LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADOS.
Summary
TLDREl script presenta un análisis detallado de la administración tributaria y los derechos de los administrados, enfocados en el trabajo de investigación del Dr. Jorge Oliva Cornejo y su equipo. Cubre conceptos fundamentales, como la recaudación de tributos, la fiscalización y las sanciones, así como los órganos involucrados y las obligaciones y derechos de los contribuyentes. Se incluye un caso de estudio basado en la resolución del Tribunal Fiscal número 395 Q 2021, destacando la importancia de la notificación en procesos tributarios y el impacto de las irregularidades en la validez de resoluciones y procedimientos de cobranza coactiva.
Takeaways
- 📚 El material es una presentación sobre la administración tributaria y los derechos de los administrados.
- 👥 La presentación es dirigida a estudiantes y espectadores, especialmente al docente Dr. Jorge Oliva Cornejo y compañeros de clase de Derecho Tributario 1.
- 🔍 El grupo número 5, compuesto por varios integrantes, ha investigado sobre el tema y comparte sus conocimientos.
- 🏛 La administración tributaria es el órgano estatal encargado de recaudar tributos para el bienestar de la sociedad y cumplir con sus funciones.
- 📈 Es un organismo especializado que depende del Ministerio de Economía y Finanzas y tiene la potestad de fiscalizar y recaudar impuestos.
- 📋 La función principal es recaudar tributos, intereses y sanciones, y asegurar el cumplimiento de las leyes tributarias.
- 👨⚖️ Los órganos de la administración tributaria incluyen el Tribunal Fiscal, la Superintendencia Nacional y los gobiernos locales.
- 📝 Las obligaciones de la administración tributaria están establecidas en el Código Tributario y incluyen la preparación de proyectos de reglamentos y la orientación al contribuyente.
- 🛡️ Los administrados tienen derechos que deben ser respetados por la administración tributaria, como el trato con respeto y la devolución de pagos indebidos.
- 📖 Los administrados también tienen obligaciones, como inscribirse en registros, emitir comprobantes de pago y mantener la documentación necesaria.
- 📚 Se discute un caso específico de la resolución del Tribunal Fiscal número 395 Q 2021, que involucra la notificación de resoluciones y el procedimiento de cobranza coactiva.
Q & A
¿Qué es la administración tributaria y cuál es su objetivo general?
-La administración tributaria es el órgano del estado encargado de recaudar los tributos para brindar bienestar a la sociedad y satisfacer sus necesidades. Forma parte del ministerio de economía y finanzas y tiene la capacidad de fiscalizar y recaudar fondos, intereses o sanciones según lo establecido en el código tributario.
¿Cuáles son las funciones principales de la administración tributaria?
-Las funciones principales incluyen recaudar los tributos, intereses y sanciones; ejecutar procedimientos de verificación y fiscalización; constatar el cumplimiento de las leyes tributarias; asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias; actualizar registros; establecer sistemas de información; y proponer y divulgar normas tributarias.
¿Qué órganos forman parte de la administración tributaria?
-Los órganos de la administración tributaria incluyen el tribunal fiscal, la superintendencia nacional y los gobiernos locales, además de otros que la ley señala, como la SICAD, la SIDRA, entre otros, que están vinculados a la administración de tributos.
¿Qué se entiende por la 'reserva tributaria' según el script?
-La 'reserva tributaria' es un concepto que establece que la información sobre la cuantía y fuente de las rentas, gastos, base imponible y otros datos relacionados, obtenidos a través de las declaraciones de los contribuyentes, es de carácter reservado y solo puede ser utilizada por la administración tributaria para sus fines propios.
¿Cuáles son las facultades de la administración tributaria según el código tributario?
-Las facultades de la administración tributaria incluyen la recaudadora, la de determinación, la de fiscalización y la sancionadora. Estas facultades permiten a la administración aplicar sanciones, verificar y comprobar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, y determinar y sancionar administrativamente las acciones o omisiones de los contribuyentes.
¿Qué es la 'facultad de recaudación' y cómo se ejerce?
-La 'facultad de recaudación' es la función de la administración tributaria para recaudar los tributos, lo que puede incluir la contratación de servicios de entidades bancarias y financieras para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos.
¿Qué se considera bajo la 'facultad de determinación' del código tributario?
-La 'facultad de determinación' se refiere al acto o conjunto de actos que buscan precisar si se realizó un hecho previsto en la ley como hipótesis de incidencia y establecer el importe de la obligación tributaria.
¿Qué implica la 'facultad de fiscalización' y cuáles son sus aspectos clave?
-La 'facultad de fiscalización' implica el procedimiento a través del cual la administración tributaria verifica y comprobará el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales por parte de los contribuyentes. Incluye la inspección, investigación y control del cumplimiento de las obligaciones tributarias.
¿Qué es la 'facultad sancionadora' y cómo se ejerce la administración tributaria con ella?
-La 'facultad sancionadora' es la capacidad de la administración tributaria de determinar y sancionar administrativamente la acción u omisión de los deudores tributarios o terceros que violen las normas tributarias, siempre dentro del marco legal y respetando los derechos fundamentales.
¿Cuál es la importancia de los derechos de los administrados en el contexto de la administración tributaria?
