NIA 200 Objetivos generales del auditor independiente y conducción de una auditoría
Summary
TLDREl guion del video detalla la Norma Internacional de Auditoría 200, enfocándose en los objetivos y responsabilidades del auditor independiente. Se discute cómo la auditoría debe aumentar la confianza en los estados financieros, preparados por la administración de la entidad. El auditor debe mantener la integridad, objetividad y competencia, ejerciendo juicio profesional y escepticismo para evaluar la evidencia y reducir riesgos de errores o fraude. La seguridad razonable y la obtención de evidencia adecuada son claves para una auditoría exitosa.
Takeaways
- 📘 La Norma Internacional de Auditoría 200 (ISA 200) establece las responsabilidades del auditor independiente en la realización de auditorías de estados financieros según las NIA.
- 🎯 Los objetivos generales del auditor son aumentar la confianza de los usuarios en los estados financieros y expresar una opinión fundamentada sobre su veracidad.
- 🏢 La auditoría se basa en la premisa de que la administración reconoce y entiende sus responsabilidades fundamentales para la preparación de estados financieros libres de errores.
- 📑 El auditor debe identificar y describir adecuadamente el marco de referencia de información financiera aplicable para la entidad.
- 🤔 La opinión del auditor no asegura la viabilidad futura de la entidad ni la eficacia de su administración; se trata de evaluar la presentación de los estados financieros.
- 📝 El auditor debe actuar con independencia, integridad, objetividad, competencia profesional, confidencialidad y conducta profesional acorde con los principios éticos.
- 🔍 El escepticismo profesional es fundamental para que el auditor mantenga una actitud crítica y evalúe rigurosamente la evidencia presentada durante la auditoría.
- 🛡️ La seguridad razonable es un alto nivel de confianza, pero no absoluta, que el auditor debe alcanzar para dictaminar adecuadamente sobre los estados financieros.
- 🔑 El auditor es responsable de obtener evidencia suficiente y apropiada para apoyar su opinión, lo que incluye registros contables y otros datos relevantes.
- 🚫 El riesgo de auditoría es la posibilidad de que el auditor no detecte representaciones erróneas importantes en los estados financieros, y debe ser manejado a través de procedimientos adecuados.
- 📐 La planificación y ejecución de la auditoría deben ser adaptadas según el tamaño y complejidad de la entidad, respetando siempre los requisitos de las NIA y regulaciones aplicables.
Q & A
¿Qué es la Norma Internacional de Auditoría 200 y qué responsabilidades establece para el auditor independiente?
-La Norma Internacional de Auditoría 200 (ISA 200) establece las responsabilidades del auditor independiente al llevar a cabo una auditoría de estados financieros. Exige que el auditor cumpla con los objetivos generales de la auditoría y siga las Normas Internacionales de Auditoría para aumentar la confianza de los usuarios en los estados financieros.
¿Cuál es el propósito principal de una auditoría según la ISA 200?
-El propósito principal de una auditoría es aumentar el grado de confianza de los usuarios presuntos en los estados financieros, que son elaborados por la administración de la entidad con su juicio y estimaciones contables.
¿Qué es un 'marco de referencia de información financiera aplicable' y por qué es importante para la auditoría?
-El 'marco de referencia de información financiera aplicable' es el marco adoptado por la administración de la entidad o por quienes están a cargo de la elaboración de los estados financieros. Es importante ya que define la naturaleza y el alcance de los estados financieros y es la base sobre la cual el auditor expresa su opinión.
¿Qué es la 'evolución de la auditoría' y cómo se relaciona con la obtención de evidencia?
-La 'evolución de la auditoría' se refiere al proceso de desarrollo de la auditoría para obtener evidencia suficiente y apropiada que soporte las conclusiones y la opinión del auditor. Es el proceso mediante el cual el auditor verifica la información financiera y la comparación con los estándares establecidos.
¿Cuáles son los principios fundamentales de ética profesional relevantes al auditor según el ISA 200?
-Los principios fundamentales de ética profesional relevantes al auditor son la integridad, la objetividad, la competencia profesional y el debido cuidado, la confidencialidad y la conducta profesional.
