und der berücksichtigt auch zukünftige

Wertentwicklung nach oben nach unten ein

fairen Preis kann man eigentlich nicht

definieren Geld kommt nur später ja und

vor allem ich habe nicht diese

bewertungsdiskussion denn wenn der

besserungsfall Eintritt ja dann habe ich

in der Regel einen externen Käufer der

zahlt auch einen Preis der

fremdvergleichskonform ist und das Geld

du das Geld was dann hier durch den

Verkauf reinkommt wird dann auch eins zu

eins oder 95 Prozent das kann man dann

definieren weitergeleitet und muss von

ihm rückwirkend versteuert werden auf

Privatleben aber mit der mit einem

Gleichlauf zwischen Liquidität und

Steuer ja verstanden

wenn ich jetzt auf die Deutsche Stiftung

übertrage oder auf die Lichtenstein

Stiftung ich habe übertragen kann ich an

einem Tag später schon auswandern ja

okay und der nächste Vorteil ist wenn er

dann im Ausland angekommen ist

zusätzlich Dividenden kommen von der

deutschen GmbH in die Lichtenstein

Stiftung wenn man so gestaltet seit die

GmbH nur 30% Steuern im medialfall kommt

der Gewinner zu 70%, also danach

steuerfrei in der Stiftung Lichtenstein

an und wird von der dann ausgezahlt an

ihn oder seine Familie Mitglieder

in Liechtenstein wird keine Steuer an

und im Idealfall befindet er sich in

einem Land

Desinfektion hätte würde dort auch nur

ich sag mal eine Abgabe für das

Gesundheitssystem anfallen die es aber

gedeckelt auf 4770 € pro Jahr ansonsten

wäre die auszahlungssteuer frei also 0%

und seither von 100 € in Deutschland

besteuert 30 € Steuern bezahlt und 70 €

kommen bei ihm privat netto an genau

okay das könnten weiterer Vorteil der

Stiftung Lichtenstein sein das ginge

hier nicht weil hier würden noch mal 25%

Steuern anfallen wenn ich das mit der

Deutschen Stiftung machen ja genau

[Musik]

