NIA 200 Objetivos generales del auditor independiente y conducción de una auditoría

Summary

El guion del video detalla la Norma Internacional de Auditoría 200, enfocándose en los objetivos y responsabilidades del auditor independiente. Se discute cómo la auditoría debe aumentar la confianza en los estados financieros, preparados por la administración de la entidad. El auditor debe mantener la integridad, objetividad y competencia, ejerciendo juicio profesional y escepticismo para evaluar la evidencia y reducir riesgos de errores o fraude. La seguridad razonable y la obtención de evidencia adecuada son claves para una auditoría exitosa.

Takeaways

• 📘 La Norma Internacional de Auditoría 200 (ISA 200) establece las responsabilidades del auditor independiente en la realización de auditorías de estados financieros según las NIA.
• 🎯 Los objetivos generales del auditor son aumentar la confianza de los usuarios en los estados financieros y expresar una opinión fundamentada sobre su veracidad.
• 🏢 La auditoría se basa en la premisa de que la administración reconoce y entiende sus responsabilidades fundamentales para la preparación de estados financieros libres de errores.
• 📑 El auditor debe identificar y describir adecuadamente el marco de referencia de información financiera aplicable para la entidad.
• 🤔 La opinión del auditor no asegura la viabilidad futura de la entidad ni la eficacia de su administración; se trata de evaluar la presentación de los estados financieros.
• 📝 El auditor debe actuar con independencia, integridad, objetividad, competencia profesional, confidencialidad y conducta profesional acorde con los principios éticos.
• 🔍 El escepticismo profesional es fundamental para que el auditor mantenga una actitud crítica y evalúe rigurosamente la evidencia presentada durante la auditoría.
• 🛡️ La seguridad razonable es un alto nivel de confianza, pero no absoluta, que el auditor debe alcanzar para dictaminar adecuadamente sobre los estados financieros.
• 🔑 El auditor es responsable de obtener evidencia suficiente y apropiada para apoyar su opinión, lo que incluye registros contables y otros datos relevantes.
• 🚫 El riesgo de auditoría es la posibilidad de que el auditor no detecte representaciones erróneas importantes en los estados financieros, y debe ser manejado a través de procedimientos adecuados.
• 📐 La planificación y ejecución de la auditoría deben ser adaptadas según el tamaño y complejidad de la entidad, respetando siempre los requisitos de las NIA y regulaciones aplicables.

Q & A

¿Qué es la Norma Internacional de Auditoría 200 y qué responsabilidades establece para el auditor independiente?

La Norma Internacional de Auditoría 200 (ISA 200) establece las responsabilidades del auditor independiente al llevar a cabo una auditoría de estados financieros. Exige que el auditor cumpla con los objetivos generales de la auditoría y siga las Normas Internacionales de Auditoría para aumentar la confianza de los usuarios en los estados financieros.

¿Cuál es el propósito principal de una auditoría según la ISA 200?

El propósito principal de una auditoría es aumentar el grado de confianza de los usuarios presuntos en los estados financieros, que son elaborados por la administración de la entidad con su juicio y estimaciones contables.

¿Qué es un 'marco de referencia de información financiera aplicable' y por qué es importante para la auditoría?

El 'marco de referencia de información financiera aplicable' es el marco adoptado por la administración de la entidad o por quienes están a cargo de la elaboración de los estados financieros. Es importante ya que define la naturaleza y el alcance de los estados financieros y es la base sobre la cual el auditor expresa su opinión.

¿Qué es la 'evolución de la auditoría' y cómo se relaciona con la obtención de evidencia?

La 'evolución de la auditoría' se refiere al proceso de desarrollo de la auditoría para obtener evidencia suficiente y apropiada que soporte las conclusiones y la opinión del auditor. Es el proceso mediante el cual el auditor verifica la información financiera y la comparación con los estándares establecidos.

¿Cuáles son los principios fundamentales de ética profesional relevantes al auditor según el ISA 200?

Los principios fundamentales de ética profesional relevantes al auditor son la integridad, la objetividad, la competencia profesional y el debido cuidado, la confidencialidad y la conducta profesional.

¿Qué es la 'seguridad razonable' y cómo afecta la auditoría?

La 'seguridad razonable' es un alto nivel de seguridad, aunque no absoluta, que permite al auditor tener una base sólida para dictaminar sobre los estados financieros. Afecta la auditoría ya que el auditor debe manejar un grado de importancia relativa y reducir el riesgo de auditoría basándose en la evidencia obtenida.