¿Qué es la 'seguridad razonable' y cómo afecta la auditoría?
-La 'seguridad razonable' es un alto nivel de seguridad, aunque no absoluta, que permite al auditor tener una base sólida para dictaminar sobre los estados financieros. Afecta la auditoría ya que el auditor debe manejar un grado de importancia relativa y reducir el riesgo de auditoría basándose en la evidencia obtenida.
¿Qué es el 'riesgo de auditoría' y cómo se maneja durante la auditoría?
-El 'riesgo de auditoría' es el riesgo de que el auditor exprese una opinión inapropiada cuando los estados financieros están representados de manera errónea de importancia relativa. Se maneja evaluando y reduciendo los riesgos de representación errónea y detección de errores a través de procedimientos de auditoría adecuados.
¿Qué es la 'representación errónea' y cómo es identificada durante la auditoría?
-La 'representación errónea' es la diferencia entre lo reportado en un estado financiero y lo que se requiere por el marco de referencia de información financiera aplicable. Es identificada durante la auditoría a través de la evaluación de la evidencia y la comparación de la información financiera con los requisitos del marco de referencia.
¿Qué es el 'juicio profesional' y cómo es aplicado en la auditoría?
-El 'juicio profesional' es la aplicación del entrenamiento, conocimiento y experiencia del auditor en contextos proporcionados por las normas de auditoría y ética. Es aplicado en la auditoría para tomar decisiones apropiadas sobre los cursos de acción, evaluar la evidencia, determinar la importancia relativa y dictaminar sobre los estados financieros.
¿Qué es el 'escepticismo profesional' y por qué es importante en la auditoría?
-El 'escepticismo profesional' es la actitud del auditor de cuestionarse y estar atento a condiciones que pueden indicar una posible representación errónea debido a fraude o error. Es importante en la auditoría para reducir el riesgo de pasar por altos circunstancias inusuales o sobregeneralizar, y para evaluar críticamente la evidencia obtenida.
¿Qué sucede si el auditor no puede obtener una 'seguridad razonable' o si el dictamen de la auditoría es insuficiente?
-Si el auditor no puede obtener una 'seguridad razonable' o si el dictamen de la auditoría es insuficiente para los fines de información a los usuarios, se requiere que el auditor se abstenga de opinar o se retire del trabajo, según lo permitan las leyes o regulaciones aplicables.
Outlines
📊 Responsabilidades del Auditor y Normas Internacionales
El párrafo 1 establece las responsabilidades del auditor independiente y la importancia de llevar a cabo una auditoría de estados financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría (ISA). Se discute el objetivo general del auditor, que es aumentar la confianza de los usuarios en los estados financieros, y cómo estos son preparados por la administración de la entidad, quien ejerce su juicio al hacer estimaciones y seleccionar políticas contables. Además, se menciona la necesidad de que el auditor obtenga el acuerdo de la administración y se asegure de cumplir con las obligaciones legales y regulaciones profesionales relevantes. Se enfatiza la importancia de la independencia del auditor y los principios éticos que deben guiar su trabajo, como la integridad, objetividad, competencia profesional, y confidencialidad.
🔍 Objetivos y Proceso de la Auditoría
El párrafo 2 se enfoca en los objetivos del auditor, que es expresar su opinión sobre la fiabilidad de los estados financieros basándose en una seguridad razonable y evidencia suficiente. Se destaca que el auditor no puede alcanzar un nivel de seguridad absoluto debido a las limitaciones inherentes del proceso de auditoría. El auditor debe manejar el riesgo de auditoría, que es el riesgo de emitir una opinión incorrecta, y para ello, debe planificar y desarrollar la auditoría de manera efectiva, enfocándose en áreas con riesgos de representaciones erróneas de importancia relativa. También se mencionan las responsabilidades adicionales que pueden establecerse por las normas o regulaciones aplicables y se definen términos clave utilizados en las ISA, como 'marco de referencia de información financiera aplicable' y 'evidencia de auditoría'.