-Los derechos de los administrados son fundamentales para garantizar un trato justo y equitativo por parte de la administración tributaria. Incluyen el derecho a ser tratado con respeto, a la devolución de pagos indebidos, a interponer medios impugnatorios, a formular consultas, a la confidencialidad de la información proporcionada, entre otros.
¿Qué son las obligaciones de los administrados según el código tributario y cómo se relacionan con sus derechos?
-Las obligaciones de los administrados, como establecidas en el artículo 87 del código tributario, incluyen facilitar el cumplimiento de las labores de la administración tributaria, inscribirse en los registros, emitir comprobantes de pago, llevar libros contables, proporcionar información requerida, conservar documentación, entre otras. Estas obligaciones se equilibran con los derechos de los administrados para asegurar un sistema tributario justo y eficiente.
¿Qué es la resolución del tribunal fiscal número 395 Q 2021 y qué implica?
-La resolución del tribunal fiscal número 395 Q 2021 se refiere a un caso en el que una recurrente cuestionó la resolución de cobranza coactiva, argumentando que la acción administrativa para exigir el pago de la deuda había prescrito y que el procedimiento no había sido iniciado válidamente debido a irregularidades en la notificación. El tribunal fiscal declaró fundada la queja en cuanto a la conclusión del procedimiento de cobranza coactiva, pero improcedente en lo que respecta a la prescripción.
¿Cómo se relaciona la notificación en el caso del tribunal fiscal número 395 Q 2021 y por qué es importante?
-En el caso del tribunal fiscal número 395 Q 2021, la notificación jugó un papel crucial ya que la recurrente argumentó que había irregularidades en la notificación de la resolución que inició el procedimiento de cobranza coactiva. Esto llevó a la invalidez de la resolución y a la discusión sobre el cumplimiento de los requisitos legales para la notificación, según el artículo 104 del código tributario.
Outlines
📚 Introducción a la Administración Tributaria
El primer párrafo presenta una introducción a la materia de Derecho Tributario, dirigida al docente Dr. Jorge Oliva Cornejo y a los compañeros de clase. Se menciona el trabajo de investigación del Grupo Número 5 sobre el tema de la Administración Tributaria y los derechos de los administrados. Se describe la administración tributaria como el órgano estatal encargado de recaudar tributos para satisfacer las necesidades de la sociedad, con el objetivo de brindar bienestar y cumplir con las funciones fiscales y de control. Se detallan las funciones de la administración, como fiscalizar, recaudar y administrar el cumplimiento de las leyes tributarias, y se mencionan los órganos involucrados, como el Tribunal Fiscal, la Superintendencia Nacional y los gobiernos locales.
🏛 Funciones y Obligaciones de la Administración Tributaria
Este párrafo se enfoca en las funciones y obligaciones de la Administración Tributaria, como la recaudación de tributos, intereses y sanciones, y la ejecución de procedimientos de verificación y fiscalización. Se menciona la necesidad de actualizar registros y establecer sistemas de información, así como la importancia de la confidencialidad de la información proporcionada por los contribuyentes. También se discuten las facultades de la Administración Tributaria, incluidas las de recaudación, determinación, fiscalización y sanción, y se explica cada una de ellas en detalle, citando artículos específicos del código tributario.
🕵️♂️ La Facultad de Fiscalización y sus Aspectos
El tercer párrafo aborda la facultad de fiscalización de la Administración Tributaria, su papel en la orientación y el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales por parte de los contribuyentes. Se describe cómo la fiscalización es el procedimiento primario para verificar y comprobar las aplicaciones tributarias de los contribuyentes. Se menciona la posibilidad de modificar dichas aplicaciones en caso de omisiones o errores. Además, se explica cómo la facultad de fiscalización incluye la inspección, investigación y control del cumplimiento de las obligaciones tributarias, y se establecen los límites y requisitos para el ejercicio de esta facultad.
🛡️ Reserva Tributaria y Derechos de los Administrados
Este párrafo discute la reserva tributaria y los derechos de los administrados en el marco del derecho tributario. Se menciona que la información proporcionada por los contribuyentes es confidencial y solo puede ser utilizada por la Administración Tributaria para sus propios fines. Se detallan los derechos de los administrados, como el de ser tratado con respeto, la devolución de pagos indebidos, la interposición de medios impugnatorios, la formulación de consultas y la obtención de información sobre sus obligaciones tributarias. También se mencionan las obligaciones de los administrados, como la de facilitar la labor de la Administración Tributaria y la presentación de información requerida.
📋 Obligaciones y Derechos de los Administrados en el Marco del Código Tributario
El quinto párrafo se centra en las obligaciones y derechos de los administrados según el Código Tributario. Se enumeran las obligaciones específicas, como la inscripción en los registros de la Administración Tributaria, la emisión de comprobantes de pago, el mantenimiento de libros contables y la conservación de documentación. También se discuten los derechos de los administrados, incluyendo la confidencialidad de la información, el acceso a asesoramiento, la solicitud de aplazamiento o fraccionamiento de deudas y el servicio eficiente de la Administración. Se enfatiza que estos derechos y obligaciones están establecidos para garantizar un trato equitativo y la efectividad en la administración fiscal.
