Kann man ein Unternehmen steuerfrei vererben? - Unternehmensnachfolge in der Erbschaftsteuer
Summary
TLDRDieses Video erklärt die steuerlichen Hürden, die Unternehmen bei der Vererbung an die nächste Generation überwinden müssen. Es geht um die Komplexität von Erbschaftsteuern und die Unterscheidung zwischen 'guten' und 'schlechten' Vermögenswerten. Der 90%-Test für Verwaltungsvermögen wird erläutert, der viele Unternehmen beeinträchtigt, selbst wenn sie keine Steuergestaltung beabsichtigen. Zudem werden Regelungsverschönungen und Optionen zur Vermeidung von Erbschaftssteuern diskutiert, die jedoch nicht für das Verwaltungsvermögen gelten. Das Video ist für Unternehmer nützlich, die sich mit den steuerlichen Folgen einer Unternehmensnachfolge auskennen müssen.
Takeaways
- 📚 Steuern bei Unternehmensnachfolge sind komplexer geworden, da früher einfachere Möglichkeiten zur steuerfreien Vermögensübertragung existierten.
- 🏦 Die sogenannten 'Cash GmbH' und 'Goldene Sels GmbH' waren frühere Steuergestaltungen, die vom Gesetzgeber kritisiert wurden.
- 🔍 Der Finanzamt unterscheidet zwischen 'guten' und 'schlechten' Vermögenswerten, wobei 'schlechte' Vermögen wie Verwaltungsvermögen keine Steuervergünstigungen erhalten.
- 🎨 Kunstgegenstände, Edelmetalle, Oldtimer, Yachten gehören zum Verwaltungsvermögen und sind steuerlich nicht begünstigt.
- 🏢 Grundvermögen, das der Betrieb selbst nutzt, kann steuerlich begünstigt vererbt werden, nicht benötigte Grundvermögen hingegen zählt zu den 'schlechten' Vermögen.
- 💰 Kundenforderungen und Finanzmittel gehören zum Verwaltungsvermögen und können zu steuerlichen Nachteil führen, selbst wenn sie für den Geschäftsbetrieb notwendig sind.
- 📉 Der Gesetzgeber hat den 90%-Test für Verwaltungsvermögen eingeführt, bei dem 90% oder mehr des Unternehmensvermögens aus Verwaltungsvermögen bestehen muss, um keine Steuervergünstigungen beanspruchen zu können.
- 🚫 Der 90%-Test wird oft unterschätzt und kann für Unternehmen mit hohen Bankverbindlichkeiten schnell erreicht werden.
- 📈 Regel- und Optionsverschönung ermöglichen die steuerfreie Übertragung von bis zu 85% des Unternehmensvermögens, sind jedoch mit Einschränkungen verbunden.
- ❗ Das Verwaltungsvermögen ist nie in die Regel- oder Optionsverschönung einbezogen, was bedeutet, dass es immer voll besteuert wird.
- 👉 Es ist wichtig, frühzeitig mit den steuerlichen Folgen einer Unternehmensvererbung zu befassen, um unerwartete oder unlösbare steuerliche Probleme zu vermeiden.
Q & A
Was hat sich im Bereich der Unternehmensnachfolge im Zusammenhang mit der Erbschaftsteuer verändert?
-Im Vergleich zur Vergangenheit, wo Unternehmen relativ einfach steuerfrei in die nächste Generation vererbt werden konnten, hat der Gesetzgeber die Hürden erhöht und die Regelungen zur Unternehmensnachfolge in der Erbschaftsteuer erheblich kompliziertere gemacht.
Was ist eine 'Cash GmbH' oder 'Goldesel GmbH'?
-Dies sind Begriffe für Steuergestaltungen, bei denen Teile des Privatvermögens in eine GmbH eingelagert und später steuerfrei vererbt oder verschenkt wurden, um Erbschaftssteuer zu umgehen.
Was versteht man unter 'gutes Vermögen' und 'schlechtes Vermögen' aus steuerlicher Sicht?