📘 Definiciones y Conceptos Fundamentales
En el párrafo 3, se proporcionan definiciones de términos clave para la auditoría, como 'marco de referencia de información financiera aplicable', 'evidencia de auditoría', 'riesgo de auditoría', 'auditor', 'riesgo de detección', y 'estados financieros'. Se describen los diferentes tipos de marcos de referencia, como los de presentación razonable y cumplimiento, y se explica la importancia de la evidencia de auditoría para apoyar las conclusiones y la opinión del auditor. Además, se discuten los conceptos de 'representación errónea' y 'juicio profesional', y cómo estos juegan un papel crucial en el proceso de auditoría.
🛠 Procedimientos de Auditoría y Evaluación de Riesgos
El párrafo 4 detalla los procedimientos de auditoría y cómo se evalúan los riesgos de representaciones erróneas. Se discute la distinción entre riesgos inherentes y de control, y cómo el control interno puede reducir pero no eliminar los riesgos. Se menciona el papel de los encargados del gobierno corporativo y sus responsabilidades en la supervisión de la dirección estratégica y la rendición de cuentas. Además, se describe el concepto de 'juicio profesional' y 'escepticismo profesional', y su importancia en la evaluación de la evidencia y la identificación de posibles fraudes o errores en los estados financieros.
📜 Requisitos Éticos y Profesionales para la Auditoría
Este párrafo 5 se centra en los requisitos éticos y profesionales que un auditor debe cumplir durante una auditoría, según las Normas Internacionales de Auditoría. Se resalta la importancia de la independencia del auditor y el escepticismo profesional para lograr una seguridad razonable. Se describen los requisitos éticos del Código de Ética para Contadores Profesionales, que incluyen principios fundamentales como la integridad, objetividad y competencia profesional. Además, se discute la necesidad de obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada, y cómo el auditor debe planificar y ejecutar la auditoría de acuerdo con las ISA y otros requisitos legales o reguladores.
🏛 Responsabilidades del Auditor en Entidades Públicas
El párrafo 6 aborda las posibles diferencias en las responsabilidades del auditor cuando se realiza una auditoría en el sector público. Aunque no se detalla específicamente cómo varían estas responsabilidades, se sugiere que pueden verse afectadas por las acciones de la entidad o las particularidades del sector público. Esto puede incluir aspectos como la influencia de políticas gubernamentales o la naturaleza de la rendición de cuentas en el contexto público.
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💡Norma Internacional de Auditoría 200
💡Objetivos Generales del Auditor
💡Independencia
💡Estados Financieros
💡Juicio Profesional
💡Escepticismo Profesional
💡Evidencia de Auditoría
💡Riesgo de Auditoría
💡Representación Errónea
💡Código de Ética para Contadores Profesionales
Highlights
Norma Internacional de Auditoría 200 establece las responsabilidades del auditor independiente en la auditoría de estados financieros.
El objetivo general del auditor es aumentar la confianza en los estados financieros mediante la auditoría.
La auditoría se basa en el reconocimiento de responsabilidades fundamentales por parte de la administración de la entidad.
El marco de referencia de información financiera es esencial para la preparación y revisión de estados financieros.
La opinión del auditor sobre los estados financieros debe ser razonable y verdadera en relación con el marco de referencia.
La auditoría no asegura la viabilidad futura ni la eficacia de la administración de la entidad.
El auditor debe mantener principios éticos fundamentales, como la integridad y objetividad.
La independencia del auditor es crucial para la integridad y objetividad de la auditoría.
El auditor debe ejercer juicio profesional y escepticismo para identificar y evaluar riesgos de representación errónea.
La auditoría busca obtener evidencia suficiente y apropiada para reducir el riesgo de auditoría.
El auditor no puede reducir el riesgo de auditoría a cero debido a limitaciones inherentes del proceso.
La planificación de la auditoría debe ser efectiva, enfocándose en áreas con riesgo de representación errónea de importancia relativa.
El auditor es responsable de la conducción de la auditoría y debe cumplir con los requisitos establecidos por las normas.
Las normas internacionales de auditoría y los requisitos éticos son fundamentales para la auditoría.
