Manifestaciones escritas o carta de representación obtenida de una auditoría de EF, según NIA 580
Summary
TLDREl video discute la Norma Internacional de Auditoría (NIA) 580, enfocándose en la importancia de las 'manifestaciones escritas' o 'carta de representación' en el contexto de una auditoría financiera. Se destaca que esta carta, firmada por la alta gerencia y posiblemente por el gobierno corporativo, es crucial para demostrar responsabilidad en la preparación de estados financieros, el diseño de controles internos y la prevención de fraudes. La fecha de obtención de la carta debe ser cercana a la fecha del informe del auditor, y su ausencia puede llevar a consideraciones sobre la calidad de la auditoría. La carta es un elemento clave de la evidencia de auditoría y debe ser congruente con los hallazgos del auditor.
Takeaways
- 📜 La Norma NIA 580 se refiere a las manifestaciones escritas o carta de representación relacionadas con una auditoría de estados financieros.
- 📝 El auditor debe realizar procedimientos para obtener la carta de representación con las afirmaciones de la gerencia y, si procede, del gobierno corporativo.
- 🔍 La carta solicitada debe ser firmada por la alta gerencia y, en caso de existir, por el gobierno corporativo, reflejando sus responsabilidades y afirmaciones sobre los estados financieros.
- 📋 Se espera que la carta de representación manifieste la responsabilidad de la preparación y presentación de los estados financieros, la eficacia del sistema de control interno y la ausencia de fraude.
- 📅 La fecha adecuada para obtener la carta de representación es lo más cercano a la fecha del informe o dictamen del auditor, pero no después.
- ❗ Si no se obtiene la carta de representación, el auditor debe considerar el efecto en su opinión de acuerdo con la NIA 580 y NIA 75.
- 🤔 La falta de la carta de representación puede indicar una limitación significativa en la auditoría, lo que podría llevar al auditor a abstenerse de opinar.
- 🖋 Las personas que deben firmar la carta son aquellos involucrados en la preparación de los estados financieros, incluyendo al contador general y al gerente financiero.
- 🏢 Si hay un consejo de administración o un gobierno corporativo, su firma también puede ser requerida en la carta de representación.
- 📑 La carta de representación es un documento importante que se obtiene y documenta como evidencia de auditoría, y debe ser congruente con la evidencia obtenida durante la auditoría.
- 📧 La carta se presenta con membrete de la empresa y es firmada por los ejecutivos, demostrando su conocimiento y responsabilidades en el proceso de auditoría.
Q & A
¿Qué es la Norma NIA 580 y qué relación tiene con las manifestaciones escritas o carta de representación?
-La Norma NIA 580 hace referencia a las manifestaciones escritas o carta de representación que se obtiene en relación a una auditoría de estados financieros. Esta norma establece que el auditor debe realizar procedimientos para obtener dicha carta con las afirmaciones de la gerencia y, cuando proceda, de los encargados del gobierno corporativo.
¿A quién se le solicita la carta de representación en el contexto de una auditoría según la NIA 580?
-Se solicita la carta de representación a la alta gerencia y, si en la organización existe un gobierno corporativo, también a ellos. La carta debe ser firmada por aquellos que están involucrados en la preparación de los estados financieros y en el monitoreo de los mismos.
¿Qué información se espera que contenga la carta de representación según lo indicado en la NIA 580?
-Se espera que la carta de representación manifieste que los firmantes son responsables de la preparación y presentación de los estados financieros, del diseño y la implementación del sistema de control interno, de monitorear la ausencia de fraude y de diseñar y mantener una política tributaria para evitar incorrecciones en los estados financieros.
¿Cuál es la importancia de que los procedimientos realizados por el auditor sean congruentes con la carta de representación?
-La congruencia entre los procedimientos realizados por el auditor y la carta de representación es fundamental para garantizar la confiabilidad de la información financiera y cumplir con los requerimientos de las normas internacionales de auditoría.
