Activity Based Costing Step by step

Summary

En este episodio de contabilidad gerencial, se explora el costo basado en actividades (ABC), un sistema de costos más preciso que permite medir los costos de productos y servicios, y analizar la rentabilidad de líneas de productos. ABC se distingue de sistemas tradicionales al identificar y asignar costos de sobrecargo basándose en actividades específicas, no en un solo factor de volumen. Aunque ABC ofrece información de costos precisa y es beneficioso para la toma de decisiones, su implementación puede ser costosa y complicada, lo que lleva a algunas empresas a no adoptarlo.

Takeaways

• 📊 El costo basado en actividades (ABC) es un sistema de costos que mide el costo de proporcionar un bien o servicio, calcula la rentabilidad de las líneas de productos de una empresa y realiza análisis de rentabilidad por cliente.
• 🔍 Los sistemas de costos tradicionales como el costo por trabajo, costo operativo o costo por proceso pueden distorsionar los costos de los productos si el controlador de costos no está correlacionado con el overhead.
• 📉 El uso de un único controlador de volumen para asignar gastos generales a los productos puede llevar a información de costo incorrecta, lo que puede afectar negativamente la fijación de precios.
• ⚙️ Con el aumento de la automatización, el overhead representa una proporción mayor de los costos de las empresas, lo que hace aún más importante asignar esos costos de manera sensata.
• 🆚 ABC se diferencia de los sistemas de costos tradicionales al identificar lógicamente las actividades que generan gastos generales, agrupar los costos en grupos de costos basados en el tipo de actividad y calcular tasas de actividad para asignar costos generales al objeto de costo.
• 🎯 ABC asigna costos basándose en relaciones de causa y efecto en lugar de utilizar un controlador de costo arbitrario.
• 🎁 Un ejemplo práctico del uso de ABC se muestra con la manufactura de juguetes de Papá Noel, donde se comparan las rentabilidades de dos productos usando tanto el sistema tradicional como ABC, revelando resultados opuestos.
• 🛠️ ABC permite a las empresas incluir costos no manufactureros y excluir algunos costos manufactureros del costo del producto, lo que no está permitido en las declaraciones financieras según las normas contables.
• 📚 Para adoptar el costo basado en actividades, una empresa manufacturera tendría que mantener dos sistemas de costos separados: uno para informes externos y otro para la toma de decisiones internas.
• 🚫 A pesar de que ABC ofrece cifras de costo más precisas, algunos ejecutivos no consideran que valga la pena debido a los desafíos en la implementación, el mantenimiento de dos sistemas de costos y el análisis de una gran cantidad de datos.

Q & A

¿Qué es el costing basado en actividades (ABC) y qué propósitos sirve?

El costing basado en actividades (ABC) es un sistema de costeo que se utiliza para medir el costo de proporcionar un bien o un servicio, calcular la rentabilidad de las líneas de productos de una empresa y realizar análisis de rentabilidad por cliente. Se destaca por ser más preciso que los sistemas de costeo tradicionales.

¿En qué se diferencia ABC de los sistemas de costeo tradicionales?

Los sistemas de costeo tradicionales se basan en un único factor de costo basado en volumen, como las horas de máquina o las horas de trabajo directo, para asignar gastos indirectos a los productos. ABC, en cambio, identifica lógicamente las actividades que provocan los gastos indirectos, agrupándolos en grupos de costes según el tipo de actividad, calculando tasas de actividad y asignando los costos indirectos al objeto de coste de manera más precisa.

¿Cómo afecta la automatización el problema de asignación de costos en los sistemas de costeo tradicionales?

Con el aumento de la automatización, los gastos indirectos representan una proporción mayor de los costos de las empresas. Esto hace que sea aún más importante asignar esos gastos indirectos de una manera sensata, ya que los sistemas de costeo tradicionales pueden distorsionar los costos de los productos si no hay una correlación entre el factor de costo y los gastos indirectos.

¿Qué ejemplo se utiliza en el guion para ilustrar cómo ABC puede cambiar la percepción de la rentabilidad de un producto?