El auditor debe ser consciente de las limitaciones de la información financiera y los procedimientos de auditoría.
La administración tiene la responsabilidad de proporcionar acceso a información relevante para la auditoría.
El juicio profesional es esencial para tomar decisiones apropiadas durante la auditoría.
El concepto de riesgo de auditoría se refiere al riesgo de expresar una opinión inapropiada.
La evidencia de auditoría incluye registros contables y otros datos que respaldan los estados financieros.
El término 'suficiente evidencia apropiada' se refiere a la cantidad y calidad de la evidencia necesaria para la auditoría.
Transcripts
norma internacional de auditoría 200
objetivos generales del auditor
independiente y conducción de una
auditoría de acuerdo con las normas
internacionales de auditoría
introducción esta norma de auditoría
expone las responsabilidades del auditor
independiente al momento de llevar a
cabo una auditoría de estados
financieros basándose en las normas
internacionales expone los objetivos
generales del auditor independiente y
explica la naturaleza y el alcance de la
auditoría diseñada para cumplir dichos
objetivos asimismo se presentan los
requisitos estableciendo las
responsabilidades generales del auditor
independiente para cumplir con la norma
es importante mencionar que las normas
son elaboradas para contextos de
auditorías de estados financieros
realizadas por un auditor estas pueden
ser adaptadas cuando sea necesario para
otra información financiera histórica
sin embargo es responsabilidad del
auditor asegurar el cumplimiento de las
obligaciones legales de regulación o
profesionales relevantes
el propósito de una auditoría es
aumentar el grado de confianza de los
presuntos usuarios en los estados
financieros los estados financieros son
elaborados por la administración de la
entidad la cual ejerce su juicio al
hacer estimaciones contables seleccionar
y aplicar las políticas contables
apropiadas
la auditoría se conduce con la premisa
de que la administración reconoce y
entiende las responsabilidades
fundamentales para la realización de
esta de acuerdo con las normas sin
imponer responsabilidades es necesario
que el auditor obtenga el acuerdo de la
administración basándose en esta premisa
como condición del desarrollo de la
auditoría
para la elaboración de los estados
financieros se debe identificar un marco
de referencia de información financiera
aplicable e incluir una descripción
adecuada del mismo es por esto que el
auditor expresa una opinión sobre si los
estados financieros están preparados en
todos los aspectos importantes de
acuerdo al marco de referencia de
información financiera aplicable dicha
opinión establece si los estados
financieros son razonables o dan un
punto de vista verdadero y razonable de
acuerdo con el marco de referencia la
opinión del auditor no asegura la
viabilidad futura de la entidad ni la
eficacia o efectividad de la
administración de la entidad cuando se
requiere opinión sobre estos aspectos se
debe realizar por separado y como
trabajo adicional siguiendo las normas
internacionales de auditoría relevantes
las normas y los requisitos éticos
aplicables permiten al auditor
establecer su opinión la cual depende
del marco de referencia de información
financiera aplicable y cualquier ley o
regulación relevante al momento que el
auditor acepta el trabajo de auditoría
está aceptando la responsabilidad de
actuar a favor del interés público
cumpliendo no sólo las necesidades de su
cliente sino acogiéndose a los
requisitos establecidos en el código de
ética para contadores profesionales el
cual establece los principios
fundamentales de ética profesional
relevantes al auditor cuando conduce a
una auditoría estos principios son
integridad el auditor debe ser sincero y
honesto en todas las relaciones
profesionales y de negocios objetividad
el auditor no debe permitir que
favoritismos o conflictos de interés
influyan en sus juicios profesionales
competencia profesional y debido cuidado
el auditor debe mantener sus habilidades
y conocimientos
en el nivel apropiado y actualizados
para prestar un servicio de calidad y
competente de acuerdo con las
legislaciones o regulaciones vigentes
confidencialidad
el auditor debe respetar la
confidencialidad de la información
obtenida como resultado de su trabajo y
no debe revelar la información a
terceros que no cuenten con la debida
autorización
conducta profesional el auditor debe
cumplir con los reglamentos y leyes