¿Qué es el 'riesgo de auditoría' y cómo se maneja durante la auditoría?

El 'riesgo de auditoría' es el riesgo de que el auditor exprese una opinión inapropiada cuando los estados financieros están representados de manera errónea de importancia relativa. Se maneja evaluando y reduciendo los riesgos de representación errónea y detección de errores a través de procedimientos de auditoría adecuados.

¿Qué es la 'representación errónea' y cómo es identificada durante la auditoría?

La 'representación errónea' es la diferencia entre lo reportado en un estado financiero y lo que se requiere por el marco de referencia de información financiera aplicable. Es identificada durante la auditoría a través de la evaluación de la evidencia y la comparación de la información financiera con los requisitos del marco de referencia.

¿Qué es el 'juicio profesional' y cómo es aplicado en la auditoría?

El 'juicio profesional' es la aplicación del entrenamiento, conocimiento y experiencia del auditor en contextos proporcionados por las normas de auditoría y ética. Es aplicado en la auditoría para tomar decisiones apropiadas sobre los cursos de acción, evaluar la evidencia, determinar la importancia relativa y dictaminar sobre los estados financieros.

¿Qué es el 'escepticismo profesional' y por qué es importante en la auditoría?

El 'escepticismo profesional' es la actitud del auditor de cuestionarse y estar atento a condiciones que pueden indicar una posible representación errónea debido a fraude o error. Es importante en la auditoría para reducir el riesgo de pasar por altos circunstancias inusuales o sobregeneralizar, y para evaluar críticamente la evidencia obtenida.

¿Qué sucede si el auditor no puede obtener una 'seguridad razonable' o si el dictamen de la auditoría es insuficiente?

Si el auditor no puede obtener una 'seguridad razonable' o si el dictamen de la auditoría es insuficiente para los fines de información a los usuarios, se requiere que el auditor se abstenga de opinar o se retire del trabajo, según lo permitan las leyes o regulaciones aplicables.

Outlines

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📊 Responsabilidades del Auditor y Normas Internacionales

El párrafo 1 establece las responsabilidades del auditor independiente y la importancia de llevar a cabo una auditoría de estados financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría (ISA). Se discute el objetivo general del auditor, que es aumentar la confianza de los usuarios en los estados financieros, y cómo estos son preparados por la administración de la entidad, quien ejerce su juicio al hacer estimaciones y seleccionar políticas contables. Además, se menciona la necesidad de que el auditor obtenga el acuerdo de la administración y se asegure de cumplir con las obligaciones legales y regulaciones profesionales relevantes. Se enfatiza la importancia de la independencia del auditor y los principios éticos que deben guiar su trabajo, como la integridad, objetividad, competencia profesional, y confidencialidad.

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🔍 Objetivos y Proceso de la Auditoría

El párrafo 2 se enfoca en los objetivos del auditor, que es expresar su opinión sobre la fiabilidad de los estados financieros basándose en una seguridad razonable y evidencia suficiente. Se destaca que el auditor no puede alcanzar un nivel de seguridad absoluto debido a las limitaciones inherentes del proceso de auditoría. El auditor debe manejar el riesgo de auditoría, que es el riesgo de emitir una opinión incorrecta, y para ello, debe planificar y desarrollar la auditoría de manera efectiva, enfocándose en áreas con riesgos de representaciones erróneas de importancia relativa. También se mencionan las responsabilidades adicionales que pueden establecerse por las normas o regulaciones aplicables y se definen términos clave utilizados en las ISA, como 'marco de referencia de información financiera aplicable' y 'evidencia de auditoría'.

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📘 Definiciones y Conceptos Fundamentales

En el párrafo 3, se proporcionan definiciones de términos clave para la auditoría, como 'marco de referencia de información financiera aplicable', 'evidencia de auditoría', 'riesgo de auditoría', 'auditor', 'riesgo de detección', y 'estados financieros'. Se describen los diferentes tipos de marcos de referencia, como los de presentación razonable y cumplimiento, y se explica la importancia de la evidencia de auditoría para apoyar las conclusiones y la opinión del auditor. Además, se discuten los conceptos de 'representación errónea' y 'juicio profesional', y cómo estos juegan un papel crucial en el proceso de auditoría.