¿Qué sucede si no se obtiene la carta de representación según lo establecido en la NIA 580?
-Si no se obtiene la carta de representación, el auditor debe considerar ese efecto según la NIA 75 y puede calificar su opinión o, en su caso, se abstendrá de opinar según lo establecido en el párrafo 20 de la NIA 580, ya que se trata de una limitación significativa en la auditoría.
¿Cuál es el plazo adecuado para obtener la carta de representación según la NIA 580?
-La fecha adecuada para obtener la carta de representación, según el párrafo 14 de la NIA 580, debe ser lo más cercano a la fecha del informe o dictamen del auditor y no más allá de esta fecha.
¿Por qué no se permite obtener la carta de representación después de emitir el informe de auditoría?
-No se permite obtener la carta después de emitir el informe porque, en caso de que el auditor ya haya entregado su informe y luego se le den la carta, podría haber una falta de integridad en la información proporcionada, lo que podría afectar la objetividad de la auditoría.
¿Quiénes deben firmar la carta de representación y por qué es importante su firma?
-La carta de representación debe ser firmada por el contador general, gerente financiero, y otros ejecutivos necesarios, así como por el presidente o representante legal si existe un consejo de administración o un gobierno corporativo. Su firma es importante porque demuestra la responsabilidad y el compromiso de estos individuos con la información contenida en los estados financieros.
¿Qué se entiende por 'carta específica' y en qué casos se puede solicitar?
-Una 'carta específica' es una carta de representación que se solicita para un tema o situación particular que surgió durante un periodo. Se puede solicitar si el auditor lo considera necesario para abordar aspectos específicos de la auditoría que no están cubiertos por la carta de representación general.
¿Cómo se utiliza la carta de representación como evidencia en la auditoría y qué se espera que demuestre?
-La carta de representación se utiliza como evidencia en la auditoría para demostrar que la administración está consciente de su responsabilidad en la preparación de los estados financieros y de la alcance de la auditoría. Se espera que sea congruente con la evidencia obtenida por el auditor para cumplir con los requerimientos de las normas internacionales de auditoría.
Outlines
📜 Carta de Representación en Auditoría
El primer párrafo aborda el tema de la Norma 580 y su relación con la Carta de Representación o Manifestaciones Escritas en el contexto de una auditoría de estados financieros. Se destaca la importancia de que los auditores soliciten y obtengan esta carta, que es firmada por la alta gerencia y, si aplica, por el gobierno corporativo, para confirmar su responsabilidad en la preparación y presentación de los estados financieros, así como en la implementación y eficacia del sistema de control interno y la ausencia de fraude. Además, se menciona la necesidad de que los auditores realicen procedimientos para corroborar las afirmaciones de la carta con sus propias conclusiones. Se proporciona un ejemplo de carta en el anexo de la norma, pero se enfatiza la necesidad de adaptar y personalizar esta carta para cada auditoría específica. La fecha de obtención de la carta debe ser lo más cercana posible a la fecha del informe del auditor, pero nunca posterior.
🖋 Firmas y Relevancia de la Carta de Representación
El segundo párrafo se enfoca en quiénes deben firmar la Carta de Representación y su importancia en el proceso de auditoría. Se indica que las personas involucradas en la preparación de los estados financieros, como el contador general y el gerente financiero, deben firmar la carta, así como aquellos encargados del monitoreo de los estados financieros, incluyendo miembros del consejo de administración o representantes legales si corresponde. La carta es un documento crucial que refleja el conocimiento y la responsabilidad de los ejecutivos en relación con la auditoría y sus resultados. Se sugiere que esta carta se adquiera y documente como evidencia de auditoría, siendo en algunos casos el único documento de este tipo. La carta debe ser coherente con la evidencia recopilada durante la auditoría para cumplir con las Normas Internacionales de Auditoría.