relevantes así como rechazar cualquier
acción que desacredite a la profesión
cuando los estados financieros son de
interés público el auditor debe ser
independiente de la entidad lo que
salvaguarda la capacidad del auditor
para su opinión sin que lo afecten
influencias que podrían comprometer
dicha opinión la norma internacional de
control de calidad es la responsable de
hacer cumplir estos requerimientos y
asegurar un desarrollo adecuado de la
auditoría
objetivos el objetivo del auditor es
expresar su opinión sobre los estados
financieros como base para la opinión
del auditor las normas requieren que el
auditor obtenga una seguridad razonable
con un alto nivel de seguridad y
suficiente evidencia para reducir el
riesgo de auditoría sobre si los estados
financieros como un todo están libres de
representaciones erróneas debido a
fraude o error sin embargo no hay un
nivel absoluto de seguridad debido a que
la evidencia en la que se basa el
auditor puede ser más persuasiva que
conclusiva el auditor maneja un grado de
importancia relativa durante la
auditoría identificando los efectos de
las representaciones erróneas
identificadas y representaciones no
corregidas en la auditoría estas
representaciones erróneas pueden
considerarse de importancia relativa si
influyen en las decisiones económicas
que tomarán los usuarios basándose en
los estados financieros debido a que el
auditor maneja los estados financieros
como un todo
no es responsable de detectar
representaciones erróneas que no sean de
importancia relevante para los estados
financieros como un todo
es importante mencionar que el auditor
no puede reducir el riesgo de auditoría
a cero y obtener absoluta seguridad de
que los estados financieros estén
completamente libres de representación
errónea de importancia relativa debido a
que hay limitaciones inherentes de una
auditoría que pueden surgir de la
naturaleza de la información financiera
y procedimientos de auditoría y de la
necesidad de desarrollar la auditoría en
un periodo razonable de tiempo a un
costo razonable es por esto que es
necesario que el auditor planee la
auditoría para desarrollarla
efectivamente enfocándose a las posibles
áreas de las que se espera encontrar
representación errónea de importancia
relativa obteniendo así un porcentaje
mayor de seguridad razonable por esta
razón las normas internacionales de
auditoría requieren que el auditor
ejerza su juicio profesional y mantenga
un escepticismo profesional durante la
planeación y desarrollo de la auditoría
para reducir el riesgo de pasar por
altos circunstancias inusuales o sobre
generalizar
el auditor desarrolla la auditoría
basándose en la confiabilidad de la
información en caso de que exista dudas
sobre dicha confiabilidad o existen
indicios de posible fraude el auditor
debe hacer una investigación adicional y
determinar qué modificaciones a los
procesos de auditoría son necesarias
identifique y evalúe riesgos de
representación errónea de importancia
relativa ya sea debido a fraude o error
basándose en el entendimiento de la
entidad su entorno y control interno
obtenga suficiente evidencia apropiada
de auditoría sobre si las
representaciones erróneas de importancia
relativa existen a través del diseño e
implementación de respuestas apropiadas
a riesgos evaluados establezca una
opinión sobre los estados financieros
basándose en conclusiones obtenidas de
la evidencia de la auditoría dictamine
sobre los estados financieros y
comunique de acuerdo con los resultados
obtenidos
en caso de que no se pueda obtener
seguridad razonable y el dictamen de la
auditoría sea insuficiente para fines de
información a los presuntos usuarios de
los estados financieros se requiere que
el auditor se abstenga de opinión o se
retire del trabajo cuando sea posible
bajo las leyes o regulaciones aplicables
otras responsabilidades del auditor
pueden ser establecidas por las normas
internacionales de auditoría o leyes o
regulaciones aplicables es importante
mencionar que los objetivos de la
auditoría son los mismos
independientemente del tamaño y
complejidad de la entidad
la diferencia es la planificación y
ejecución de la auditoría de acuerdo a
la entidad y sus necesidades
definiciones las normas internacionales
de auditoría manejan conceptos que se
hacen necesarios de clarificar para el
desarrollo apropiado de la auditoría y
aplicación de las normas a continuación
se presentan los términos principales
utilizados para fines de las normas
internacionales de auditoría