Se utiliza el ejemplo de la fabricación de juguetes de Santa Claus, donde se comparan la rentabilidad de dos productos: osos de peluche y muñecas. Con el sistema de costeo tradicional, se asigna un costo indirecto de $450,000 a los osos de peluche y $300,000 a las muñecas. Sin embargo, con ABC, se identifican diferentes actividades que causan gastos indirectos y se asignan de manera más precisa, lo que resulta en que las muñecas sean más caras de producir que los osos de peluche.

¿Qué se entiende por 'dos etapas de asignación' en el contexto de ABC?

La 'dos etapas de asignación' en ABC se refiere al proceso de primero asignar los costos a grupos de costes y luego asignar los costos de los productos utilizando las tasas de actividad calculadas para cada grupo de costes.

¿Por qué una empresa podría decidir no implementar ABC a pesar de ser más preciso?

A pesar de la precisión de ABC, algunas empresas pueden no implementarlo debido a varios factores: el costo de mantener dos sistemas de costeo, la cantidad de tiempo y esfuerzo necesarios para identificar grupos de costes y asignar costos, la posibilidad de que los empleados exageren el tiempo invertido en actividades para no parecer perezosos, y la dificultad de gestionar y analizar la gran cantidad de datos generados por ABC.

¿Qué desafíos adicionales enfrenta una empresa que busca adoptar ABC para su sistema de costeo?

Además de los desafíos mencionados, una empresa también debe lidiar con la resistencia de los empleados al cambio, la complejidad de implementar ABC, que puede llevar años, y la necesidad de mantener dos sistemas de costeo separados: uno para informes financieros y otro para toma de decisiones internas.

¿Cómo pueden las normas contables afectar la implementación de ABC?

Según las normas contables U.S. GAAP e IFRS, los costos inventarioables incluyen los costos directos de materiales, mano de obra directa y gastos de fabricación indirectos. ABC, al buscar la mayor precisión y relevancia en los costos, a veces ignora esta definición y puede incluir o excluir costos que no serían considerados en los informes financieros, lo que requiere mantener dos sistemas de costeo separados.

¿Qué ejemplo se da en el guion sobre cómo ABC podría incluir costos no fabricados en el cálculo del costo por unidad de un producto?

El ejemplo dado es de una empresa de fabricación de juguetes que incluye costos de garantía en sus gastos indirectos al calcular el costo por unidad de un producto con ABC, a pesar de que los costos de garantía no serían considerados un costo de producto según las normas contables.

¿Cuál es la conclusión final del guion sobre la implementación de ABC en las empresas?

La conclusión final del guion es que, aunque ABC ofrece cifras de costo más precisas, no todas las empresas la adoptan debido a los desafíos y la complejidad de su implementación, lo que puede resultar en una decisión de no invertir el esfuerzo necesario en su adopción.

Outlines

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🔍 Introducción al Costeo Basado en Actividades (ABC)

El primer párrafo presenta el concepto de Costeo Basado en Actividades (ABC), una técnica utilizada para medir los costos de producción y calcular la rentabilidad de líneas de productos. Se destaca la diferencia entre ABC y sistemas de costeo tradicionales, que dependen de un solo factor de costo basado en volumen, lo que puede distorsionar los costos de los productos. El vídeo utiliza el ejemplo de un protector de cabello de fideos de ramen para ilustrar cómo los costos pueden ser mal estimados si se basa en la cantidad de horas de trabajo directo. Además, se menciona cómo la automatización ha incrementado la proporción de costos indirectos en las empresas, lo que hace aún más importante un sistema de costeo preciso como ABC.

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🎁 Implementación del ABC en la Fabricación de Juguetes de Papá Noel

Este segundo párrafo profundiza en cómo se aplica ABC en una situación práctica, utilizando el ejemplo de la fabricación de juguetes de Papá Noel. Se describe el proceso de identificación de actividades que generan costos indirectos y cómo se asignan estos costos a las diferentes líneas de productos. Se contrasta el resultado obtenido con el sistema de costeo tradicional, donde se asigna un costo único por hora de máquina, con el ABC, que identifica y asigna costos basados en actividades específicas como el tiempo de máquina, inspecciones y configuraciones de producción. El vídeo revela que, al aplicar ABC, se descubre que los muñecos son más costosos de producir que los osos de peluche, lo que es contrario a lo que indicaba el sistema tradicional. Además, se discuten las complicaciones de mantener dos sistemas de costeo para propósitos de reporte financiero y toma de decisiones internas.