Mindmap
Keywords
💡Norma 580
💡Manifestaciones escritas
💡Carta de representación
💡Auditoría
💡Gerencia
💡Gobierno corporativo
💡Sistema de control interno
💡Dictamen
💡Limitación
💡Evidencia de auditoría
💡Conformidad
Highlights
El video se utiliza para hablar sobre la NIA 580, relacionada con las manifestaciones escritas o carta de representación en auditorías de estados financieros.
Se invita a los espectadores a suscribirse al canal y activar la notificación para recibir información directa.
Se menciona la importancia de la carta de representación para la auditoría, que debe ser solicitada a la alta gerencia y, si procede, al gobierno corporativo.
La carta de representación debe reflejar las afirmaciones de la gerencia sobre la responsabilidad en la preparación y presentación de estados financieros.
Se espera que la carta también manifieste la responsabilidad del diseño, implementación y eficacia operativa del sistema de control interno.
La carta debe incluir la responsabilidad de monitorear la ausencia de fraude en la organización y la integridad de los estados financieros.
Se destaca la necesidad de que los procedimientos realizados por el auditor sean congruentes con las afirmaciones de la carta de representación.
Se puede solicitar una carta específica por un tema surgido durante un periodo, además de la carta general.
La fecha adecuada para obtener la carta de manifestaciones escritas es lo más cercano a la fecha del informe del auditor, pero no después.
No se permite obtener la carta después del informe del auditor para evitar conflictos de interés o manipulaciones.
Si no se obtiene la carta de representación, el auditor debe considerar el efecto en su opinión y se puede abstener de opinar si es necesario.
Se debe identificar quién debe firmar la carta de representación, incluyendo al contador general, gerente financiero y otros responsables del monitoreo de estados financieros.
La carta de representación es un documento crucial que refleja la conciencia de los ejecutivos sobre su alcance y responsabilidades en la auditoría.
La carta debe ser congruente con la evidencia obtenida durante la auditoría para cumplir con los requerimientos de las normas internacionales de auditoría.
Se enfatiza la importancia de la carta de representación como evidencia de auditoría, especialmente en casos donde puede ser el único documento de este tipo.
El video concluye con una invitación a los espectadores a seguir aprendiendo sobre la NIA 580 y su aplicación en la práctica de auditoría.
Transcripts
[Música]
mis queridos amigos Un verdadero gusto
como siempre saludarlos en esta ocasión
vamos a utilizar este video para hablar
acerca de la nia 580 Y es que esta Norma
hace referencia a las manifestaciones
escritas o carta de representación que
se obtiene en relación a una oría de
estados
financieros antes de entrar a ver el
tema invito a quienes no se han suscrito
al Canal que activen la campanita y
pueden recibir información directa al
mismo tiempo invitarlos a que compartan
el contenido de este tema para que
llegue a ser de información útil de
muchas
[Música]
personas
[Música]
[Aplausos]
[Música]
bueno la carta de representación o
manifestaciones escritas como
actualmente se le conoce a esta a este
documento a esta carta pues es un
documento que obtenemos que está
relacionada a una auditoría de estados
financieros en el alcance de esta Norma
hace referencia que el auditor
debe ar los procedimientos para obtener
esa carta con las manifestaciones o
afirmaciones de la gerencia y cuando
proceda de los encargados del gobierno
corporativo a quién le pedimos esta
carta esta carta va a va a ser
solicitada entonces a la alta gerencia a
los directivos Y si en la organización
existe un gobierno corporativo Pues a
ellos le vamos a pedir también que
firmen ese documento que nos hagan sus
afirmaciones qué es lo que solicitamos
en esa carta Pues que ellos nos
manifiesten de manera escrita todo lo
relevante y reflejado en los estados
financieros pero no solo es que nos
manifiesten en esa carta sino que
nosotros hayamos hecho nuestros
procedimientos y el resultado nuestros
procedimientos sea congruente con lo que