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🛠 Procedimientos de Auditoría y Evaluación de Riesgos

El párrafo 4 detalla los procedimientos de auditoría y cómo se evalúan los riesgos de representaciones erróneas. Se discute la distinción entre riesgos inherentes y de control, y cómo el control interno puede reducir pero no eliminar los riesgos. Se menciona el papel de los encargados del gobierno corporativo y sus responsabilidades en la supervisión de la dirección estratégica y la rendición de cuentas. Además, se describe el concepto de 'juicio profesional' y 'escepticismo profesional', y su importancia en la evaluación de la evidencia y la identificación de posibles fraudes o errores en los estados financieros.

20:03

📜 Requisitos Éticos y Profesionales para la Auditoría

Este párrafo 5 se centra en los requisitos éticos y profesionales que un auditor debe cumplir durante una auditoría, según las Normas Internacionales de Auditoría. Se resalta la importancia de la independencia del auditor y el escepticismo profesional para lograr una seguridad razonable. Se describen los requisitos éticos del Código de Ética para Contadores Profesionales, que incluyen principios fundamentales como la integridad, objetividad y competencia profesional. Además, se discute la necesidad de obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada, y cómo el auditor debe planificar y ejecutar la auditoría de acuerdo con las ISA y otros requisitos legales o reguladores.

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🏛 Responsabilidades del Auditor en Entidades Públicas

El párrafo 6 aborda las posibles diferencias en las responsabilidades del auditor cuando se realiza una auditoría en el sector público. Aunque no se detalla específicamente cómo varían estas responsabilidades, se sugiere que pueden verse afectadas por las acciones de la entidad o las particularidades del sector público. Esto puede incluir aspectos como la influencia de políticas gubernamentales o la naturaleza de la rendición de cuentas en el contexto público.

Keywords

💡Norma Internacional de Auditoría 200

La Norma Internacional de Auditoría 200 (ISA 200) se refiere a un estándar específico que establece las responsabilidades del auditor independiente al llevar a cabo una auditoría de estados financieros. Es fundamental para el tema del video, ya que define el marco dentro del cual el auditor debe operar, enfocándose en la independencia y el cumplimiento de las Normas Internacionales de Auditoría (NIAs). En el guion, esta norma es mencionada como el fundamento para la auditoría y para establecer los objetivos generales del auditor.

💡Objetivos Generales del Auditor

Los objetivos generales del auditor son las metas que busca alcanzar al realizar una auditoría. En el video, estos objetivos se relacionan con la creación de una opinión razonable sobre la integridad de los estados financieros y si están preparados de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable. Se menciona que el auditor debe obtener una seguridad razonable con un alto nivel de confianza y suficiente evidencia para reducir el riesgo de auditoría.

💡Independencia

La independencia es un pilar fundamental en la auditoría y se refiere a la capacidad del auditor para mantenerse imparcial y libre de conflictos de interés. En el guion, se destaca que el auditor debe ser independiente para salvaguardar su capacidad de establecer su opinión sin ser influenciado por factores externos que podrían comprometer la integridad de la auditoría.

💡Estados Financieros

Los estados financieros son una representación estructurada de la información financiera histórica de una entidad, que incluye elementos como la hoja de balance, el estado de resultados y el estado de flujo de efectivo. En el video, se resalta que los estados financieros son elaborados por la administración de la entidad y son sujetos a la auditoría para garantizar su veracidad y conformidad con el marco de referencia de información financiera aplicable.

💡Juicio Profesional

El juicio profesional es la habilidad del auditor para aplicar su entrenamiento, conocimiento y experiencia en el contexto de las NIAs y la ética profesional. Es esencial en la toma de decisiones apropiadas durante la auditoría, como evaluar la evidencia y determinar la importancia relativa de las representaciones erróneas. En el guion, se menciona que el auditor debe ejercer su juicio profesional y mantener un escepticismo profesional.

💡Escepticismo Profesional

El escepticismo profesional es la actitud del auditor de cuestionar y estar atento a condiciones que puedan indicar una posible representación errónea debido a fraude o error. En el script, se destaca que el auditor debe mantener una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditoría para reducir el riesgo de pasar por alto circunstancias inusuales o indicios de fraude.

💡Evidencia de Auditoría

La evidencia de auditoría incluye los registros contables y otra información que el auditor utiliza para establecer sus conclusiones y fundamentar su opinión. En el video, se enfatiza que la evidencia debe ser suficiente y apropiada, asegurando su relevancia y confiabilidad para respaldar las conclusiones del auditor.

💡Riesgo de Auditoría

El riesgo de auditoría es la posibilidad de que el auditor exprese una opinión inapropiada sobre los estados financieros si estos contienen representaciones erróneas de importancia relativa. En el guion, se describe cómo el auditor gestiona este riesgo al identificar y evaluar riesgos de representación errónea y al diseñar y aplicar respuestas apropiadas.