🏛️ Análisis de un Caso Jurídico sobre la Cobranza Coactiva
El sexto párrafo presenta un análisis de un caso jurídico referente a la cobranza coactiva de una deuda tributaria. Se describe la situación de una recurrente que cuestiona la validez de una resolución de cobranza coactiva debido a irregularidades en la notificación de la resolución de determinación. Se detalla el proceso legal, incluyendo la resolución de determinación, la ejecución coactiva y la cobranza coactiva, y se discuten las peticiones de la recurrente ante el Tribunal Fiscal. El análisis se basa en la normativa establecida por el Decreto Supremo y el Código Tributario, y se concluye con la resolución del Tribunal Fiscal, que declara fundada la queja en cuanto a la conclusión del procedimiento de cobranza coactiva, pero no en lo referente a la prescripción del plazo.
Mindmap
Keywords
💡Administración Tributaria
💡Recaudación de Tributos
💡Fiscalización
💡Derechos de los Administrados
💡Obligaciones de los Administrados
💡Tribunal Fiscal
💡Prescripción
💡Resolución de Determinación
💡Cobro Coactivo
💡Notificación
Highlights
El objetivo general de la administración tributaria es brindar bienestar a la sociedad a través de la recaudación de tributos.
La administración tributaria es un organismo especializado adscrito al ministerio de economía y finanzas.
Entre las funciones de la administración tributaria se incluye la fiscalización, recaudación y administración del cumplimiento de las leyes tributarias.
Los ciudadanos deben contribuir con sus propiedades, mercancías o servicios para el beneficio del estado.
La administración tributaria tiene la responsabilidad de recaudar tributos, intereses y sanciones.
Los órganos de la administración tributaria incluyen el tribunal fiscal, la superintendencia nacional y los gobiernos locales.
La administración tributaria debe proporcionar orientación e información al contribuyente para prevenir conductas elusivas.
La reserva tributaria es información confidencial que solo puede ser utilizada por la administración tributaria para sus fines propios.
Las facultades de la administración tributaria incluyen la recaudadora, determinación, fiscalización y sancionadora.
La facultad de recaudación es el punto de partida de la labor de la administración tributaria.
La facultad de determinación busca precisar si se realizó un hecho previsto en la ley y establecer el importe de la obligación tributaria.
La facultad de fiscalización permite a la administración verificar y comprobación de las aplicaciones tributarias de los contribuyentes.
La facultad sancionadora permite a la administración determinar y sancionar administrativamente las acciones o omisiones de los deudores tributarios.
Los administrados tienen derecho a ser tratados con respeto y consideración por el personal de la administración tributaria.
Los administrados tienen derecho a la confidencialidad de la información que proporcionan a la administración tributaria.
Los administrados tienen la obligación de facilitar a la administración tributaria el cumplimiento de sus labores.
La notificación juega un papel crucial en los procedimientos administrativos y puede afectar la validez del procedimiento si es defectuosa.
El caso de la resolución del tribunal fiscal número 395 q 2021 destaca la importancia de la notificación en la cobranza coactiva.
El Tribunal Fiscal declaró fundada la queja de la recurrente en cuanto a la conclusión del procedimiento de cobranza coactiva.
El Tribunal Fiscal resolvió que no era competente para resolver la controversia sobre la prescripción del plazo.
Transcripts
00:00reciban un cordial saludo a los amigos
00:02espectadores de este material
00:03informativo y en especial para nuestro
00:06docente el doctor jorge oliva cornejo y
00:09los compañeros de clase de la materia de
00:12derecho tributario 1
00:15para nosotros es grato compartirlo en
00:18nuestros conocimientos adquiridos en el
00:20trabajo de investigación que se basa en
00:23el tema de la administración tributaria
00:24y el derecho de los administrados para
00:28ello tenemos como integrantes del grupo
00:30número 5 parcela cruz y de margot
00:33cervera cortegana juan carlos yesenia
00:37guerrero guerrero salazar joel tot lady
00:40diana sánchez díaz diana y es que el
00:44longa oscar
00:46a continuación con el desarrollo de
00:48nuestro tema
00:50en esta oportunidad yo le voy a detallar
00:53un tema muy importante que es la
00:55administración tributaria
00:57empezaremos dando un concepto general
00:59sobre lo que es la administración
01:01tributaria en la cual se menciona que es
01:06el órgano del estado que tiene un
01:08objetivo general la cual es brindar el
01:11bienestar a la sociedad mediante la
01:14recaudación de los tributos para poder
01:16satisfacer las necesidades
01:19asimismo nos dicen que es un organismo
01:22especializado pero que está adscrito al
01:25ministerio de economía y finanzas dado
01:28que esto se encarga de hacer cumplir las
01:30funciones y también poder contribuir en
01:32controlar los impuestos de tal manera
01:35que los contribuyentes cumplan con sus
01:37respectivas obligaciones
01:40lo que tiene la administración
01:42tributaria su objetivo general es la
01:45recaudación de los tributos en la cual
01:47éste se está
01:49sacrificando en la ley y tiene el poder
01:53de fiscalizar
01:55y recaudar aquellos fondos intereses o
