NIA 210 Acuerdo de los términos de los trabajos de Auditoría
Summary
TLDRLa Norma Internacional de Auditoría 210 aborda las responsabilidades del auditor al acordar los términos del trabajo de auditoría con la administración o el gobierno corporativo. Se destacan las precondiciones necesarias para la auditoría, como el uso de un marco de referencia de información financiera adecuado y la aceptación de responsabilidades por parte de la administración. También se cubren las condiciones bajo las cuales el auditor puede rechazar o aceptar el trabajo, las auditorías recurrentes, y los cambios en los términos del acuerdo. La norma busca evitar malentendidos y garantizar transparencia en el proceso.
Takeaways
- 📋 La norma internacional de auditoría 210 establece las responsabilidades del auditor para acordar los términos del trabajo con la administración o gobierno corporativo.
- ✅ El auditor debe asegurarse de que se cumplan las precondiciones para la auditoría, como el uso de un marco de información financiera aplicable.
- 📊 Existen diferentes tipos de estados financieros: de propósito general (para un grupo de usuarios) y de propósito especial (para usuarios específicos).
- 📜 Los marcos de referencia de información financiera deben ser aceptables en términos de relevancia, confiabilidad, neutralidad y comprensibilidad.
- 🧾 La administración debe reconocer sus responsabilidades en la preparación de los estados financieros de acuerdo al marco de referencia seleccionado.
- 🔐 La administración es responsable del control interno necesario para preparar estados financieros libres de errores o fraudes.
- 📂 El auditor debe tener acceso a información relevante y al personal de la entidad para obtener evidencia de auditoría.
- 🛑 El auditor no puede aceptar el trabajo si no se cumplen las precondiciones o si el marco de referencia no es aceptable.
- 📝 Los términos del trabajo de auditoría deben estar documentados en una carta de compromiso o acuerdo escrito.
- 🔍 En auditorías recurrentes, el auditor debe evaluar si es necesario revisar o actualizar los términos del trabajo.
Q & A
¿Cuál es el objetivo principal de la Norma Internacional de Auditoría (NIA) 210?
-El objetivo principal de la NIA 210 es que el auditor acepte o continúe el trabajo de auditoría una vez que se hayan establecido las precondiciones para la auditoría, y confirmar que exista un entendimiento común entre el auditor y la administración sobre los términos del trabajo.
¿Qué son las precondiciones para la auditoría según la NIA 210?
-Las precondiciones para la auditoría se refieren al uso por parte de la administración de un marco de referencia de información financiera aplicable al elaborar los estados financieros, y a la premisa sobre la que se desarrollará la auditoría.
¿Cómo determina el auditor si el marco de referencia de información financiera es aceptable?
-El auditor debe establecer si el marco de referencia es aceptable verificando que cumpla con las necesidades de los usuarios de los estados financieros. El marco debe ser relevante, íntegro, confiable, neutral y comprensible.
¿Qué tipos de estados financieros existen según su propósito?
-Existen dos tipos de estados financieros según su propósito: los de propósito general, que cumplen con las necesidades comunes de un grupo de usuarios, y los de propósito especial, que satisfacen las necesidades específicas de un usuario.
¿Qué responsabilidad tiene la administración en relación con el control interno?
-La administración es responsable de implementar un control interno adecuado para la preparación de los estados financieros, lo que incluye actividades como la valoración de riesgos, actividades de control y monitoreo para detectar errores, ineficiencias, desviaciones o fraudes.
¿Qué debe hacer el auditor si no se cumplen las precondiciones para la auditoría?
-El auditor no debe aceptar el trabajo de auditoría a menos que sea requerido por ley o regulación, si las precondiciones no se cumplen, la administración no proporciona la información necesaria o impone limitaciones al alcance del trabajo.
¿Qué se incluye en una carta de compromiso de auditoría?
-Una carta de compromiso de auditoría debe incluir el objetivo y alcance de la auditoría, las responsabilidades del auditor y de la administración, el marco de referencia de información financiera, las limitaciones inherentes, y los honorarios o facturación acordados.
¿Qué ocurre si la administración solicita un cambio en los términos del trabajo de auditoría sin justificación razonable?
-Si no hay justificación razonable para el cambio en los términos del trabajo, el auditor no debe estar de acuerdo con el cambio. Si el auditor no puede continuar el trabajo, puede retirarse y evaluar si debe reportar las circunstancias bajo las leyes o regulaciones aplicables.
¿Qué debe hacer el auditor si encuentra conflictos entre las normas de información financiera y requisitos adicionales legales?
-El auditor debe discutir con la administración la naturaleza de los requisitos adicionales y acordar si se pueden cumplir mediante revelaciones adicionales o modificando la descripción del marco de referencia. Si no es posible, el auditor debe evaluar la necesidad de modificar su opinión.
¿Qué sucede en auditorías recurrentes en cuanto a los términos del trabajo de auditoría?
-En auditorías recurrentes, el auditor debe evaluar si las circunstancias requieren revisar los términos del trabajo de auditoría y, de ser necesario, recordar a la entidad los términos existentes o realizar cambios acordados.