alle Vor- und Nachteile des Modell

Nummer eins ja jetzt können wir

überleiten zum

Modell der Sorten kg Holding

die KG Holding ist im Grunde genommen

eine

Überlegung dass man die Qualität der

Anteile verändert das heißt ich bin

nicht mehr im Privatvermögen an einer

GmbH beteiligt sondern

betrieblich über eine betriebliche

gewerbliche GmbH & Co KG nur noch

mittelbar an der GmbH genau weil wenn

ich einmal ins Gesetz gucke in

Paragrafen 6 außensteuergesetz da ist

sie direkt verstorben geregelt dann

erkennt man da relativ schnell eine

offensichtliche Lücke weil dort steht

drin

vorbehaltlich der Vorschriften des

Einkommensteuergesetzes des

körperschaftsteuergesetzes stehen bei

unbeschriftlichen der Veräußerung von

Anteil im Sinne von Paragraph 17 das

Einkommensteuergesetzes zum gemeinsam

gleich also Anteil im Sinne von

Paragraph 17 also Anteile an

Kapitalgesellschaften und wenn ich keine

anderen Kapitalgesellschaften habe

brauche ich hier die Wegzugsbesteuerung

gar nicht erst weiter zu lesen wird

gibt's keine Äußerung 17 obwohl er

eigentlich unter den gewerblichen

Einkünften aufgeführt wird

bezeichnet Anteile die sich im

Privatvermögen befinden das heißt alle

Anteil die sich im Betriebsvermögen

befinden sind keine Anteile im Sinne von

Paragraph 17 okay Klassiker und schalten

jetzt eine GmbH und Co KG dazwischen

genau dann ist er nicht mehr an einer

GmbH beteiligt sondern an einer

Kommanditgesellschaft das sind das hier

werden 17er Anteil 17 EStG und das sind

Anteil das im Sinne von Prag auf 16 ist

ein ganzer Paragraphen und damit greift

die normale Wegzug gestorben gar nicht

mehr okay ist das kompliziert die GmbH

auf eine GmbH & Co KG zu übertragen nein

das ist ganz einfach auch das Gesetz

sieht eine Buchwert Fortführung vor das

geht alles ähm ich sag mal steuerneutral

der spannende Punkt bei dieser

Gestaltung ist die Ausgestaltung der KG

im betriebswirtschaftlicher Hinsicht

haben weil dazu muss man wissen dass der

Bundesfinanzhof in sogenannten

dba-fällen verlangt dass diese kg ein

sogenanntes Unternehmen betreibt im

Sinne des im Sinne des Artikel 7

diese musterabkommens das heißt es

reicht nicht aus eine

vermögensverarbeitende finanz-holding

hier zu installieren genau also

Vermögenswert

die einfach nur vermögensverwaltet jetzt

muss mal kurz nachfragen das

funktioniert das hat früher immer

funktioniert egal ob ich in einen

dba-lande gezogen bin oder in ein nicht

dba-land und hat der BFH entschieden nee

wenn

es nicht mehr im Umkehrschluss das heißt

aber wenn du in ein Land auswandern in

dem es kein DBA gibt dann funktioniert

dann funktioniert

ganz klassischer Fall bei unserem

Mandanten ist hier Dubai also ganz viele

Mandanten die nach Dubai auswandern die

riesen Problem machen mit der Weg zu

Steuer und dann sagen wir hey du wandern

Land aus nach Dubai Vereinigte Arabische

emiratet mit dem Deutschland kein DDR

werden bestimmt DDR das letzte Jahr das

wurde gekündigt und selbst das alte DBA

hat diesen Fall nicht erfasst

also wir gehen ja vor und

für invelle Personen der Erfolg

Nachteile nutzen wollen also wenn sie

nach Dubai oder Vereinigte Arabische

Emirate auseinander wollen dann ist das

eigentlich ein sehr sehr gutes Modell

mit einer leeren GmbH & Co KG ja das ist

schon interessant also die Fälle die

eigentlich im dba-bereich spielen sind

schwieriger zu beraten von der

Wegzugsbesteuerung als die nicht

dba-fälle und leider hat Deutschland mit

über 100 Ländern Doppel Chance Abkommen

abgeschlossen Amerika Australien und so

weiter und so fort also alle klassischen

Ländern Klassiker sind eigentlich alles

ddr-fälle ja und da funktioniert nicht

mehr nein okay der Bundesfinanzhof hat

hier ganz klar gesagt es ist nicht

ausreichend eine leere Hülle zu

installieren und damit in den

sogenannten unternehmensartikeln des

Artikel 7 wurde sie mussten Abkommen wie

bekomme ich denn jetzt hin dass ich eine

operative GmbH mache also ich brauche

dafür ja eine deutsche Betriebsstätte

das hat sich braucht schon mal Büro

Räume in Deutschland überhaupt eine

Betrieb in Deutschland zu haben und dann

würde eigentlich die Betriebsstätte dass

der gehen wir gucken das eine sein und

die GmbH-Beteiligung würde das andere

sein also das reicht immer noch nicht ja

man muss im Grunde jetzt die die

funktionale Verknüpfung herstellen

zwischen der KG und der GmbH das heißt

die die KG muss im Grunde genommen so

eine Art Management Holding sein die

sich um das ich sag mal Fortkommen

dieser GmbH kümmert indem sie

konzerndienstleistungen zur Verfügung

stellen und so weiter genau müssen mit

dieser Betriebsstätte im Zusammenhang

stehen und wenn sie sagen ich muss

Menschen mit leistungsverfügung Stellen

ich muss hier auch Mitarbeiter

einstellen in

niedergehen und über den

Managementleistungen die ich dann der

GmbH in Rechnung stelle dann sieht man

schon wie kompliziert das wird weil wenn

ich natürlich eine leere Hülle erstmal

habe und keine Mitarbeiter dann muss ich

im Grunde genommen Substanz erzeugen die

muss ich irgendwoher holen bzw neu

implementieren das Ganze ist also

relativ aufwendig sind und darf nicht

vergessen die Person der das alles

gehört ist im Ausland aus der Praxis

kann man sagen häufig ist er der

Gesellschaft da hier oben der blaue auch

gleichzeitig der Geschäftsführer der

GmbH gewesen das muss auch enden weil

sonst hat man noch einmal den Ort der

Geschäftsführung im Ausland weil der

Gesellschaft dann Geschäftsführer sieht

ganz Ausland also die erste Maßnahme ist