marco de referencia de información
financiera aplicable es el marco de
referencia adoptado por la
administración de la entidad o en su
defecto por quienes estén encargados de
la elaboración de los estados
financieros que sea aceptable de acuerdo
a la naturaleza de la entidad y objetivo
de los estados financieros o requerido
por la ley o regulación un marco de
referencia de información financiera es
establecido por organizaciones
autorizadas y reconocidas que establecen
normas o por requisitos de legislación o
regulación además el marco de referencia
puede abarcar otras fuentes como lo son
el entorno legal y ético publicaciones
sobre temas contables prácticas
generales o literatura contable algunos
marcos de referencia son de presentación
razonable y se refieren a un marco que
requiere cumplimiento con los requisitos
del marco referencia y puede ser
necesario que la administración
proporcione revelaciones más allá de las
requeridas en el marco de referencia o
se desvíe de un requisito para lograr
una presentación razón
de los estados financieros esto se puede
presentar solo en extremas
circunstancias cuando no se reconoce que
se deben realizar estos procedimientos
se denomina marco de referencia de
cumplimiento
los requisitos del marco de referencia
determinan la forma y contenido de los
estados financieros e incorporan
suficientes principios que pueden servir
de base para desarrollar y aplicar
políticas de contabilidad que sean
uniformes al marco de referencia en
cuanto al contenido de los estados
financieros la mayoría de los marcos de
referencia solicitan información sobre
la posición financiera desempeño
financiero y de flujo de efectivo de la
entidad soportándola con hoja de balance
un estado de resultados estado de
cambios en capital estado de flujo de
efectivo y notas relacionadas en algunos
casos el marco de referencia sólo
requiere un estado financiero y notas
relacionadas
evidencia de auditoría
información usada por el auditor para
establecer sus conclusiones en las que
se basa para expresar su opinión la
evidencia de auditoría incluye los
registros contables que fundamentan los
estados financieros y otra información
la evidencia debe ser suficiente y
apropiada asegurando su relevancia y
confiabilidad para dar soporte a las
conclusiones que fundamentan la opinión
del auditor la confiabilidad de la
evidencia depende de su fuente
naturaleza y circunstancias en que se
obtuvo
riesgo de auditoría es el riesgo de que
el auditor exprese una opinión
inapropiada de la auditoría cuando los
estados financieros están representados
de una manera errónea de importancia
relativa ésta es una función de los
riesgos de representación errónea y
detección de errores la valoración de
los riesgos se basa en procedimientos de
auditoría para obtener la información y
evidencia necesaria y es asunto del
juicio profesional del auditor auditor
es la persona o grupo de personas
capacitadas y experimentadas que se
designan por una autoridad competente
para revisar evaluar y examinar los
estados financieros de una entidad y
dictaminar sobre estos realizando las
observaciones y recomendaciones
pertinentes el auditor es responsable de
la conducción de la auditoría los
términos socio de trabajo o firma se
usan cuando las normas lo disponen
riesgo de detección
es el riesgo de que los procedimientos
desarrollados por el auditor para
reducir el riesgo de la auditoría no
detecten representaciones erróneas que
podrían ser de importancia relativa ya
sean individuales o en agregado con
otras representaciones erróneas es por
lo tanto una función de efectividad de
un procedimiento de auditoría y su
aplicación para cumplir a cabalidad con
esta efectividad el auditor debe
desarrollar una planeación adecuada
asignar personal apropiado supervisar y
revisar el trabajo de auditoría y
ejercer su juicio profesional y
escepticismo profesional estados
financieros es una representación
estructurada de la información
financiera histórica que presentan los
recursos económicos u obligaciones de
una entidad en un periodo determinado de
acuerdo con un marco de referencia de
información financiera incluyen notas
que hacen referencia a las políticas de
contabilidad importantes y otra
información aclaratoria el término puede
referirse a un paquete completo de
estados financieros
solo estado financiero información
histórica financiera es la información
financiera de una entidad derivada de su
sistema de contabilidad sobre eventos