Outlines
📋 Condiciones de los compromisos de auditoría
Este párrafo trata sobre la Norma Internacional de Auditoría 210, que detalla las responsabilidades del auditor para acordar los términos del trabajo de auditoría con la administración o el gobierno corporativo. Se explican las precondiciones necesarias para la auditoría y las responsabilidades de la administración para con los estados financieros. El objetivo del auditor es asegurar que exista un entendimiento común sobre los términos del trabajo, garantizando que el marco de referencia financiero sea aplicable y adecuado.
📊 Requisitos para las precondiciones de auditoría
Este párrafo describe los requisitos clave para que el auditor evalúe las condiciones de la auditoría. Explica cómo se debe aceptar el marco de referencia financiero usado por la entidad, destacando la diferencia entre estados financieros de propósito general y especial. Se menciona la importancia de que el marco de referencia sea aceptable según criterios de relevancia, integridad, neutralidad y comprensibilidad, y se analiza la necesidad de que la administración acepte sus responsabilidades en la preparación de los estados financieros conforme al marco de referencia.
📜 Acuerdo sobre los términos de la auditoría
Aquí se discuten los términos que el auditor debe acordar con la administración en relación con el trabajo de auditoría, los cuales se registran en una carta de compromiso. Estos términos incluyen el objetivo, alcance, responsabilidades, y el marco de referencia financiero para los estados financieros. Además, se detalla cómo los honorarios o facturación deben establecerse claramente para evitar malentendidos, y se abordan las situaciones donde la ley o regulación prescribe los términos del trabajo de auditoría.
Mindmap
Keywords
💡Norma Internacional de Auditoría
💡Precondiciones para la auditoría
💡Marco de referencia de información financiera
💡Estados financieros de propósito general
💡Control interno
💡Carta de compromiso
💡Fraude
💡Limitación al alcance de la auditoría
💡Opinión modificada
💡Estados financieros engañosos
Highlights
La Norma Internacional de Auditoría 210 aborda las responsabilidades del auditor para acordar los lineamientos y términos del trabajo de auditoría con la administración.
El objetivo del auditor es aceptar o continuar el trabajo de auditoría una vez establecidas las precondiciones y confirmar un entendimiento común con la administración.
Las precondiciones de una auditoría incluyen que la administración utilice un marco de referencia de información financiera aplicable.
El auditor debe determinar si el marco de referencia de información financiera utilizado es aceptable.
Los estados financieros pueden clasificarse como de propósito general o especial dependiendo de las necesidades de los usuarios.
El auditor debe obtener un acuerdo de la administración sobre sus responsabilidades en la preparación de los estados financieros.
La administración debe implementar controles internos para garantizar que los estados financieros estén libres de representaciones erróneas por fraude o error.
El auditor debe tener acceso a la información relevante y a personal de la entidad para obtener evidencia de auditoría.
La administración proporcionará representaciones escritas al auditor para apoyar la evidencia de auditoría.
El auditor no aceptará un trabajo si no se cumplen las precondiciones o si la administración impone limitaciones que afecten el alcance de la auditoría.
Los términos del trabajo de auditoría deben ser acordados por escrito entre el auditor y la administración, detallando el objetivo y alcance de la auditoría.
Cuando la ley prescribe los términos de la auditoría, no es necesario un acuerdo escrito detallado, solo que la administración reconozca sus responsabilidades.
El auditor debe evaluar si los usuarios podrían malentender el nivel de seguridad proporcionado en la auditoría, y agregar explicaciones si es necesario.
Si el marco de referencia no es aceptable pero está prescrito por ley, el auditor puede aceptar el trabajo solo si se proporcionan revelaciones adicionales.
En auditorías recurrentes, el auditor debe revisar los términos del trabajo y recordar a la entidad cualquier cambio en los términos.