💡Representación Errónea

Una representación errónea es cualquier diferencia entre lo reportado en un estado financiero y lo que se requiere por el marco de referencia de información financiera aplicable. Estas pueden ser el resultado de errores o fraude. En el script, se menciona que el auditor busca identificar y evaluar estas representaciones erróneas para determinar si influyen en las decisiones económicas de los usuarios.

💡Código de Ética para Contadores Profesionales

El Código de Ética para Contadores Profesionales establece los principios fundamentales de ética profesional que son relevantes para el auditor, incluyendo la integridad, objetividad, competencia profesional y confidencialidad. En el video, se resalta que el auditor debe cumplir con estos requisitos éticos para mantener su independencia y capacidad de establecer una opinión imparcial.

Highlights

Norma Internacional de Auditoría 200 establece las responsabilidades del auditor independiente en la auditoría de estados financieros.

El objetivo general del auditor es aumentar la confianza en los estados financieros mediante la auditoría.

La auditoría se basa en el reconocimiento de responsabilidades fundamentales por parte de la administración de la entidad.

El marco de referencia de información financiera es esencial para la preparación y revisión de estados financieros.

La opinión del auditor sobre los estados financieros debe ser razonable y verdadera en relación con el marco de referencia.

La auditoría no asegura la viabilidad futura ni la eficacia de la administración de la entidad.

El auditor debe mantener principios éticos fundamentales, como la integridad y objetividad.

La independencia del auditor es crucial para la integridad y objetividad de la auditoría.

El auditor debe ejercer juicio profesional y escepticismo para identificar y evaluar riesgos de representación errónea.

La auditoría busca obtener evidencia suficiente y apropiada para reducir el riesgo de auditoría.

El auditor no puede reducir el riesgo de auditoría a cero debido a limitaciones inherentes del proceso.

La planificación de la auditoría debe ser efectiva, enfocándose en áreas con riesgo de representación errónea de importancia relativa.

El auditor es responsable de la conducción de la auditoría y debe cumplir con los requisitos establecidos por las normas.

Las normas internacionales de auditoría y los requisitos éticos son fundamentales para la auditoría.

El auditor debe ser consciente de las limitaciones de la información financiera y los procedimientos de auditoría.

La administración tiene la responsabilidad de proporcionar acceso a información relevante para la auditoría.

El juicio profesional es esencial para tomar decisiones apropiadas durante la auditoría.

El concepto de riesgo de auditoría se refiere al riesgo de expresar una opinión inapropiada.

La evidencia de auditoría incluye registros contables y otros datos que respaldan los estados financieros.

El término 'suficiente evidencia apropiada' se refiere a la cantidad y calidad de la evidencia necesaria para la auditoría.