ohnehin ihn als Geschäftsführer

abzuberufen oder im Idealfall zwei

weitere Personen zum Geschäftsführer zu

bestellen damit zumindest der

Schwerpunkt der Geschäftsführung weiter

in Deutschland bleiben und in dem Zuge

kann man die beiden Geschäftsführer dann

sehr gut hier oben positionieren ja weil

dass sie hier zum Geschäftsführer

bestellt sind ist das eine wo die

angestellt sind und wo die ihr gehalten

bekommen das kann eine andere Geschichte

sein ja

sein genau

natürlich wie gesagt relativ aufwendig

deshalb kommen wir jetzt mal zum dritten

ja

Lösungsansatz ja das ist die so stille

Gesellschaft jetzt fängt an komplizit zu

werden ich mache das Bild einmal neu das

ist er er hat eine GmbH

ja fangen wir 100%, das sollte man jetzt

schon haben das fängt an kompliziert zu

machen dann 51% wenn ihr blöd oder 10%

ja und jetzt und jetzt macht er einfach

folgendes er beteiligt sich simultan mit

einer Geldanlage

als atypischer Gesellschafter an der

GmbH das heißt

beispielsweise 10.000 Euro

oder ein Vielfaches

als stille Einlage in diese GmbH okay

10.000 Euro ja

dann ist endlich eine 100%

GmbH-Gesellschafter sondern auch zu 70A

typisch stiller Beteiligter so und jetzt

hat er folgendes gemacht er hat im

Grunde genommen

eine

Personengesellschaft Innenverhältnis ins

Leben gerufen weil die GmbH und atypisch

besteht die wird

grosso modo so behandeln wie eine GmbH &

Co KG allerdings im Innenverhältnis also

wie eine Personengesellschaft oder

steuerlich würde man sagen um den

Fachbegriffen mit Unternehmerschaft es

entsteht eine Miete und dem Geschäft

zwischen ihm und der GmbH das sieht im

Außenverhältnis kein Mensch nein das ist

wie die bestelle bitte sagt es Ihnen

Verhältnis man sieht das im

Außenverhältnis nicht fürs Finanzamt ist

oder so als hätte er jetzt wirklich eine

GmbH & Co KG gleiche Effekt ja genau und

quasi eine Person Gesellschaft bisschen

kompliziert verstorben und zwar Bilanzen

aufstellen ja weil die Person

Gesellschaft mit Unternehmer stellen ja

aber er ist immer noch zu 100%

gmbh-gesellschaften genau und da hat

sich auch gar nichts dran verändert

bleibt auch so der interessante Aspekt

bei dieser Gestaltung ist aber das jetzt

diese

GmbH-Beteiligung funktional

dem betriebsstättenvermögen der

atypischen Gesellschaft als sogenanntes

Sonderbetriebsvermögen zugeordnet wird

genau das heißt diese GmbH ich mache das

mal hier weg Anteile werden jetzt

zwangsweise Betriebsvermögen also

sogenannte Sonderbetriebsvermögen bei

dieser Person Gesellschaft ja genau das

das brauchen wir in 10.000 Fällen in 999

werden ganz anderen Varianten hat vor

und Nachteile die nutzen diesen Effekt

aber in dem einen von 10.000 Fällen um

ein Vorteil zu generieren indem man

jetzt sagt na ja jetzt ist er ja

eigentlich nur noch also wiederum kein

gmbh-gesellschaft mehr im Sinne von

Parkhaus 17 segg genau sondern er ist

jetzt der Personengesellschaften

und die Anteile die hier oben versucht

habe der Betriebsstätte der

Personengesellschaft zuordnen habe ich

hier quasi laut Gesetz schon der Person

gehen muss natürlich das Eigentum nicht

übertragen ja Eigentümer der

Gesellschaft im Außenverhältnis ändert

sich gar nicht die Gesellschaft ich muss

nur ein Stille Beteiligungsvertrag

abschließen und beim Steuerberater

bescheid sagen das ist ein bisschen

komplizierter auf ihn zukommen genau das

ist jetzt zu Buchwerten auch eingebracht

wird und so weiter das sind aber alles

Details das ist ja mal nicht das

Entscheidende genauso schon wichtig dass

die gmbh-teile steuerneutral in

Sonderbetriebsvermögen gehen

steuerneutral rüber und ich kann die und

das ist eigentlich der schlagende

Argument ich kann die bestehende

gewerbliche Struktur der GmbH Stichwort

Unternehmensgewinne

unternehmenseinkünfte im Sinne von

Artikel 7:10 Uhr Abkommen simultan

nutzen ohne eine neue Struktur

aufzubauen das heißt ich muss also nicht

zusätzlich Strukturen aufbauen ich kann

das nutzen das schon da ist verstanden

und nachdem er dann die geben die

atypische Beteiligung gemacht hat die

Macht er heute morgen könnte er dann ins

Ausland ja genau muss ich abwarten bis

ich die Steuererklärung beim Finanzamt

abgegeben habe einen Tag später kann ja

sie merken das sind solche Fälle die wir

bei uns in der Kanzlei unglaublich viel

beraten die Kontakte hatten ich Ihnen

natürlich hier gerne noch mal ein vor

allem an Sie gerne einen ersten

Beratungstermin gerne auch mit dr

Wolfgang Schmidt fragen Sie einmal nach

ihm bei der Telefonnummer und dann

machen wir einen Termin ich habe aber

dennoch eine Frage wir haben 10.000 Euro

jetzt eingelegt

können es auch weniger sein kann es auch

einen Euro sein oder müssen 10 Millionen

wert sein aber wenn man wenn man eine

GmbH 10 Millionen wert das ist dann

10.000 nicht relativ wenig ja ist

relativ wenig aber das Gesetz sieht

keine mindest äh Dotierung erstellen

Gesellschaft vor das heißt theoretisch

das ist ein Cent schon ausreichend was

natürlich ein bisschen komisch aussieht

deshalb fangen wir mit 10.000 € an ja ab

10.000 Euro um den Nennwert Betrag soll

mal 1 € 10 oder 100 € würde man

vielleicht sagen gestaltetes Missbrauch

nach Paragraph 42 der Abgabenordnung dem

Vorwurf möchte man auf dem Weg gehen ab

10.000 ist es nennenswert alles klar das

sind alle Vor und Nachteile von allen

drei Modellen prima dr Wolfgang Schmidt

vielen lieben Dank dass Sie dabei waren

diesen Kanal am besten einmal abonnieren

dann sehen wir uns wieder im nächsten

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