Keywords

💡Costeo basado en la actividad (ABC)

El Costeo basado en la actividad, o ABC, es un sistema de costeo que mide el costo de proporcionar un bien o un servicio, calcula la rentabilidad de las líneas de productos de una empresa y realiza análisis de rentabilidad por cliente. En el guion, se menciona que el ABC es más preciso que los sistemas tradicionales de costeo porque identifica y asigna los costos de manera lógica y basada en la relación causa-efecto, en lugar de usar un solo indicador de volumen.

💡Costos fijos y variables

Los costos fijos son aquellos que no varían con la producción, mientras que los costos variables aumentan o disminuyen con la cantidad producida. En el guion, se discute cómo el ABC puede ser más preciso al asignar los costos fijos (también conocidos como gastos间接费用) de manera más detallada y relacionada con las actividades que realmente generan estos costos.

💡Actividades

Las actividades son las tareas o procesos que una empresa realiza que generan costos. En el contexto del ABC, se identifican y se analizan para comprender cómo contribuyen al costo total. El guion menciona que con ABC se identifican lógicamente las actividades que provocan los costos indirectos y se asignan a grupos de costos.

💡Grupos de costos

Los grupos de costos son agrupaciones de costos indirectos que se relacionan con actividades específicas. El guion destaca cómo el ABC agrupa los costos indirectos en grupos basados en el tipo de actividad, lo que permite una asignación más precisa de los costos a los productos o servicios.

💡Tasas de actividad

Las tasas de actividad son las cantidades calculadas que representan el costo por unidad de una actividad específica. En el guion, se calculan las tasas de actividad para cada grupo de costos y se utilizan para asignar los costos indirectos a los productos,客户提供更准确的成本信息.

💡Costos directos y indirectos

Los costos directos son aquellos que se pueden rastrear directamente a un producto o servicio, mientras que los costos indirectos son los que se deben asignar a través de métodos de costeo. El guion explica cómo el ABC mejora la asignación de estos costos indirectos, proporcionando una visión más precisa del costo real de los productos.

💡Automatización

La automatización es el uso de máquinas y sistemas informáticos para realizar tareas que antes requerían mano de obra humana. El guion menciona que con el aumento de la automatización, los costos indirectos representan una proporción mayor de los costos totales de una empresa, lo que hace aún más importante el uso del ABC para asignar estos costos de manera efectiva.

💡Rentabilidad

La rentabilidad se refiere a la capacidad de una empresa o producto para generar ganancias. El guion utiliza el ABC para analizar la rentabilidad de las líneas de productos, como los osos de peluche y muñecas, mostrando cómo el ABC puede revelar información crucial para la toma de decisiones empresariales.

💡Costos por unidad

Los costos por unidad son el costo promedio de producir un solo artículo. El guion explica cómo el ABC ayuda a calcular los costos por unidad de manera más precisa, tomando en cuenta no solo los materiales y la mano de obra directa, sino también la asignación de costos indirectos basada en las actividades realizadas.

💡Implementación del ABC

La implementación del ABC implica el establecimiento de un sistema que identifica y asigna costos basándose en las actividades. El guion aborda los desafíos de implementar el ABC, como el costo y el tiempo necesarios, y cómo puede ser un proceso complicado que requiere la participación y el compromiso de los empleados.

Highlights

活动基础成本法（Activity-Based Costing, ABC）是一种用于衡量提供商品或服务成本的系统，可以计算公司产品线的利润，并进行客户盈利能力分析。

