Norma Internacional de Auditoría 265 Comunicación de las deficiencias en el control interno

Guillermo Adolfo Cuéllar Mejía

20 Sept 202013:12

Summary

TLDRLa Norma Internacional de Auditoría 265 establece que el auditor tiene la responsabilidad de comunicar las deficiencias en el control interno que identifique durante la auditoría de los estados financieros. Estas deficiencias deben ser comunicadas tanto a los responsables del gobierno de la entidad como a la dirección, en función de su relevancia material. El auditor no debe expresar una opinión sobre la eficacia del control interno, pero sí señalar las deficiencias significativas que podrían afectar la presentación de la información financiera. La comunicación debe ser clara, detallada y oportuna, explicando el contexto y las posibles consecuencias de las deficiencias encontradas.

Takeaways

😀 La Norma Internacional de Auditoría 265 establece la responsabilidad del auditor de comunicar las deficiencias en el control interno a los responsables del gobierno y la dirección de la entidad.
😀 La NIA 265 no impone responsabilidades adicionales al auditor sobre el conocimiento del control interno o el diseño de pruebas de control más allá de lo que ya se establece en la NIA 315 y NIA 330.
😀 La NIA 260 revisada establece los requisitos sobre cómo el auditor debe comunicarse con los responsables del gobierno, pero la NIA 265 también incluye la comunicación con la dirección de la entidad.
😀 Las deficiencias en el control interno deben ser evaluadas por el auditor en términos de materialidad y solo las deficiencias significativas deben ser comunicadas a los responsables del gobierno y la dirección.
😀 Una deficiencia en el control interno ocurre cuando un control no previene, detecta o corrige las incorrecciones en los estados financieros de manera oportuna.
😀 Una deficiencia significativa en el control interno es un conjunto de deficiencias que, según el juicio del auditor, deben ser reportadas debido a su importancia para la entidad.
😀 Es obligatorio para el auditor comunicar por escrito las deficiencias significativas en el control interno durante la auditoría, tanto a los responsables del gobierno como a la dirección de la entidad.
😀 Si el auditor detecta deficiencias de control interno que se constituyen en deficiencias significativas, estas deben ser reportadas de inmediato a los responsables del gobierno y a la dirección.
😀 El auditor debe proporcionar suficiente detalle en la comunicación escrita sobre las deficiencias y sus posibles efectos, de manera que los responsables del gobierno y la dirección comprendan el contexto.
😀 El propósito de la auditoría no es emitir una opinión sobre la eficacia del control interno, sino más bien sobre la preparación de los estados financieros, conforme a las NIA 200.
😀 El auditor debe aclarar en su comunicación escrita que su objetivo es informar sobre deficiencias en el control interno, no sobre la eficacia del mismo, lo cual sería objeto de una evaluación diferente.