Corporate Tax Liquidation Checklists

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18 Jul 201919:20

Summary

TLDREl video ofrece una visión detallada de las liquidaciones completas de una corporación y sus implicaciones fiscales. Se discute la importancia de distinguir entre liquidaciones completas y otras formas de distribución de activos, como las liquidaciones parciales o las operaciones normales de la empresa. Se destaca la necesidad de verificar si se cumple con la definición de liquidación completa según la sección 346 de la ley fiscal. Se abordan dos conjuntos de listas de verificación: la regla general y la regla especial de no reconocimiento, que se aplica en el caso de la liquidación de una subsidiaria por parte de una corporación matriz. Se explica cómo se calculan las ganancias o pérdidas reconocidas tanto por la corporación como por los accionistas, y cómo se determina la naturaleza de dichas ganancias o pérdidas. Además, se menciona la disolución de los beneficios por pérdidas y la transferencia de atributos fiscales en caso de liquidación. El video concluye con una llamada a la práctica de los problemas para un entendimiento más profundo del tema.

Takeaways

📚 **Liquidación Corporativa Completa**: Se define en la sección 346 de la ley fiscal y es diferente a las liquidaciones parciales o distribuciones normales.
🔍 **Plan de Liquidación Formal**: Es necesario para documentar la intención de liquidación de la corporación y cómo se realizarán las distribuciones.
🤝 **Relación Accionista-Corporación**: La naturaleza de los accionistas (corporativos o individuales) influye en las reglas de liquidación que se aplicarán.
📈 **Ganancia o Pérdida del Accionista**: Se calcula según la sección 331, restando el basis ajustado de la cantidad recibida.
💰 **Carácter de la Ganancia o Pérdida**: Normalmente se trata de un activo de capital, y si la acción ha sido mantenida por más de un año, será una ganancia a largo plazo.
🏢 **Consecuencias para la Corporación**: Bajo la regla general (sección 336), la corporación tratará la liquidación como una venta al valor de mercado.
🚫 **Perdidas no Reconocidas**: Si hay una liquidación y se involucran partes relacionadas, las pérdidas pueden no ser reconocidas debido a la sección 267.
🔄 **Tratamiento Especial para Liquidaciones**: En el caso de una liquidación de una subsidiaria por parte de una corporación matriz, se aplica la regla de no reconocimiento de ganancia o pérdida.
✅ **Relación Padre-Hijo**: Se requiere para la aplicación de la regla especial, donde el padre debe tener el control (80% o más) de la subsidiaria.
📝 **Bases para Activos Recibidos**: Los accionistas recibirán activos a su valor de mercado, sin considerar las obligaciones.
🌐 **Efectos en el Patrimonio Neto**: Toda la EMP (Monto de Espera de Pérdida) se disuelve en una liquidación completa.
➡️ **Carácter de la Ganancia Reconocida**: La naturaleza de la ganancia o pérdida dependerá del tipo de activo que la corporación esté vendiendo o distribuyendo.