Transcripts

norma internacional de auditoría 200

objetivos generales del auditor

independiente y conducción de una

auditoría de acuerdo con las normas

internacionales de auditoría

introducción esta norma de auditoría

expone las responsabilidades del auditor

independiente al momento de llevar a

cabo una auditoría de estados

financieros basándose en las normas

internacionales expone los objetivos

generales del auditor independiente y

explica la naturaleza y el alcance de la

auditoría diseñada para cumplir dichos

objetivos asimismo se presentan los

requisitos estableciendo las

responsabilidades generales del auditor

independiente para cumplir con la norma

es importante mencionar que las normas

son elaboradas para contextos de

auditorías de estados financieros

realizadas por un auditor estas pueden

ser adaptadas cuando sea necesario para

otra información financiera histórica

sin embargo es responsabilidad del

auditor asegurar el cumplimiento de las

obligaciones legales de regulación o

profesionales relevantes

el propósito de una auditoría es

aumentar el grado de confianza de los

presuntos usuarios en los estados

financieros los estados financieros son

elaborados por la administración de la

entidad la cual ejerce su juicio al

hacer estimaciones contables seleccionar

y aplicar las políticas contables

apropiadas

la auditoría se conduce con la premisa

de que la administración reconoce y

entiende las responsabilidades

fundamentales para la realización de

esta de acuerdo con las normas sin

imponer responsabilidades es necesario

que el auditor obtenga el acuerdo de la

administración basándose en esta premisa

como condición del desarrollo de la

auditoría

para la elaboración de los estados

financieros se debe identificar un marco

de referencia de información financiera

aplicable e incluir una descripción

adecuada del mismo es por esto que el

auditor expresa una opinión sobre si los

estados financieros están preparados en

todos los aspectos importantes de

acuerdo al marco de referencia de

información financiera aplicable dicha

opinión establece si los estados

financieros son razonables o dan un

punto de vista verdadero y razonable de

acuerdo con el marco de referencia la

opinión del auditor no asegura la

viabilidad futura de la entidad ni la

eficacia o efectividad de la

administración de la entidad cuando se

requiere opinión sobre estos aspectos se

debe realizar por separado y como

trabajo adicional siguiendo las normas

internacionales de auditoría relevantes

las normas y los requisitos éticos

aplicables permiten al auditor

establecer su opinión la cual depende

del marco de referencia de información

financiera aplicable y cualquier ley o

regulación relevante al momento que el

auditor acepta el trabajo de auditoría

está aceptando la responsabilidad de

actuar a favor del interés público

cumpliendo no sólo las necesidades de su

cliente sino acogiéndose a los

requisitos establecidos en el código de

ética para contadores profesionales el

cual establece los principios

fundamentales de ética profesional

relevantes al auditor cuando conduce a

una auditoría estos principios son

integridad el auditor debe ser sincero y

honesto en todas las relaciones

profesionales y de negocios objetividad

el auditor no debe permitir que

favoritismos o conflictos de interés

influyan en sus juicios profesionales

competencia profesional y debido cuidado

el auditor debe mantener sus habilidades

y conocimientos

en el nivel apropiado y actualizados

para prestar un servicio de calidad y

competente de acuerdo con las

legislaciones o regulaciones vigentes

confidencialidad

el auditor debe respetar la

confidencialidad de la información

obtenida como resultado de su trabajo y

no debe revelar la información a

terceros que no cuenten con la debida

autorización

conducta profesional el auditor debe

cumplir con los reglamentos y leyes

relevantes así como rechazar cualquier

acción que desacredite a la profesión

cuando los estados financieros son de

interés público el auditor debe ser

independiente de la entidad lo que

salvaguarda la capacidad del auditor

para su opinión sin que lo afecten

influencias que podrían comprometer

dicha opinión la norma internacional de

control de calidad es la responsable de

hacer cumplir estos requerimientos y

asegurar un desarrollo adecuado de la

auditoría

objetivos el objetivo del auditor es

expresar su opinión sobre los estados

financieros como base para la opinión

del auditor las normas requieren que el

auditor obtenga una seguridad razonable

con un alto nivel de seguridad y

suficiente evidencia para reducir el

riesgo de auditoría sobre si los estados

financieros como un todo están libres de

representaciones erróneas debido a

fraude o error sin embargo no hay un

nivel absoluto de seguridad debido a que

la evidencia en la que se basa el

auditor puede ser más persuasiva que

conclusiva el auditor maneja un grado de

importancia relativa durante la

auditoría identificando los efectos de

las representaciones erróneas

identificadas y representaciones no

corregidas en la auditoría estas

representaciones erróneas pueden

considerarse de importancia relativa si

influyen en las decisiones económicas

que tomarán los usuarios basándose en

los estados financieros debido a que el

auditor maneja los estados financieros

como un todo

no es responsable de detectar

representaciones erróneas que no sean de

importancia relevante para los estados

financieros como un todo