circunstancias o condiciones económicas
presentadas en periodos específicos en
el pasado
administración persona o grupo de
personas con responsabilidades
ejecutivas encargadas de dirigir las
operaciones de una entidad como lo son
la organización dirección y control de
los recursos de la entidad con el fin de
obtener el máximo beneficio posible ya
sea económico o social de acuerdo a los
fines de la entidad representación
errónea es la diferencia entre un
aspecto reportado en un estado
financiero y lo requerido por el marco
de referencia de información financiera
aplicable estas representaciones pueden
originarse por error o fraude
cuando el auditor expresa su opinión
sobre los estados financieros
las representaciones erróneas pueden
también incluir ajustes de cantidades
clasificaciones presentaciones o
revelaciones que a juicio del auditor
pueden ser necesarios para que los
estados financieros se presenten
razonablemente o den un punto de vista
verdadero y razonable premisa está
relacionada a las responsabilidades de
la administración o de quienes estén a
cargo sobre la cual se conduce a una
auditoría dicha administración tiene el
conocimiento y entendimiento de la
responsabilidad de preparar los estados
financieros de acuerdo al marco de
referencia de información financiera
aplicable incluyendo su presentación
razonable y el control interno que la
administración determine necesario para
la elaboración de estados financieros
libres de representaciones erróneas
debido a fraude o error además tiene la
responsabilidad de proporcionar al
auditor el acceso a toda la información
relevante y adicional para la
elaboración de todos los estados
financieros
y como el acceso a las personas que el
auditor determine necesario para obtener
evidencia de la auditoría
juicio profesional es la aplicación del
entrenamiento conocimiento y experiencia
en contextos proporcionados por las
normas de auditoría contabilidad y ética
en la toma de decisiones apropiadas
sobre los cursos de acción de las
auditorías para lograr juicios
razonables estas decisiones tienen
significados sobre importancia relativa
riesgos de auditoría naturaleza de los
procedimientos de auditoría la
evaluación de la evidencia y juicios de
la administración al aplicar el marco de
referencia y comunicación de
conclusiones con base en la evidencia
obtenida esto con el fin de realizar una
auditoría apropiada y aplicar los
principios de auditoría y contabilidad
relevantes escepticismo profesional
actitud de cuestionarse estar atento a
condiciones que pueden indicar una
posible representación errónea debido a
fraude o error y evaluar críticamente la
evidencia de auditoría esto incluye
estar alerta a evidencia que contradice
a otra evidencia obtenida durante la
auditoría información que cuestiona la
confiabilidad de documentos o indica
posible fraude y circunstancias que
demandan la necesidad de procedimientos
de auditoría adicionales a los
requeridos por las normas considerando
la suficiencia y propiedad de la
evidencia de auditoría obtenida
seguridad razonable alto nivel de
seguridad no absoluta que permite al
auditor tener una base sólida para
dictaminar sobre los estados financieros
riesgo de representación errónea de
importancia relativa
riesgo de que los estados financieros
muestren una representación errónea de
importancia relativa antes de una
auditoría los riesgos de representación
errónea se pueden presentar en dos
niveles a nivel general del estado
financiero representaciones errores
relacionadas al estado financiero como
un todo y a nivel aseveración para
transacciones saldos de cuenta y
revelaciones que se valoran para
determinar la naturaleza oportunidad y
extensión de procedimientos de auditoría
adicionales para obtener suficiente
evidencia apropiada de auditoría estos
riesgos pueden ser inherentes o de
control el riesgo inherente es la
susceptibilidad de una aseveración sobre
una transacción saldo de cuenta o
revelación de una representación errónea
de importancia relativa considerada
antes de cualquier control y el riesgo
de control es el riesgo de que una
representación errónea que ocurra en una
aseveración sobre una transacción saldo
de cuenta o revelación y que pueda ser
de importancia relativa no se detecte o
a tiempo por los controles internos de
la entidad
el riesgo de control es una función de
efectividad del diseño implementación y
mantenimiento del control interno por la
administración para atender riesgos que
amenazan el logro de los objetivos de la