01:59las sanciones que se dan de acuerdo a lo
02:01establecido en nuestro código tributario
02:03además cumple con poder fiscalizar
02:06recaudar y administrar el cumplimiento
02:09de las leyes tributarias
02:11es así que el autor de la cruz no
02:14menciona que es un conjunto de
02:16obligaciones en la cual los ciudadanos
02:18deben realizar mediante sus propiedades
02:22sus mercancías o servicios que prestan
02:25para que para que esto contribuye el
02:28beneficio del estado y tenga un
02:30sostenimiento mediante el cual éste nos
02:34brinda el estado no aquellos servicios
02:35que nosotros los amos por ejemplo los
02:38transportes las comunicaciones la
02:40educación sanidad y vivienda de tal
02:43manera vamos a ver aquellas funciones
02:45que establece la administración
02:48tributaria mediante el cual tenemos
02:51recaudar los tributos los intereses y
02:55sanciones ejecutar los procedimientos de
02:58verificación fiscalización y
02:59determinación y constatar el
03:01cumplimiento de las leyes también se
03:03debe asegurar el cumplimiento de las
03:05obligaciones tributarias solicitando que
03:07todos los órganos judiciales
03:09brinden medidas cautelares
03:12adoptar también medidas administrativas
03:14actualizar los registros de oficio o
03:18requerimiento del interesado también
03:20establecer y desarrollar sistemas de
03:23información y proponer aplicar y
03:26divulgar las normas en materia
03:27tributaria las funciones se establecen
03:29en la administración tributaria se
03:32determina mediante la fiscalización y
03:34vigilancia y la recaudación de los
03:36tributos para que para que el objetivo
03:39de todo esto se cumplan con los
03:40reglamentos que se están estableciendo
03:44veremos cuáles son los órganos de la
03:48administración tributaria que tenemos el
03:50tribunal fiscal la superintendencia
03:52nacional y los gobiernos locales también
03:55existen otros que la ley señala la cual
03:59ensenada thyssen si cocinar smv indecopi
04:02sidra o auxiliar ming y otros más que
04:08están vinculadas a los tributos en la
04:10cual ellos los administran de acuerdo a
04:12las leyes que regulan también y estos
04:14son resolutores
04:16obligaciones de la administración
04:18tributaria como se precisa en el código
04:21tributario respecto a las obligaciones
04:22de la administración tributaria es de
04:24cumplir con la función de proyectos que
04:26están reglamentados en las leyes como
04:29brindar una atención adecuada e
04:30información al contribuyente de acuerdo
04:32a lo mencionado en los siguientes
04:34artículos
04:35artículo 83 elaboración de proyectos los
04:39órganos de la administración tributaria
04:40tendrán a su cargo la función de
04:42preparar los proyectos de reglamentos en
04:44las leyes tributarias de su competencia
04:46artículo 84 orientación el contribuyente
04:49la administración tributaria
04:50proporcionará orientación e información
04:52verbal educación y asistencia al
04:55contribuyente la ciudad podrá
04:57desarrollar medidas administrativas para
04:59orientar al contribuyente sobre
05:01conductas elusivas perseguibles artículo
05:0485 reserva tributaria tendrá carácter de
05:07información reservada y únicamente podrá
05:09ser utilizada por la administración
05:10tributaria para sus fines propios la
05:13cuantía y la fuente de las rentas los
05:16gastos la base imponible o cualesquiera
05:19otros datos relativos a ellos cuando
05:21estén recomendados en las declaraciones
05:24e informaciones que obtenga por
05:25cualquier medio de los contribuyentes
05:27responsables o terceros así como la
05:30tramitación de las denuncias a qué se
05:32refiere el artículo
05:33192
05:35constituyen excepciones a la reserva a
05:38las solicitudes de información a
05:40exhibiciones de documentos y
05:42declaraciones tributarias que ordena el
05:44poder judicial en fiscalización en los
05:46casos de presunción del delito o las
05:49comisiones investigadoras del congreso
05:51de los expedientes de procedimientos
05:54tributarios respecto de los cuales
05:56hubiera recaído resolución que ha
05:58quedado consentida siempre que sea con
06:00fines de investigación como estudio
06:02académico y se ha autorizado por la
06:06administración tributaria ce la
06:09publicación que realice la mediación
06:10tributaria de los datos estadísticos
06:12siempre que por su carácter global no
06:14permita la individualización de
06:16declaraciones informaciones cuentas o
06:18personas de la información de los
06:21terceros independientes utilizados como
06:23comparables por la administración
06:25tributaria en actos administrativos que
06:27sean el resultado de la aplicación de la
06:29norma de precios de transferencia
06:32y las publicaciones sobre comercio
06:35exterior que se efectúe la ciudad
06:37respecto a la información contenida en
06:39las declaraciones referidos a los
06:41regímenes y operaciones aduaneras
06:43consignadas en los formularios
06:45correspondientes aprobados por dicha
06:47entidad y en los documentos anexo tales
06:50declaraciones por decreto supremo ahora
06:54definiremos que son facultades de la
06:57administración tributaria
07:00nuestro sistema tributario
07:02en su título único del código tributario
07:06establece en el título 2 las facultades
07:10de la administración tributaria donde
07:12explica posee la facultad de aplicar
07:14sanciones a las infracciones que son