es importante mencionar que el auditor

no puede reducir el riesgo de auditoría

a cero y obtener absoluta seguridad de

que los estados financieros estén

completamente libres de representación

errónea de importancia relativa debido a

que hay limitaciones inherentes de una

auditoría que pueden surgir de la

naturaleza de la información financiera

y procedimientos de auditoría y de la

necesidad de desarrollar la auditoría en

un periodo razonable de tiempo a un

costo razonable es por esto que es

necesario que el auditor planee la

auditoría para desarrollarla

efectivamente enfocándose a las posibles

áreas de las que se espera encontrar

representación errónea de importancia

relativa obteniendo así un porcentaje

mayor de seguridad razonable por esta

razón las normas internacionales de

auditoría requieren que el auditor

ejerza su juicio profesional y mantenga

un escepticismo profesional durante la

planeación y desarrollo de la auditoría

para reducir el riesgo de pasar por

altos circunstancias inusuales o sobre

generalizar

el auditor desarrolla la auditoría

basándose en la confiabilidad de la

información en caso de que exista dudas

sobre dicha confiabilidad o existen

indicios de posible fraude el auditor

debe hacer una investigación adicional y

determinar qué modificaciones a los

procesos de auditoría son necesarias

identifique y evalúe riesgos de

representación errónea de importancia

relativa ya sea debido a fraude o error

basándose en el entendimiento de la

entidad su entorno y control interno

obtenga suficiente evidencia apropiada

de auditoría sobre si las

representaciones erróneas de importancia

relativa existen a través del diseño e

implementación de respuestas apropiadas

a riesgos evaluados establezca una

opinión sobre los estados financieros

basándose en conclusiones obtenidas de

la evidencia de la auditoría dictamine

sobre los estados financieros y

comunique de acuerdo con los resultados

obtenidos

en caso de que no se pueda obtener

seguridad razonable y el dictamen de la

auditoría sea insuficiente para fines de

información a los presuntos usuarios de

los estados financieros se requiere que

el auditor se abstenga de opinión o se

retire del trabajo cuando sea posible

bajo las leyes o regulaciones aplicables

otras responsabilidades del auditor

pueden ser establecidas por las normas

internacionales de auditoría o leyes o

regulaciones aplicables es importante

mencionar que los objetivos de la

auditoría son los mismos

independientemente del tamaño y

complejidad de la entidad

la diferencia es la planificación y

ejecución de la auditoría de acuerdo a

la entidad y sus necesidades

definiciones las normas internacionales

de auditoría manejan conceptos que se

hacen necesarios de clarificar para el

desarrollo apropiado de la auditoría y

aplicación de las normas a continuación

se presentan los términos principales

utilizados para fines de las normas

internacionales de auditoría

marco de referencia de información

financiera aplicable es el marco de

referencia adoptado por la

administración de la entidad o en su

defecto por quienes estén encargados de

la elaboración de los estados

financieros que sea aceptable de acuerdo

a la naturaleza de la entidad y objetivo

de los estados financieros o requerido

por la ley o regulación un marco de

referencia de información financiera es

establecido por organizaciones

autorizadas y reconocidas que establecen

normas o por requisitos de legislación o

regulación además el marco de referencia

puede abarcar otras fuentes como lo son

el entorno legal y ético publicaciones

sobre temas contables prácticas

generales o literatura contable algunos

marcos de referencia son de presentación

razonable y se refieren a un marco que

requiere cumplimiento con los requisitos

del marco referencia y puede ser

necesario que la administración

proporcione revelaciones más allá de las

requeridas en el marco de referencia o

se desvíe de un requisito para lograr

una presentación razón

de los estados financieros esto se puede

presentar solo en extremas

circunstancias cuando no se reconoce que

se deben realizar estos procedimientos

se denomina marco de referencia de

cumplimiento

los requisitos del marco de referencia

determinan la forma y contenido de los

estados financieros e incorporan

suficientes principios que pueden servir

de base para desarrollar y aplicar

políticas de contabilidad que sean

uniformes al marco de referencia en

cuanto al contenido de los estados

financieros la mayoría de los marcos de

referencia solicitan información sobre

la posición financiera desempeño

financiero y de flujo de efectivo de la

entidad soportándola con hoja de balance

un estado de resultados estado de

cambios en capital estado de flujo de

efectivo y notas relacionadas en algunos

casos el marco de referencia sólo

requiere un estado financiero y notas

relacionadas

evidencia de auditoría

información usada por el auditor para

establecer sus conclusiones en las que

se basa para expresar su opinión la

evidencia de auditoría incluye los

registros contables que fundamentan los

estados financieros y otra información

la evidencia debe ser suficiente y

apropiada asegurando su relevancia y

confiabilidad para dar soporte a las

conclusiones que fundamentan la opinión

del auditor la confiabilidad de la

evidencia depende de su fuente

naturaleza y circunstancias en que se

obtuvo

riesgo de auditoría es el riesgo de que

el auditor exprese una opinión

inapropiada de la auditoría cuando los