-Das 'gute Vermögen' sind Vermögenswerte, die weiterhin steuerliche Vergünstigungen beanspruchen können, während das 'schlechte Vermögen', wie zum Beispiel das sogenannte 'Verwaltungsvermögen', keine steuerlichen Vergünstigungen in der Unternehmensnachfolge erhalten soll.
Was sind Beispiele für 'Verwaltungsvermögen'?
-Verwaltungsvermögen umfasst zum Beispiel Kunstgegenstände, Edelmetalle, Oldtimer, Yachten und andere Vermögensgegenstände, die der privaten Lebensführung zuzurechnen sind und nicht betriebsnotwendig.
Welche Rolle spielen Grundvermögenswerte in der Erbschaftsteuer?
-Grundvermögenswerte, die das Unternehmen selbst nutzt, können vergünstigt vererbt werden. Sind sie jedoch nicht für den Betrieb notwendig, zählen sie zum Verwaltungsvermögen und sind nicht steuerlich begünstigt.
Was bedeutet der '90%-Test' für das Verwaltungsvermögen?
-Der '90%-Test' ist eine Regelung, die besagt, dass wenn das Verwaltungsvermögen 90% oder mehr des Unternehmensvermögens ausmacht, keine Erbschaftssteuer-Vergünstigungen in Anspruch genommen werden können.
Was sind die Konsequenzen, wenn das Verwaltungsvermögen 90% des Unternehmensvermögens übersteigt?
-In diesem Fall kann für die Übertragung des Unternehmens keine Erbschaftssteuer-Vergünstigung in Anspruch genommen werden, was zu höheren Steuerlast führen kann.
Was sind 'Regelverschonung' und 'Optionsverschönung'?
-Dies sind zwei verschiedene Formen der steuerlichen Verschönung bei der Vererbung oder Schenkung von Unternehmensvermögen. Die Regelverschonung erlaubt die steuerfreie Übertragung von 85% des begünstigten Vermögens, während die Optionsverschönung hierfür 100% zulässt, unter bestimmten Voraussetzungen.
Welche Bedeutung hat das Verwaltungsvermögen für die Anwendung der Regel- oder Optionsverschönung?
-Das Verwaltungsvermögen ist von der Regel- oder Optionsverschönung ausgeschlossen und wird immer vollständig besteuert, unabhängig von seinem Anteil am Unternehmensvermögen.
Was ist der Ratgeber für Unternehmen, die sich auf eine Vererbung vorbereiten?
-Es ist wichtig, sich frühzeitig mit den steuerlichen Folgen einer Unternehmensvererbung auseinanderzusetzen, um den Erben vor unerwarteten oder unlösbaren steuerlichen Problemen zu bewahren.
Outlines
📚 Steuerliche Herausforderungen bei der Unternehmensnachfolge
Der erste Absatz des Skripts behandelt die steuerlichen Aspekte der Unternehmensnachfolge. Es wird erläutert, dass es früher einfacher war, Unternehmen steuerfrei zu vererben, während dies heute durch stetige Erhöhung von Hürden durch den Gesetzgeber komplizierter geworden ist. Es wird auf die Komplexität hingewiesen, die mit der Berechnung der Erbschaftsteuer verbunden ist, und wie geschäftsübliche Tätigkeiten, die ansonsten harmlos erscheinen mögen, erhebliche Kosten verursachen können. Des Weiteren wird auf frühere Steuergestaltungen eingegangen, die heute durch neue Regelungen erschwert wurden, wie beispielsweise die 'Cash GmbH' oder 'Goldene Sels GmbH'.