07:17determinadas en forma objetiva así como
07:20a la acción de omisión de los deudores
07:22tributarios o terceros que violen las
07:25normas tributarias
07:28cualquier persona puede acudir ante la
07:30administración tributaria para denunciar
07:32la existencia de actos que se presumen
07:34constituyen delitos tributarios y la
07:37administración tributaria está en la
07:39obligación de constatar si en verdad
07:42estos hechos constituyen delito
07:44tributario o están encaminados a cumplir
07:47este propósito la administración
07:49tributaria tiene la facultad
07:51discrecional de formular denuncia penal
07:54esto sin que existe el requisito previo
07:57de culminación de fiscalización o
08:00verificación ya que esto se puede
08:02tramitar en forma simultánea
08:04ahora hablaremos de las clases de
08:07facultades de la administración
08:09tributaria tenemos cuatro clases de
08:11facultades una en la facultad
08:14recaudadora dos la facultad de
08:17determinación 3 la facultad de
08:20fiscalización y 4 la facultad
08:23sancionadora a continuación pasar a
08:25explicar cada una de ellas
08:27hablaremos de la facultad de recaudación
08:30de acuerdo el código tributario en su
08:32artículo 55 establece es función de la
08:36administración tributaria recaudar los
08:38tributos a tal efecto podrá contratar
08:40directamente los servicios de las
08:42entidades del sistema bancario y
08:44financiero así como de otras entidades
08:46para recibir el pago de deudas
08:48correspondientes a tributos
08:50administrados por aquélla los convenios
08:52podrán incluir la autorización para
08:55recibir y procesar declaraciones y otras
08:57comunicaciones dirigidas a la
08:59administración
09:00según la doctrina la facultad de
09:02recaudación se considera como el punto
09:05de partida de la labor de la
09:07administración tributaria teniendo como
09:09base o columna la ejecución exitosa de
09:12otras funciones esenciales la facultad
09:15de determinación de la obligación
09:17tributaria la vamos a encontrar en el
09:19artículo 69 del código tributario
09:22donde señala que es la determinación
09:25tributaria sin embargo podemos encontrar
09:28también en la doctrina diversos
09:29conceptos en los cuales se entenderá por
09:32determinación el acto o conjunto de
09:34actos que buscaran precisar si se
09:37realizó un hecho previsto en la ley como
09:40hipótesis de incidencia y así establecer
09:42el importe de la obligación tributaria
09:44en palabras de héctor belisario villegas
09:48considera que la determinación es el
09:51acto o conjunto de actos dirigidos a
09:54precisar en cada caso si existe una
09:57deuda tributaria quien es el obligado a
09:59pagar el tributo al fisco será el sujeto
10:02pasivo o cuál es el importe de la deuda
10:04la facultad de fiscalización nos dice el
10:08artículo 62 del código tributario que
10:10tiene la función de orientar a que se
10:12contraiga el cumplimiento de las
10:13obligaciones formales y su especiales
10:15sustanciales por ellos que se deba
10:17conferir a la administración tributaria
10:18de una serie de atribuciones a efectos
10:21de que realice y cumpla su labor
10:24y nos dice que más sea el código
10:27tributario la facultad de fiscalización
10:28es el procedimiento de carácter primario
10:31a través del cual se elevan faculta de
10:33la ciudad para la verificación y
10:35comprobación veraz y exacta de las
10:36aplicaciones tributarias de los
10:38contribuyentes
10:38dicha obligación aparte de ser
10:41verificada y comprobada
10:42también puede ser modificada si es que
10:45se encontrase alguna omisión o tacto del
10:48cual se
10:50se puedan hacer acreedores a un pago
10:53oculta es por ello que es una de está
10:55facultada para exigir a los
10:56contribuyentes se le exhiben sus libros
10:58registros y documentación contable o
11:00soporte que contenga información
11:02magnética y digitalizada
11:07entonces cuando hablamos de que la
11:09facultad de fiscalización va a incluir
11:12la inspección e investigación y el
11:14control de cumplimiento en las
11:15obligaciones tributarias podemos decir
11:17de que la inspección va a ser el
11:18reconocimiento del hecho generador de la
11:20obligación tributaria declarada o no por
11:23el deudor
11:24eso quiere decir de que esta función va
11:26a permitir que se realicen las
11:27averiguaciones dirigidas al
11:29descubrimiento del de los hechos
11:31económicos o datos no incluidos en las
11:33declaraciones tributarias o en la
11:35información contable del contribuyente
11:37la cual en algunos casos va a estar
11:40vinculada o relacionada a actos dolosos
11:42del deudor
11:45entonces podemos entender también de que
11:48la investigación
11:49va a ser la ejecución de las acciones de
11:52manera cuidadosa y activa para que se
11:54puedan descubrir o se puede descubrir el
11:57hecho generador de la obligación de
11:58tributario que no ha sido declarada por
12:00el deudor
12:02por ello es que cuando se sigue el
12:04control del cumplimiento de las
12:05obligaciones tributarias
12:07podemos entender que a través de ésta
12:12este tipo de la facultad de
12:14fiscalización se va a examinar o se va a
12:18fiscalizar un acto realizado por otra
12:20persona o un órgano a fin de que se
12:24pueda verificar
12:25si en la preparación y cumplimiento de
12:28dicho acto se ha observado todos los
12:30requisitos que exige la ley se entienda