estados financieros están representados

de una manera errónea de importancia

relativa ésta es una función de los

riesgos de representación errónea y

detección de errores la valoración de

los riesgos se basa en procedimientos de

auditoría para obtener la información y

evidencia necesaria y es asunto del

juicio profesional del auditor auditor

es la persona o grupo de personas

capacitadas y experimentadas que se

designan por una autoridad competente

para revisar evaluar y examinar los

estados financieros de una entidad y

dictaminar sobre estos realizando las

observaciones y recomendaciones

pertinentes el auditor es responsable de

la conducción de la auditoría los

términos socio de trabajo o firma se

usan cuando las normas lo disponen

riesgo de detección

es el riesgo de que los procedimientos

desarrollados por el auditor para

reducir el riesgo de la auditoría no

detecten representaciones erróneas que

podrían ser de importancia relativa ya

sean individuales o en agregado con

otras representaciones erróneas es por

lo tanto una función de efectividad de

un procedimiento de auditoría y su

aplicación para cumplir a cabalidad con

esta efectividad el auditor debe

desarrollar una planeación adecuada

asignar personal apropiado supervisar y

revisar el trabajo de auditoría y

ejercer su juicio profesional y

escepticismo profesional estados

financieros es una representación

estructurada de la información

financiera histórica que presentan los

recursos económicos u obligaciones de

una entidad en un periodo determinado de

acuerdo con un marco de referencia de

información financiera incluyen notas

que hacen referencia a las políticas de

contabilidad importantes y otra

información aclaratoria el término puede

referirse a un paquete completo de

estados financieros

solo estado financiero información

histórica financiera es la información

financiera de una entidad derivada de su

sistema de contabilidad sobre eventos

circunstancias o condiciones económicas

presentadas en periodos específicos en

el pasado

administración persona o grupo de

personas con responsabilidades

ejecutivas encargadas de dirigir las

operaciones de una entidad como lo son

la organización dirección y control de

los recursos de la entidad con el fin de

obtener el máximo beneficio posible ya

sea económico o social de acuerdo a los

fines de la entidad representación

errónea es la diferencia entre un

aspecto reportado en un estado

financiero y lo requerido por el marco

de referencia de información financiera

aplicable estas representaciones pueden

originarse por error o fraude

cuando el auditor expresa su opinión

sobre los estados financieros

las representaciones erróneas pueden

también incluir ajustes de cantidades

clasificaciones presentaciones o

revelaciones que a juicio del auditor

pueden ser necesarios para que los

estados financieros se presenten

razonablemente o den un punto de vista

verdadero y razonable premisa está

relacionada a las responsabilidades de

la administración o de quienes estén a

cargo sobre la cual se conduce a una

auditoría dicha administración tiene el

conocimiento y entendimiento de la

responsabilidad de preparar los estados

financieros de acuerdo al marco de

referencia de información financiera

aplicable incluyendo su presentación

razonable y el control interno que la

administración determine necesario para

la elaboración de estados financieros

libres de representaciones erróneas

debido a fraude o error además tiene la

responsabilidad de proporcionar al

auditor el acceso a toda la información

relevante y adicional para la

elaboración de todos los estados

financieros

y como el acceso a las personas que el

auditor determine necesario para obtener

evidencia de la auditoría

juicio profesional es la aplicación del

entrenamiento conocimiento y experiencia

en contextos proporcionados por las

normas de auditoría contabilidad y ética

en la toma de decisiones apropiadas

sobre los cursos de acción de las

auditorías para lograr juicios

razonables estas decisiones tienen

significados sobre importancia relativa

riesgos de auditoría naturaleza de los

procedimientos de auditoría la

evaluación de la evidencia y juicios de

la administración al aplicar el marco de

referencia y comunicación de

conclusiones con base en la evidencia

obtenida esto con el fin de realizar una

auditoría apropiada y aplicar los

principios de auditoría y contabilidad

relevantes escepticismo profesional

actitud de cuestionarse estar atento a

condiciones que pueden indicar una

posible representación errónea debido a

fraude o error y evaluar críticamente la

evidencia de auditoría esto incluye

estar alerta a evidencia que contradice

a otra evidencia obtenida durante la

auditoría información que cuestiona la

confiabilidad de documentos o indica

posible fraude y circunstancias que

demandan la necesidad de procedimientos

de auditoría adicionales a los

requeridos por las normas considerando

la suficiencia y propiedad de la

evidencia de auditoría obtenida

seguridad razonable alto nivel de

seguridad no absoluta que permite al

auditor tener una base sólida para

dictaminar sobre los estados financieros

riesgo de representación errónea de

importancia relativa

riesgo de que los estados financieros

muestren una representación errónea de

importancia relativa antes de una

auditoría los riesgos de representación

errónea se pueden presentar en dos

niveles a nivel general del estado

financiero representaciones errores