📉 Analyse des '90%-Tests' für das Verwaltungsvermögen
Der zweite Absatz vertieft sich in die steuerlichen Regelungen, die für das Verwaltungsvermögen gelten. Es wird erläutert, dass Unternehmen, die 90% oder mehr ihres Vermögens in Verwaltungsvermögen haben, keine steuerlichen Vorteile bei der Vererbung oder Schenkung beanspruchen können. Es wird auf die Herausforderungen hingewiesen, die insbesondere Handelsunternehmen mit hohen Bankverbindlichkeiten haben, diese Schwelle schnell zu überschreiten. Ein Beispiel wird gegeben, bei dem ein Unternehmen mit einem Wert von 500.000 Euro und einem Verwaltungsvermögen von 100% des Unternehmenswertes keine steuerlichen Vorteile beanspruchen kann, was zu unerwarteten Steuerproblemen für die Erben führen kann. Schließlich wird auf die 'Regelverschonung' und 'Option Verschwinden' eingegangen, die bestimmte steuerliche Vorteile bei der Unternehmensvererbung ermöglichen, solange das Verwaltungsvermögen nicht berücksichtigt wird.
Mindmap
Keywords
💡Unternehmensnachfolge
💡Erbschaftsteuer
💡Steuerplanung
💡Verwaltungsvermögen
💡Gutvermögen
💡90%-Test
💡Regelverschonung
💡Optionsverschönung
💡Steuergestaltung
💡Steuerberater
Highlights
Unternehmen kann steuerfrei vererbt werden, aber die Hürden dafür sind gestiegen.
Früher war es einfacher, Unternehmen steuerlich günstig zu vererben.
Heute erfordert es sorgfältige Planung und komplizierte Berechnungen, um die Erbschaftsteuer zu ermitteln.
Geschäftsvorfälle können zu unerwarteten Erbschaftsteuerschulden führen.
Die steuerlichen Regelungen zur Unternehmensnachfolge sind komplizierter geworden, um Steuergestaltung zu verhindern.
Cash GmbH und Goldesel GmbH waren frühere Beispiele für Steuergestaltung.
Finanzverwaltung unterscheidet zwischen 'guten' und 'schlechten' Vermögenswerten bei Unternehmensnachfolge.
Gutes Vermögen kann weiterhin steuerliche Vergünstigungen beanspruchen, während schlechtes Vermögen voll besteuert wird.
Verwaltungsvermögen umfasst Kunstgegenstände, Edelmetalle, Yachten und andere private Vermögensgegenstände.
Grundvermögen, das vom Unternehmen nicht genutzt wird, zählt ebenfalls zum Verwaltungsvermögen.
Beteiligungen an anderen Gesellschaften mit weniger als 25% der Anteile gehören ebenfalls zum Verwaltungsvermögen.
Geldforderungen und Finanzmittel zählen zum Verwaltungsvermögen und können zu Erbschaftsteuerschulden führen.
Der Gesetzgeber hat den 90%-Test für Verwaltungsvermögen eingeführt, um Steuervergünstigungen zu begrenzen.
Wenn das Verwaltungsvermögen 90% oder mehr des Unternehmenswerts ausmacht, können keine Steuervergünstigungen in Anspruch genommen werden.
Handelsunternehmen oder Unternehmen mit hohen Bankverbindlichkeiten erreichen die 90%-Grenze schnell.
Beispielrechnung zeigt, wie schnell ein Unternehmen die 90%-Grenze überschreitet und keine Steuervergünstigungen beanspruchen kann.
Überwinden des 90%-Tests ermöglicht grundsätzliche Steuervergünstigungen für die Vermögensübertragung.
Regelverschonung und Optionsverschönung sind zwei Möglichkeiten, um Steuervergünstigungen für Unternehmensnachfolge zu beanspruchen.
Regelverschonung erlaubt die steuerfreie Übertragung von 85% des Vermögens, unter bestimmten Bedingungen.
Verwaltungsvermögen wird nie in die Regel- oder Optionsverschönung einbezogen und ist immer voll besteuert.
Jedes Unternehmen kann aufgrund von Bankguthaben oder Forderungen Erbschaft- und Schenkungsteuer schulden.