12:34entonces de que en este caso se
12:36encuentra un tipo de control destinado a
12:38verificar el cumplimiento de las
12:39obligaciones y deberes tributarios
12:44bien para continuar con la
12:47con las facultades de la administración
12:48tributaría continuaré con la facultad
12:50sancionadora con senadora esta facultad
12:54según el artículo 166 del código
12:56tributario nos dice que la
12:58administración tributaria va a tener la
12:59facultad discrecional de determinar y
13:02sancionar administrativamente la acción
13:04u omisión de los deudores tributarios o
13:06de terceros que obviamente en las normas
13:08tributarias según el tribunal
13:10constitucional nos indica que la
13:12aplicación de una sanción administrativa
13:14va a constituir la manifestación del
13:17ejercicio de la potestad sancionadora de
13:19la administración tributaria como toda
13:21potestad en el contexto de un estado de
13:23derecho ésta va a estar condicionada a
13:26que en cuanto a su propia validez guarde
13:29un respeto por la constitución y por los
13:31principios constitucionales y en
13:33particular a la observancia de los
13:35derechos fundamentales de cada persona
13:36es por ello de que esta función
13:39va a ser otorgada por ley a la zona a la
13:42zona para que pueda combatir el
13:44cumplimiento de las obligaciones
13:45tributarias por parte de los
13:47administrados y que por ello
13:49quería que es de un cierto margen de ley
13:53en procura de tal objetivo que va a ser
13:56sancionar sin embargo está esta libertad
13:59no va a poder ser ejercida de manera
14:01arbitraria por el contrario va a
14:03sujetarse a un ordenamiento legal en el
14:06marco del interés público que supone
14:08procurar los recursos financieros
14:10previstos por la ley a favor del estado
14:14para culminar con los facultades
14:16extraordinarias de la administración
14:18tributaria y vamos a tener a la facultad
14:21de presunción que nos dice que en el
14:26término de presunción de acuerdo a
14:28nuestro código tributario va a ser el
14:31razonamiento por el cual la
14:33administración tributaria determina el
14:35hecho imponible de la obligación
14:36tributaria
14:37después de conocer un hecho y de así y
14:41así poder determinar la certeza de un
14:44hecho desconocido que
14:47que son vinculados entre sí
14:50la facultad discrecional nos dice que la
14:53administración tributaria va a ser capaz
14:55de determinar y sancionar administra
14:56administrativamente una acción u omisión
14:59de los cuales los contribuyentes los
15:01tributarios o terceros no van a acatar
15:04las normas tributarias y la facultad de
15:07reserva tributaria
15:09según lo señala el artículo 2 inciso 5
15:12de la constitución nos dice que la norma
15:15de la norma administrativa tributaria
15:19debe de guardar el secreto sobre la
15:22información entregada por los
15:25contribuyentes acerca de sus relaciones
15:27jurídico tributarios en cuanto a los
15:30administrados sabemos que dentro del
15:32marco del derecho tributario se
15:34manifiesta una relación jurídica de
15:37intereses contrapuestos por el lado de
15:40las necesidades de recaudación por parte
15:42del estado con la finalidad de lograr el
15:44bien común y por la capacidad de los
15:46administrados de poder contribuir en
15:49base a ello definimos a los
15:51administrados recitando martín en el
15:532020 esta autora considera que un
15:56administrado es un beneficiario de los
15:58servicios prestados por la
15:59administración pública en todos sus
16:01niveles considera que dentro de estos
16:04servicios destacan la educación la salud
16:08el alumbrado público las prestaciones
16:11sociales entre otros en cuanto a esta
16:14manifestación
16:15la autora expresa no solamente el
16:17carácter contributivo de los
16:19administrados sin las necesidades que
16:21son absueltas de alguna manera por parte
16:24del estado y la disposición de los
16:26servicios que ellos tienen por el hecho
16:29de contribuir con la administración
16:30tributaria en la misma línea citamos a
16:33gonzález en el 2013
16:35este autor considera que los
16:38administrados coadyuvan a lograr el bien
16:40común mediante la entrega al estado de
16:43una porción de los recursos que ellos
16:45disponen requiriendo así el respeto y
16:49restringido de su capacidad contributiva
16:52en esencia en cuanto a estas
16:54manifestaciones podemos referir entonces
16:57que los administrados tienen carácter
16:59fundamental dentro de un estado ya que
17:02sin su contribución económica hacia el
17:05estado muchos de los servicios que
17:07tenemos no estarían a disposición y no
17:10existieran y el desarrollo de nuestro
17:12país se vería limitado es por ello que
17:15debería existir un respeto considerable
17:18es esta parte de la sociedad que aporta
17:21al estado a través de sus tributos
17:24derechos de los administrados en cuanto
17:26a los derechos que amparan a los
17:28administrados y que ellos deben hacer
17:30valer y la administración tributaria los
17:32funcionarios deben respetar se
17:35encuentran tipificados en el código
17:37tributario peruano en su artículo 92 que
17:40expresa que los administrados tienen
17:42derecho entre otros a ser tratados con
17:45respeto y consideración por el personal
17:47al servicio de la administración
17:48tributaria como exigir la devolución de
17:51los pagos indebidos o en exceso de
