INVESTASI 2 : Sekuritas Hutang - Nilai Wajar / Fair Value

Summary

本视频讲解了中级财务会计课程中的债务投资会计，重点介绍了按公允价值评估的债务证券投资。讲解了债券的购买、计量和相关的会计处理，包括如何计算债券的现值和如何处理溢价与折价的摊销。还讨论了如何在财务报表中展示债务投资，特别是如何根据市场价格调整债务证券的公允价值，并且处理未实现的损益。通过示例，学生能够理解债务证券投资的复杂会计处理。

Takeaways

• 😀 本视频讲解了中级财务会计课程中的投资会计，重点讨论了债券证券的公允价值评估。
• 😀 公允价值适用于非打算持有至到期的短期债券投资，并非用于长期持有以获取到期日的还款。
• 😀 示例中提到的公司购买了10%利率的债券，价格为108,111,000印尼盾，面值为100,000,000印尼盾。
• 😀 债券投资的会计处理使用公允价值法，而非摊销成本法。
• 😀 在购买债券时，若价格高于面值，则形成债券溢价，这需要在账面上进行处理。
• 😀 债券的初始登记分录包括借记‘债券证券’账户，贷记现金，并登记溢价部分。
• 😀 公允价值计算不仅要包括债券面值的现值，还需包括债券利息的现值，利息支付频率为半年一次。
• 😀 示例中使用了年利率8%的债券，并计算了其折现值，以及对应的债券溢价。
• 😀 在债券持有期间，每次支付的利息和折旧的溢价都需要根据现值进行调整。
• 😀 31 December的会计调整涉及将债券的账面价值与市场公允价值进行对比，若存在差异，则需要在股东权益中调整未实现的损失或收益。

Q & A

什么是公允价值（fair value）?

公允价值是指在没有强制出售或收购的情况下，在市场中可以得到的资产或负债的交换价格。在本视频中，公允价值用于债券投资的计算，尤其是当债务证券不打算持有至到期时。

购买债券时如何确定其公允价值?

购买债券时，公允价值通常通过计算债券的现值来确定，包括债券面值和未来支付的利息，折现率则根据市场的利率确定。视频中的计算示例通过折现债券的面值和利息来得出购买价格。

债券投资的分类有哪些?

债券投资主要分为三类：1) 持有至到期，2) 可供出售，3) 交易性金融资产。本视频讨论的是第二类和第三类投资，即不打算持有到期的债券。

债券的溢价是如何计算的?

债券的溢价是指债券的购买价格高于其面值的部分。在本视频中，溢价的计算方法是将债券的购买价格（例如108百万）与面值（100百万）相比，得出8百万的溢价。

债券的公允价值如何影响财务报告?

债券的公允价值在财务报告中影响资产负债表的呈现。如果债券公允价值发生变化，需要进行调整，可能会影响到资产或负债的账面价值，并可能影响股东权益和利润表。

如何计算债券的实际利息收入?

实际利息收入是基于债券的账面价值和债券的利率计算的。例如，假设债券的账面价值为108百万，年利率为8%，那么每半年支付的利息为108百万 * 8% / 2。

如何处理债券的溢价摊销?

债券的溢价摊销通过调整债券的账面价值来进行。每期需要将一部分溢价从债券的账面价值中摊销出去，并影响到债券的利息收入。

在债券交易中如何确认和记录损益?

当债券出售时，如果出售价格低于其账面价值，将确认亏损；如果出售价格高于账面价值，将确认盈利。在本视频中，通过计算债券的销售损益，调整相关的财务记录。

为什么债券的公允价值可能会变动?

债券的公允价值可能会变动，主要受市场利率变化、信用风险变化和债券的供求状况的影响。例如，若市场利率上升，债券的公允价值可能下降，反之亦然。

什么是“未实现的损失”?

未实现的损失是指债券的公允价值低于其账面价值时产生的损失，但尚未通过出售该债券而实际确认的损失。在视频中，当债券公允价值低于账面价值时，需要在财务报表中调整并记录未实现损失。