relacionadas al estado financiero como

un todo y a nivel aseveración para

transacciones saldos de cuenta y

revelaciones que se valoran para

determinar la naturaleza oportunidad y

extensión de procedimientos de auditoría

adicionales para obtener suficiente

evidencia apropiada de auditoría estos

riesgos pueden ser inherentes o de

control el riesgo inherente es la

susceptibilidad de una aseveración sobre

una transacción saldo de cuenta o

revelación de una representación errónea

de importancia relativa considerada

antes de cualquier control y el riesgo

de control es el riesgo de que una

representación errónea que ocurra en una

aseveración sobre una transacción saldo

de cuenta o revelación y que pueda ser

de importancia relativa no se detecte o

a tiempo por los controles internos de

la entidad

el riesgo de control es una función de

efectividad del diseño implementación y

mantenimiento del control interno por la

administración para atender riesgos que

amenazan el logro de los objetivos de la

entidad relevantes a los estados

financieros este control puede solo

reducir pero no eliminar los riesgos de

representación errónea de importancia

relativa encargados del gobierno

corporativo la persona u organización

personal de administración miembros del

consejo administrados dueño con la

responsabilidad de supervisar la

dirección estratégica de la entidad y

obligaciones relacionadas a la rendición

de cuentas de la entidad lo que incluye

supervisar el proceso de información

financiera

requisitos el auditor debe cumplir con

los requisitos establecidos por las

normas internacionales de auditoría

relevantes al momento de planear y

desempeñar una auditoría estos

requisitos soportan cada objetivo del

auditor es por esto que el auditor debe

entender las normas internacionales

completamente y por ende entender sus

objetivos y aplicar sus requisitos de

modo apropiado y así presentar su

dictamen de la auditoría el auditor debe

cumplir con cada requisito a menos que

la norma internacional de auditoría no

sea relevante en las circunstancias

dadas en estos casos el auditor puede

juzgar necesario desviarse de un

requisito de la norma para lo cual

deberá llevar a cabo procedimientos de

auditoría alternativos para lograr el

objetivo del requisito si el objetivo de

la norma no puede lograrse el auditor

debe evaluar si esto impide alcanzar los

objetivos generales de la auditoría

modificando así la opinión del auditor o

solicitando el retiro del trabajo cuando

es posible lo que requiere presentar

documentación de acuerdo con la norma

internacional

230

a continuación se presentan los

requisitos requisitos éticos

relacionados a una auditoría de estados

financieros el auditor está sujeto a

requisitos éticos relevantes y

pertinentes a independencia relacionados

a auditorías de estados financieros

estos requisitos están comprendidos en

el código de ética para contadores

profesionales presentados con antelación

en el presente documento que expone los

principios fundamentales relevantes al

auditor al momento de conducir la

auditoría incluyendo los relacionados a

la independencia del auditor para

salvaguardar su capacidad al momento de

establecer su opinión e influencias

permitiéndole ser objetivo y actuar con

integridad manteniendo una actitud de

escepticismo profesional escepticismo

profesional para obtener una seguridad

razonable el auditor debe mantener una

actitud de escepticismo profesional

durante toda la auditoría teniendo una

posición crítica y evaluativa sobre la

evidencia de la auditoría para

identificar su validez y ésta

alerta a evidencia que pueda contradecir

la veracidad de los documentos o

representaciones de la administración

esta actitud le permite al auditor

reducir el riesgo de pasar por altos

circunstancias sospechosas o condiciones

que puedan indicar posible fraude

juicio profesional

el auditor debe aplicar los

conocimientos técnicos y experiencias

relevantes para seleccionar posibles

cursos de acción dentro de la auditoría

para ejercer correctamente su profesión

y realizar de una manera apropiada la

auditoría los entrenamientos

conocimientos y experiencia del auditor

le permiten desarrollar competencias

necesarias para lograr juicios

razonables el juicio profesional es

indispensable al momento de evaluar la

evidencia de auditoría determinar la

importancia relativa y riesgos de

auditoría y dictaminar sobre los estados

financieros

suficiente evidencia apropiada de

auditoría y riesgo de auditoría una

parte importante del trabajo del auditor

es obtener y evaluar evidencia de

auditoría lo que le permite soportar su

opinión y dictamen de la auditoría el

auditor puede obtener estas evidencias

de diferentes fuentes como auditorías

previas procedimientos de control de

calidad registros contables e incluso la

falta de información se convierte en

evidencia cuando por ejemplo la

administración se niega a proporcionar

documentos o información requerida el

auditor debe tener una base para la

identificación y valoración de riesgos

de representación errónea de importancia

relativa conducción de una auditoría de

acuerdo a las normas internacionales de

auditoría para alcanzar los objetivos

propuestos y cumplir con los requisitos

tanto de las normas internacionales como

los legales o de regulación vigentes

cuando se trata de auditorías del sector

público las responsabilidades del

auditor pueden verse afectadas debido a

la

acciones de la entidad del sector

público