17:53acuerdo a las normas vigentes en este
17:56derecho de devolución de pagos indebidos
17:59en el caso de las personas naturales
18:01incluye a los herederos y causahabientes
18:04del deudor tributario
18:05tienen derecho también de interponer
18:08medios impugnatorios como reclamo como
18:11demanda contencioso-administrativa
18:13apelación entre otros como interponer
18:16queja por omisión o por demora en
18:19resolver procedimientos tributarios o
18:22por cualquier incumplimiento a las
18:23normas establecidas dentro de este
18:26código
18:27tienen derecho de formular consultas y
18:30obtener una debida orientación respecto
18:32a sus obligaciones tributarias como
18:34también tienen derecho a la
18:36confidencialidad de la información que
18:38ellos proporcionan a la administración
18:40tributaria tienen derecho de contar con
18:44un asesoramiento particular que ellos
18:46consideren necesarios cuando se le
18:48requiera para su comparecencia así como
18:51que se le haga entrega de la copia del
18:53acta respectiva
18:55tienen derecho también de solicitar
18:58aplazamiento o fraccionamiento de sus
19:00deudas tributarias como tener un
19:02servicio eficiente por parte de la
19:04administración y las facilidades
19:06necesarias para el cumplimiento de sus
19:08obligaciones necesarias de conformidad
19:11con estas normas
19:12tienen derecho también de designar hasta
19:15dos representantes durante el
19:17procedimiento de fiscalización con el
19:20fin de tener acceso a la información de
19:22los terceros involucrados
19:24asimismo además de los derechos antes
19:28señalados podrán ejercer los derechos
19:31que están configuró conferidos en la
19:33constitución política del perú por este
19:36código y por leyes específicas
19:39en base a esta tipificación de los
19:42derechos de los administrados
19:45se puede percibir que algunos de estos
19:47derechos están ligados a los
19:49procedimientos o instituciones jurídicas
19:51tributarias como la prescripción el
19:54fraccionamiento el aplazamiento los
19:57mismos que quedan a disposición de la
19:59administración tributaria por lo que
20:01nosotros podemos inferir que el solo
20:03hecho de invocar los no dará como
20:06resultado la aceptación inmediata de los
20:08mismos cabe recalcar
20:12en cuanto a sus derechos que no deben
20:14ser considerados como una manifestación
20:17cerrada por este artículo ya que como se
20:21manifestó en la parte final de este
20:23artículo se expresa que además de los
20:25derechos que han sido señalados los
20:27administrados tendrán la potestad de
20:30apegarse los derechos que estipula
20:32nuestra constitución los derechos de
20:35este código o por leyes específicas de
20:39esta última sería por ejemplo la ley de
20:41procedimiento administrativo general
20:44obligaciones de los administrados en
20:47cuanto a las obligaciones de los
20:48administrados tendremos como base
20:50normativa al código tributario en su
20:52artículo 87 en donde se enumeran las
20:55obligaciones para ser tomadas en cuenta
20:57y respetadas por los contribuyentes en
21:01este artículo se expresan obligaciones
21:03de manera genérica y de manera
21:05específica la obligación de manera
21:07genérica sería que los administrados
21:09tienen la obligación de facilitar a la
21:12administración tributaria el
21:14cumplimiento de sus labores como la
21:16determinación y la fiscalización
21:18también las actividades que la suma te
21:21considere para solicitar asistencia
21:23administrativa en materia tributaria y
21:26dentro de sus obligaciones específicas
21:28estarían sus numerales como que estamos
21:31obligados a inscribirse en los registros
21:33de la administración tributaria y así
21:36obtener su clave sol al igual que
21:39acreditar su inscripción siempre que la
21:42administración tributaria lo considere
21:44necesario tiene la obligación también de
21:47emitir y otorgar comprobantes de pago
21:50tomando en cuenta los requisitos
21:52formales legalmente establecidos y los
21:54casos previstos por las normas tienen la
21:57obligación también de llevar los libros
21:59contables u otros libros exigidos por
22:02las leyes o reglamentos estos libros
22:05serán presentados en castellano y serán
22:08expresados en moneda nacional con
22:11excepción de los casos de contribuyentes
22:14que reciben reciben y efectúan
22:18inversión extranjera directa en moneda
22:20extranjera tiene la obligación también
22:23de proporcionar informarse requerida
22:25sobre las actividades del deudor
22:27tributario o los terceros con los que
22:29guarde relación como también tiene la
22:31obligación de conservar documentación
22:34como lo son los libros los registros
22:36sean llevados de manera manual o de
22:39manera electrónica así también como los
22:41documentos y antecedentes de las
22:43operaciones
22:45tiene la obligación también de conservar
22:47los sistemas o programas electrónicos
22:50así como soportes magnéticos y otros
22:53medios donde ellos almacenan tu
22:55información y tiene la obligación de
22:58presentarse ante la administración
22:59tributaria
23:00recurriendo a sus oficinas siempre que
23:03su presencia sea requerida
23:06ahora bien pero una explicación más
23:08dinámica de nuestro tema hemos tenido a
23:11bien considerar una casuística basada en
23:13la resolución del tribunal fiscal número
23:15395 q 2021 esta misma se basa en el