ABC与传统成本系统不同，因为它更准确，不依赖单一的基于数量的成本驱动因素（如机器小时或直接劳动小时）来分配间接成本。

如果成本驱动因素与间接成本不相关，可能会导致产品成本的扭曲。

自动化的增加意味着间接成本在公司成本中所占比例更大，合理分配间接成本变得更加重要。

ABC通过识别引起间接成本的活动，然后将间接成本分组到成本池中，并计算每个成本池的活动率，最后使用活动率将间接成本分配给成本对象。

ABC的成本分配基于因果关系，而不是使用单一的任意成本驱动因素。

通过ABC，Santa的玩具制造案例展示了如何使用活动率分配间接成本，发现与传统成本系统的结果相反，娃娃的生产成本比泰迪熊更高。

ABC允许在计算产品单位成本时包括一些非制造成本，或者排除一些制造成本。

采用ABC的公司可能需要维护两个成本系统：一个用于外部报告（财务报表），另一个用于内部决策（ABC）。

尽管ABC提供了最准确的成本数据，但并非所有公司都使用它，因为实施ABC可能成本高昂且耗时。

实施ABC可能会遇到员工抵抗、数据量大且分析耗时等问题。

ABC的实施可能需要数年时间，尤其是当有员工抵制新系统时。

一些高管可能认为ABC的实施过于繁琐，不值得投入。

本课程强调了ABC与传统成本系统相比的准确性，以及实施ABC的挑战。

课程以幽默的方式结束，提醒人们不要将银行密码告诉装扮成圣诞老人的人。

Transcripts

Welcome to another episode of managerial  accounting. I'm Michael McLaughlin, PhD, CPA,  

and professional wrestler. In today's episode  we're going to discuss activity-based costing  

or ABC for short. ABC is a cost system that can  be used to measure the cost of providing a good  

or a service, calculate the profitability of a  company's product lines, and perform customer  

profitability analysis. The possibilities are  endless. Like when you let a dog loose in a  

casino. Now there are many types of cost systems:  job costing, operation costing, process costing.  

But ABC stands apart from these traditional cost  systems because it's more accurate. Traditional  

cost systems rely on a single volume based cost  driver (like machine hours or direct labor hours)  

to allocate overhead to products. This can lead  to distorted product costs when the cost driver  

isn't correlated with overhead. If you allocate  overhead based on direct labor hours for example  

you're assuming that an increase in direct  labor hours will create more overhead. But  

what if direct labor hours aren't closely related  to overhead? Your cost system will arbitrarily  

allocate overhead costs and your cost figures  will be meaningless. This can be a real problem  

if you set prices based on costs. You might  think it costs just one dollar to make this  

ramen noodle hair protector, so you set the price  at two dollars. But what if it really cost five  

dollars to make the product? You'd be selling the  product at a loss. Thus traditional cost systems  

have largely become obsolete. You get bad cost  information if you allocate the overhead using  

a single volume-based cost driver, and the rise  of automation has made this problem even worse.  

Increased automation means that overhead accounts  for a greater proportion of companies costs.  

And the more overhead a company has, the more  important it is to allocate that overhead in  

a sensible way. That's a lot to take in so let's  summarize what we've learned. If you're bald like  

me, you don't need a product like this or even  this. Instead you could buy something like this.  

So what makes ABC better than traditional cost  systems? With traditional cost systems you lump  

all the overhead into a single bucket and then  you spread the overhead to products using a single  

cost driver, that may or may not even be related  to overhead. But with ABC you logically identify  

the activities that cause overhead to be incurred,  then you group the overhead into cost pools based  

on the activity type calculate activity rates  for each of these cost pools, and then use the  

activity rates to assign overhead costs to  the cost object (which could be a product,  

a customer, or a department). Thus, with ABC  you're identifying all the different activities  

that drive overhead costs, and then you're  allocating overhead costs accordingly. With ABC,  

costs are allocated based on cause and effect  relationships (not using a single arbitrary cost  

driver). For example, let's say that Santa's toy  manufacturing makes two different toys, and has  

10 million in overhead costs. For those of you who  don't know, Santa Claus is a guy who sneaks into  

people's homes at the end of each year to leave  presents, eat cookies, and steal people's credit  

cards. Santa wants to compare the profitability  of his two products teddy bears and dolls. But  

Santa didn't pay attention in accounting class,  so he simply allocates overhead to products using  

a single cost driver: machine hours. Multiplying  the overhead rate of three dollars a machine hour  

to the number of machine hours for each product  results in $450,000 of overhead being allocated  

to the teddy bear product line, and $300,000 of  overhead being allocated to the dolls. We then  

add the cost of direct materials used in the cost  of direct labor, and divide by the total number of  

units to find the cost per unit (Which is $6.00 a  unit for the teddy bear product line, and $4.50 a  

unit for the dolls). This is the result we get  with traditional costing. Fortunately, Santa's  

helper did pay attention in accounting class  and she shows Santa how to use ABC. With ABC,  

we first identify the various activities that  cause overhead to be incurred. We do this by  

interviewing Santa's workers, and we learned that  15% of the overhead is caused by machine time, 30%  

of the overhead is caused by inspections, and 55%  of the overhead is caused by setups for production  

runs. We then assign overhead to each of these  three cost pools based on these percentages.  