ellos nos están diciendo o Ellos nos
están manifestando en este documento
Pues en esta carta nosotros esperaríamos
que ellos manifiesten que son
responsables de la preparación y
presentación de los estados financieros
que ellos son los responsables del
diseño la implementación la eficacia
operativa del sistema de control interno
que ellos son los responsables de
monitorear de que no exista fraude en la
organización y que se reflej los estados
financieros que ellos son
responsables de diseñar y mantener una
política tributaria con la finalidad de
que los estados financieros no contengan
incorrecciones en esa en ese tema en esa
materia Bueno eso es por mencionarles
algunos temas en la norma usted va a
encontrar como un anexo o apéndice uno
un ejemplo pero solo es un modelo usted
debe diseñar agregar procedimientos que
considere necesarios que son congruentes
en relación a una auditoría de estados
financieros en este caso usted también
puede pedir una carta específica por un
tema eh que surgió durante un periodo si
usted así lo considera no solo se puede
limitar a obtener esta carta también
puede pedir otras
cartas qué fecha debe obtener Cuál es la
fecha adecuada para obtener este
documento bueno según el párrafo 14 de
la niña 580 la fecha para obtener esta
carta de manifestaciones escritas debe
ser lo más cercano a la fecha de su
informe a la fecha de su dictamen pero
no más allá de la fecha de su dictamen
cuando la norma se refiere a lo más
cercano es posible que sea un dos días
antes de de que usted emita su dictamen
pero no puede ser con posterioridad Por
qué no se permite eso porque es posible
que usted ya entregando su informe ya no
le vayan a dar esa carta Qué sucede
cuando nosotros no obtenemos esa carta
por eso es importante obtenerla antes o
en el peor de los casos el mismo día que
usted está fechando su dictamen Qué
sucede cuando nosotros no obtenemos esa
carta de manifestaciones es decir
nosotros les estamos indicando que nos
manifiesten cierta información y si
ellos se niegan pues la nia 580 como
hemos estado analizando en el párrafo 19
Establece que usted considere ese efecto
según
eh la nia 75 donde usted puede calificar
su opinión en el párrafo 20 Establece
que usted se abstenga de opinar si así
lo considera porque estamos hablando de
una limitación bastante bastante grande
no sabemos que que hay detrás de esa
limitación Por algo se están negando a
darnos esa carta Quiénes deben firmar
esa carta pues las deben firmar aquellas
personas que están involucradas en el
proceso de la preparación de los estados
financieros Asimismo deben involucrarse
en este caso sería el contador general
gerente financiero Por otra parte debe
deben ser firmada esta carta por aquel
personal que está encargado del
monitoreo de los estados financieros si
existe un consejo de administración
podría ser el presidente podría ser
representante legal si hay gobierno
corporativo los ejecutivos que sean
necesarios en general Qué es esa carta
es una carta con membrete de su cliente
de la empresa que ellas ellos lo hacen
justo cuando se vaya a terminar la
auditoría en términos generales Qué es
una carta de representación es un
documento en forma de carta que la
administración le entrega con papel mem
pretado en la mayoría de casos firmada
por los ejecutivos en donde ellos han
manifestado que están conscientes del
alcance de la auditoría que están
conscientes de sus responsabilidades y
que están conscientes de que en algún
momento existe otra auditoría de otro
carácter de otro enfoque Pues los
alcances podrían ser diferentes esa
carta la obtenemos y la documentamos
como parte de la evidencia de auditoría
en algunas circunstancias ese será el
único documento que tenemos como
evidencia de una manifestación que nos
ha hecho la administración La idea es
que esa carta sea congruente con la
evidencia que hemos obtenido Y de esa
manera pues cumplir con los
requerimientos de las normas
internacionales de auditoría Eso es todo
por ahora mis queridos amigos nos
encontramos en una nueva oportunidad
[Música]
gracias
utako
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