Transcripts
von einem unternehmen steuerfrei
vererben ja das geht
allerdings sind die hürden dafür vom
gesetzgeber ständig erhöht worden
war es früher relativ einfach möglich
sein unternehmen ohne große steuerlast
in die nächste generation zu bringen
muss man heute schon recht sorgfältig
planen und komplizierte berechnungen
anstellen um herauszufinden wie teuer
ein unternehmenserben die erbschaft
gerade kommen würde
und selbst harmlos anmutende
geschäftsvorfälle können einen der
erbschaftssteuer richtig geld kosten
aber warum sind diese erbschaft
steuerlichen regelungen zur
unternehmensnachfolge so kompliziert
früher konnte man schließlich das
unternehmensvermögen vererben ohne dass
es zu nennenswerten erbschaftssteuer
belastung kam
dies führte dann allerdings zur
steuergestaltung wie die cash gmbh oder
die goldesel gmbh vereinfacht
dargestellt lief das wie folgt folgte
man packte teile seines privatvermögens
in seine eigene gmbh vererbt oder
verschenkt dann später die gmbh im
wesentlichen steuerfrei und der erbe
nahm dann das vorher in die gmbh
eingelegte privatvermögen wieder aus der
gmbh heraus so konnte man viele private
vermögenswerte für die ein erbe
eigentlich ganz normal hätte
erbschaftssteuer entrichten müssen
steuerfrei am fiskus vorbeischleusen
das gefiel dem gesetzgeber natürlich
nicht unter 1 gegen werfer komplizierte
er die regelung zur
unternehmensnachfolge in der
erbschaftsteuer erheblich das problem
ist nun dass der gesetzgeber damit nicht
nur die frühe ungewollten gestaltung
verhindert hat sondern es trifft auch
unternehmen die überhaupt nicht davon
betroffen sein sollten
mehr dazu gleich
[Musik]
hallo mein name ist und ich bin als
steuerberater im norden von münchen
tätig als fachberater für
unternehmensnachfolge befasse ich mich
intensiv mit fragen der erbschaft und
schenkungsteuer bei der vererbung eines
unternehmens unterscheidet die
finanzverwaltung zwischen guten und
schlechten vermögen eines unternehmens
das gute vermögen soll weiterhin
steuerliche vergünstigungen beanspruchen
können
das schlecht vermögen hingegen soll in
voller höhe mit die abstatt steuer
belastet werden
das aus der sicht des finanzamtes
schlechte vermögen ist das sogenannte
verwaltungsvermögen für dieses bekomme
ich keine steuervergünstigung in der
vererbung oder verschenken eines
unternehmens und habe ich zu vielfalt
verwaltungsvermögen völlig gleich
komplett aus allen steuerlichen
vergünstigungen in der
unternehmensnachfolge heraus im
erbschaftsteuergesetz hat der
gesetzgeber ausgelistet was er als
verwaltungsvermögen also als schlechtes
voll zu versteuern das vermögen ansieht
schauen wir uns beispielhaft einzelne
gegenstände des verwaltungsvermögen sun
hierzu gehören zb kunstgegenstände
kunstsammlung edelmetalle oldtimer
yachten und viele andere der privaten
lebensführung zuzuordnen
vermögensgegenstände hier liegt der
gedanke zugrunde dass diese
vermögensgegenstände gar nicht
betriebsnotwendig sind und daher auch
nicht erbschaft steuerlich begünstigt
sein müssen
so weit so gut aber auch grundvermögen
welches das unternehmen selber nicht
nutzt sondern stattdessen vermietet
gehört zum besagten verwaltungsvermögen
die werkshalle oder das büro welches das
unternehmen selbst nutzt kann ihn der
erbschaftssteuer vergünstigt vererbt
werden ist das grundvermögen aber nicht
für den eigentlichen betrieb notwendig
soll es nicht begünstigt waren
zum verwaltungsvermögen gehören ferner
auch beteiligungen an anderen
gesellschaften wenn man hier 25 prozent
oder weniger der anteile besitzt aber
kommen wir nun zu den vermögensteilen
die fast allen unternehmen
schwierigkeiten in der erbschaftsteuer
bereiten zum verwaltungsvermögen gehören
auch alle geldforderungen und alle
finanzmittel jedes unternehmen würde