Next, we calculate the activity rate for each of  these cost pools. Note that instead of having a  

single overhead rate we actually have three rates:  $0.45 a machine hour, $22.50 per inspection, and  

$825 per setup. We then multiply these activity  rates by the corresponding activity level for  

each product line. After adding the cost of direct  materials used and direct labor to the overhead,  

we divide by the total number of units to  find the cost per unit for each product line.  

And it turns out that the doll is actually  more expensive to produce than the teddy bear.  

This is the opposite of what the  traditional cost system told us.  

Santa had no idea the costs were so different. He  also had no idea that identity theft is a crime,  

and he's currently on the run from the police.  So now you've seen how ABC first allocates the  

cost to cost pools, and then allocates the cost  of products using the activity rates. This is  

sometimes called a two-stage allocation.  But there's another difference between  

ABC and traditional cost systems that pertains to  manufacturers. Both U.S. GAAP and IFRS state that  

inventoriable costs (aka product costs) include  three things: the cost of direct materials,  

the cost of direct labor, and manufacturing  overhead. But because ABC is all about finding  

the most accurate and relevant cost, this  definition of what constitutes a product cost  

is often ignored. When a company is calculating  the cost per unit of a product with ABC,  

the company might include some non-manufacturing  costs and assign them to the cost of the product.  

Or, it might exclude some manufacturing costs from  the product. For example, the wages of a security  

guard who watches the factory are technically  a product cost. But, when choosing to calculate  

the cost of a product using ABC, you might decide  to exclude the cost of the security guard's wages  

because it's really a cost of having a factory  and not a cost of making any particular product.  

In addition, you might choose to include some  non-manufacturing costs in the cost per unit  

(like warranty costs or sales commissions). For  example. let's say that Santa's toy manufacturing  

has had some problems with product quality.  Thus, the company decides to include warranty  

costs in its overhead when calculating  the per unit cost of a product using ABC.  

The total overhead of $900,000 is thus allocated  among four cost pools. And, we then calculate  

activity rates for each cost pool and allocate  the overhead to the products, just like we did  

before. The only difference is that we're now  assigning a non-manufacturing cost to the product.  

An adjustment like this would not be allowed when  creating financial statements (according to U.S.  

GAAP or IFRS) because warranty costs are not a  product cost. Thus, a manufacturer that wants  

to adopt activity-based costing would need to  maintain two separate cost systems: one for  

external reporting (the financial statements), and  another for internal decision making (ABC). That  

can be difficult. It's like having to manage not  just one, but two Instagram accounts for your cat.  

As you can see, there are a lot of differences  between ABC and traditional cost systems,  

but I've been holding out on some bad news.  As great as ABC is, not all companies use it.  

That's about as sad as an out of work wedding  crasher. Now, there are many reasons a company  

might choose not to use ABC: manufacturers  find it costly to maintain two cost systems,  

it's time consuming to interview employees  to identify the various cost pools, employees  

might overstate the amount of time they spend  on various activities so they don't look lazy,  

ABC results in a massive amount of data that takes  time to analyze, and that's if you even manage to  

implement ABC (which could be an arduous process  that takes years, particularly if you have some  

employees resisting the new system). Thus,  even though ABC results in the most accurate  

cost figures, some executives don't think it's  worth a hassle. Now wasn't this lesson exciting!  

Watching accounting videos online is way  more exciting than watching Game of Thrones,  

climbing a tower, or reading a newspaper that's  on fire. So remember what you've learned today:  

ABC is more accurate than traditional cost  systems, ABC isn't easy to implement, and  

never give your bank password to someone dressed  as Santa. I hope you found this helpful. Bye bye.