entidad relevantes a los estados
financieros este control puede solo
reducir pero no eliminar los riesgos de
representación errónea de importancia
relativa encargados del gobierno
corporativo la persona u organización
personal de administración miembros del
consejo administrados dueño con la
responsabilidad de supervisar la
dirección estratégica de la entidad y
obligaciones relacionadas a la rendición
de cuentas de la entidad lo que incluye
supervisar el proceso de información
financiera
requisitos el auditor debe cumplir con
los requisitos establecidos por las
normas internacionales de auditoría
relevantes al momento de planear y
desempeñar una auditoría estos
requisitos soportan cada objetivo del
auditor es por esto que el auditor debe
entender las normas internacionales
completamente y por ende entender sus
objetivos y aplicar sus requisitos de
modo apropiado y así presentar su
dictamen de la auditoría el auditor debe
cumplir con cada requisito a menos que
la norma internacional de auditoría no
sea relevante en las circunstancias
dadas en estos casos el auditor puede
juzgar necesario desviarse de un
requisito de la norma para lo cual
deberá llevar a cabo procedimientos de
auditoría alternativos para lograr el
objetivo del requisito si el objetivo de
la norma no puede lograrse el auditor
debe evaluar si esto impide alcanzar los
objetivos generales de la auditoría
modificando así la opinión del auditor o
solicitando el retiro del trabajo cuando
es posible lo que requiere presentar
documentación de acuerdo con la norma
internacional
230
a continuación se presentan los
requisitos requisitos éticos
relacionados a una auditoría de estados
financieros el auditor está sujeto a
requisitos éticos relevantes y
pertinentes a independencia relacionados
a auditorías de estados financieros
estos requisitos están comprendidos en
el código de ética para contadores
profesionales presentados con antelación
en el presente documento que expone los
principios fundamentales relevantes al
auditor al momento de conducir la
auditoría incluyendo los relacionados a
la independencia del auditor para
salvaguardar su capacidad al momento de
establecer su opinión e influencias
permitiéndole ser objetivo y actuar con
integridad manteniendo una actitud de
escepticismo profesional escepticismo
profesional para obtener una seguridad
razonable el auditor debe mantener una
actitud de escepticismo profesional
durante toda la auditoría teniendo una
posición crítica y evaluativa sobre la
evidencia de la auditoría para
identificar su validez y ésta
alerta a evidencia que pueda contradecir
la veracidad de los documentos o
representaciones de la administración
esta actitud le permite al auditor
reducir el riesgo de pasar por altos
circunstancias sospechosas o condiciones
que puedan indicar posible fraude
juicio profesional
el auditor debe aplicar los
conocimientos técnicos y experiencias
relevantes para seleccionar posibles
cursos de acción dentro de la auditoría
para ejercer correctamente su profesión
y realizar de una manera apropiada la
auditoría los entrenamientos
conocimientos y experiencia del auditor
le permiten desarrollar competencias
necesarias para lograr juicios
razonables el juicio profesional es
indispensable al momento de evaluar la
evidencia de auditoría determinar la
importancia relativa y riesgos de
auditoría y dictaminar sobre los estados
financieros
suficiente evidencia apropiada de
auditoría y riesgo de auditoría una
parte importante del trabajo del auditor
es obtener y evaluar evidencia de
auditoría lo que le permite soportar su
opinión y dictamen de la auditoría el
auditor puede obtener estas evidencias
de diferentes fuentes como auditorías
previas procedimientos de control de
calidad registros contables e incluso la
falta de información se convierte en
evidencia cuando por ejemplo la
administración se niega a proporcionar
documentos o información requerida el
auditor debe tener una base para la
identificación y valoración de riesgos
de representación errónea de importancia
relativa conducción de una auditoría de
acuerdo a las normas internacionales de
auditoría para alcanzar los objetivos
propuestos y cumplir con los requisitos
tanto de las normas internacionales como
los legales o de regulación vigentes
cuando se trata de auditorías del sector
público las responsabilidades del
auditor pueden verse afectadas debido a
la
acciones de la entidad del sector
público
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