natürlich forderungen gegenüber seinen
kunden oder geld auf der bank haben und
es hat diese natürlich nicht um etwaige
erbschaftssteuer zu umgehen sondern weil
diese teil des ganz regulären normalen
geschäftsbetriebes sind aber weil eben
auch ganz normale vermögenswerte wie
kundenforderungen und finanzmittel zu
dem schlechten verwaltungsvermögen
gehören wird jedes unternehmen im
erbfall die steuerlichen vergünstigungen
nur teilweise oder sogar gar nicht in
anspruch nehmen können und daher ist es
umso wichtiger sich frühzeitig mit den
steuer folgen einer vererbung des
unternehmens zu befassen um die erben
nicht vor unerwartete oder sogar
unlösbare steuerliche probleme zu
stellen
[Musik]
als erstes würde hat der gesetzgeber den
sogenannten 90% test beim
verwaltungsvermögen vorgesehen beträgt
mein verwaltungsvermögen 90 prozent oder
mehr darf ich keine erbschaftssteuern
ähnliche vergünstigung bei der vererbung
oder verschenken meines betriebes in
anspruch nehmen und diese erste hürde
wird gewaltig unterschätzt
auf den ersten blick wird das vermögen
eines betriebes nicht zu mehr aus 90
prozent zum beispiel aus vermietung
grundstücken forderungen und finanzen
oder finanzmitteln bestehen
das problem an dieser berechnung ist
aber dass laut gesetzgeber äpfel mit
birnen verglichen werden und
insbesondere handelsunternehmen oder
unternehmen mit hohen
bankverbindlichkeiten erreichen diese 90
prozent grenze sehr sehr schnell
[Musik]
mein vater möchte seinem sohn sein
unternehmen übertragen
das unternehmen soll ein wert von
500.000 euro haben
neben mir sehen sie die bilanz des
unternehmens das schädliche
verwaltungsvermögen in diesem in dieser
bilanz beträgt 500.000 euro es besteht
aus den kundenforderungen und dem
bankguthaben unser unternehmen sollte
dem beispiel einen substanzwert von
500.000 euro haben dies bedeutet nach
der rechenformel des finanzamtes beträgt
das verwaltungsvermögen 100 prozent des
unternehmenswertes liegt der anteil des
unternehmensvermögens wie wir gehört
haben bei 90 prozent oder höher kann
keine vergünstigung für die übertragung
eines vermögens in der erbschaft oder
schenkungsteuer in anspruch genommen
werden obwohl in diesem unternehmen
nichts unternommen wurde die
erbschaftssteuer zu umgehen könnte
dieses unternehmen überhaupt keine
vergünstigungen in anspruch nehmen
bekommt der sohn das irgendwann
unternehmen übertragen muss ja eine
ungeschmälerte erbschaftssteuer bezahlen
[Musik]
habe man diese erste würde diesen alles
oder nichts 90% test überstanden
kann ich grundsätzlich vergünstigungen
für die bei der vererbung oder bei dem
verschenken des unternehmens in anspruch
nehmen man unterscheidet die sogenannte
regel verschonung und die sogenannte
option verschwunden
klingt zunächst kompliziert ist es aber
eigentlich nicht der normalfall ist die
regel verschonung hier können 85 prozent
des begünstigung des begünstigten
vermögens erbschafts steuerfrei die
nächste generation übertragen werden
er fühle ich besondere voraussetzungen
darf nicht beantragen dass der gesamte
unternehmenswert also 100 prozent
steuerfrei in die nächste generation
gehen kann
aber jetzt kommt noch eine sehr wichtige
einschränkung das verwaltungsvermögen
eines unternehmens also egal ob es ein
prozent oder 89 prozent beträgt
wird nie in diese regel oder options-
verschonung mit einbezogen
der nicht begünstigte teil des
verwaltungsvermögen vermögen wird immer
voll besteuert nur der verbleibende teil
des vermögens kann dann eben diese regel
oder options- verschonung in anspruch
nehmen und da jedes unternehmen
natürlich über bankguthaben oder
forderungen verfügen wird wird es immer
zum anfall oder fast immer zum anfall
von erbschaft- und schenkungsteuer
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