23:20expediente número 14 88 2021 esta es una
23:25queja que procede de la libertad con
23:27fecha 24 de febrero de 2021
23:30ahora en resumen de este caso
23:34la recurrente recibió tres
23:37notificaciones
23:37teniendo como primera a la notificación
23:40llamada resolución de determinación
23:43como segunda
23:45la notificación de resolución de
23:47ejecución coactiva la cual es
23:49cuestionada primeramente antes una y la
23:54tercera viene a ser la resolución de
23:56cobranza coactiva
23:58dicha resolución también es cuestionada
24:01ante el tribunal el fiscal
24:03dadas estas circunstancias
24:05la recurrente acude este tribunal para
24:08cuestionar la resolución de cobranza
24:10coactiva la cual declaró no ha lugar la
24:14prescripción invocada por el lector
24:16coactivo puesto a que esta recurrente
24:20sostiene que está la acción
24:23administrativa
24:24para exigir el pago de la deuda
24:26había prescrito ya y que el
24:29procedimiento de cobranza coactiva no
24:31había sido iniciado válidamente
24:34debido a que existían irregularidades en
24:37cuanto a la notificación de la
24:38resolución que daba inicio a la cobranza
24:40coactiva y en eso nos referimos a la
24:42segunda notificación que viene a ser la
24:44de ejecución coactiva
24:47y por ende esta recurrente solicita del
24:51tribunal que se pronuncie respecto al
24:53plazo de prescripción y a su
24:56interrupción
24:58y también en cuanto a la conclusión del
25:01procedimiento de cobranza coactiva y al
25:03levantamiento de las medidas de embargo
25:05dicho esto el tribunal el fiscal decide
25:09declarar fundada la queja de la
25:11recurrente en cuanto a la conclusión del
25:13procedimiento de cobranza coactiva
25:15más declara improcedente en lo que
25:19respecta a la prescripción de del plazo
25:22que éste estaba negando
25:25bueno pasando al análisis ya de este
25:29caso
25:31tenemos que nos basamos en la normativa
25:33que ha sido aprobada por el decreto
25:36supremo
25:37133 2013 y nos referimos pues al texto
25:41único ordenado del código tributario
25:44como primer punto de análisis precisamos
25:46de que la notificación
25:48en este caso juega un papel muy
25:51importante
25:52debido a que podemos observar que por
25:57una mala notificación o por los defectos
26:00que pueda tener la misma
26:03esta puede recaer en una invalidez y
26:07puede conllevar a perjuicio al
26:10administrado o también a la
26:12administración debido a que se pierde
26:14tiempo y no se efectúa la celeridad del
26:17procedimiento administrativo en ese
26:20sentido
26:22cabe recalcar y mencionar conforme no se
26:26estipula el artículo 104 que vienen a
26:29ser formas de la notificación bien como
26:32segundo punto de análisis teniendo en
26:34cuenta también el inicio del caso
26:35podemos decir que previamente a la
26:38cobranza coactiva se va a emitir una
26:39resolución de determinación la misma que
26:42podemos ubicar conforme a la ley en el
26:44artículo 115
26:46denominado deuda exigible en cobranza
26:49coactiva
26:51nos daba a comprender que nos deuda
26:52exigible es quien va a dar lugar a una
26:55cobranza coactiva siendo que la deuda
26:58exigible en este caso se concreta con la
27:00resolución de determinación y siguiendo
27:03la libración del caso tenemos a la
27:06primera resolución
27:07cuestionada y me refiero a la de
27:10ejecución coactiva el inicio al
27:12procedimiento de cobranza coactiva
27:14conforme a la ley en el artículo 117
27:17procedimiento de cobranza coactiva
27:21enfocándonos díaz en el caso
27:23en esta se observa una irregularidad en
27:26cuanto a la notificación
27:28y por la misma razón es que la
27:31recurrente formula dos peticiones frente
27:34a sonar y posteriormente ya la realiza
27:37ante el tribunal fiscal
27:40la primera es que por tal irregularidad
27:43en la notificación no se tomó como
27:45válida la resolución mencionada para que
27:48en concordancia al artículo 45 numeral 2
27:52que nos habla de interrupción de la
27:54prescripción de la acción para exigir
27:56pago
27:58nos da a conocer las causales de
28:01interrupción del plazo en prescripción
28:03para exigir el pago de la obligación
28:05tributaria y la segunda petición viene a
28:08ser que este procedimiento de cobranza
28:11coactiva que se inició nuestra
28:12resolución
28:13se concluya y está en conformidad pues
28:16al artículo 119 del mencionado código
28:19que señala
28:22en qué caso se puede dar la conclusión
28:24en cobranza coactiva y como último punto
28:27de análisis
28:29nos referimos al recurso de que es
28:31notaria en la cual aplica las mismas
28:33peticiones ante el tribunal fiscal el
28:36cual resuelve en base a su competencia
28:38declarando fundado el pedido de
28:40conclusión del procedimiento de cobranza
28:43coactiva y disponiendo el levantamiento
28:46del embargo debido a que no puede
28:49tenerse como válidos actos de
28:51administración tributaria
28:54aquellos que tengan defectos y carezcan
28:57de variedades y que contravenga en el
29:00artículo 104 del código mencionada por
29:02otro lado el tribunal fiscal declara
29:06improcedente debido a que éste menciona
29:09no ser el órgano competente para
29:12resolver aquella controversia en ese
29:14sentido el tribunal fiscal se apega a
29:17los criterios establecidos en el
29:18precedente de observancia resolución
29:20número 226 y 16
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