Transcripts
[Música]
Norma internacional de auditoría
210 acuerdo en las condiciones en los
compromisos de
auditoría la norma internacional de
auditoría 210 trata de las
responsabilidades del auditor para
acordar los lineamientos y términos del
trabajo de auditoría con la
administración o quienes estén
encargados del gobierno corporativo
Dentro de este acuerdo se establecen
también las precondiciones para la
auditoría y las responsabilidades de la
Administración o quienes estén a cargo
de la
entidad objetivos el objetivo del
auditor es aceptar o continuar el
trabajo de auditoría una vez se hayan
establecido las precondiciones para la
auditoría y confirmar que exista un
entendimiento común entre el auditor y
la administración sobre los términos del
trabajo a
[Música]
desarrollar definiciones precondiciones
de una auditoría hace referencia al uso
de la administración de una entidad de
un marco de referencia de información
financiera aplicable Al momento de
elaborar los estados financieros y la
premisa sobre la que se desarrolla la
auditoría
[Música]
requisitos precondiciones para la
auditoría el auditor debe establecer si
están presentes las condiciones para la
auditoría para lo cual en primera medida
debe determinar que el marco de
referencia de información financiera
aplicable usado para la elaboración de
los estados financieros es
aceptable los estados financieros son
diseñados de acuerdo a las necesidades
de la entidad cuando estos estados
financieros se preparan con base en un
marco de referencia que cumple con las
necesidades comunes de información
financiera de un grupo de usuarios estos
estados financieros son conocidos Como
estados financieros de propósito general
cuando se basan en un marco de
referencia que cumple con las
necesidades específicas de un usuario se
denominan estados financieros de
propósito especial los marcos de
referencia de información financiera
aceptables entan relevancia integridad
confiabilidad neutralidad y
comprensibilidad para determinar la
aceptación del marco de referencia el
auditor puede recurrir a las normas de
información financiera establecidas por
organizaciones autorizadas como lo Son
normas internacionales de información
financiera niif promulgadas por el
consejo de normas internacionales de
contabilidad normas internacionales de
contabilidad del sector
ipsas promulgadas por el consejo de
normas internacionales de contabilidad
del sector
público principios de contabilidad
promulgados por una organización
[Música]
autorizada al hacer la comparación de
los marcos de referencia con las normas
mencionadas en caso de que el auditor
encuentre diferencias relevantes debe
determinar si El Marco es aceptable y no
conduce a Estados financieros
engañosos de esta manera el auditor debe
obtener un acuerdo de la Administración
donde reconoce y entiende sus
responsabilidades de acuerdo con las
normas internacionales y o la ley o
regulación
establecidas estas responsabilidades son
sobre
a preparación de los estados financieros
de acuerdo al marco de referencia de
información financiera
aplicable el marco de referencia
proporciona Los criterios que el auditor
usa para auditar los estados financieros
Asimismo el auditor determina si el
marco de referencia de información
financiera es aceptable cuando este
incluye aspectos como la naturaleza de
la entidad y de los estados financieros
propósito de los estados financieros y
además la ley o regulación lo prescribe
como
aplicable de esta manera los estados
financieros deben ser de presentación
razonable Es decir que den un punto de
vista verdadero y razonable de acuerdo
al marco de referencia de información
financiera
aplicable
B control interno la administración
llevará a cabo el control interno que
Determine necesario para la preparación
de los estados financieros libres de
representación errónea por fraude o
error control que le da una seguridad
razonable a la entidad la eficiencia del
control interno es responsabilidad de la
Administración e incluye actividades
necesarias de acuerdo a la entidad como
lo son valoración del riesgo de la
entidad actividades de control y
monitoreo de controles para descubrir
errores ineficiencias desviaciones de
políticas establecidas o
[Música]
fraude c proporcionar al auditor acceso
información relevante para la
preparación de los estados financieros
como registros y documentos información
adicional que pueda ser necesaria
durante la auditoría y acceso al
personal de la entidad que el auditor
Determine para obtener evidencia de
auditoría además En caso de que sea
necesario o requerido por las normas
internacionales la administración
proporcionará representaciones escritas
al auditor para soportar evidencia de
auditoría
el auditor no deberá aceptar el trabajo
de auditoría A menos que sea requerido
por las leyes o regulaciones
establecidas cuándo no están presentes
las precondiciones para la auditoría la
administración no proporciona la
información o representaciones escritas
necesarias la administración impone
dentro del acuerdo una limitación al
alcance del trabajo del auditor y dicha
limitación da como resultado una de la
opinión del auditor sobre los estados
financieros el auditor Establece que el
marco de referencia de información
financiera utilizado para la elaboración
de los estados financieros no es
aceptable no se obtiene un acuerdo de la
Administración reconociendo sus
[Música]
responsabilidades acuerdo sobre los
términos del trabajo de
auditoría el auditor deberá acordar los
términos de trabajo de auditoría con la
administración los cuales deben ser
registrados en una carta de compromiso
de auditoría u otra forma de acuerdo
escrito que incluya el objetivo y
alcance de la auditoría de estados
financieros las responsabilidades del
auditor y la administración el marco de
referencia de información financiera
usado para la preparación de los estados
financieros limitaciones inherentes
planeación y desempeño de la auditoría
la referencia de la forma y contenido
del dictamen que vaya a emitir el
auditor y una declaración que pueden
existir circunstancias en las que el
dictamen puede diferir de lo establecido
e incluso los honorarios o facturación
establecidos y demás características
relevantes a las circunstancias en que
se desarrollará el trabajo de la
auditoría esto con el fin de evitar
malentendidos respecto de la auditoría
sin embargo cuando la ley o regulación
prescribe con suficiente detalle los
términos del trabajo de auditoría el
auditor no necesita registrar en un
acuerdo escrito solo el hecho de que la
administración reconoce y entiende sus
responsabilidades y hacer referencia a
la ley o regulación
relevante con respecto al dictamen del
auditor en los casos en que la ley o
regulación prescribe la composición o
redacción del dictamen en términos y
contenidos diferentes a los establecidos
en las normas internacionales de
auditoría el auditor debe evaluar si los
usuarios pueden mal entender la
seguridad obtenida en la auditoría Y si
una explicación adicional puede mitigar
dicho
malentendido si esto no es posible el
auditor no debe aceptar el trabajo A
menos que la ley o regulación lo
requiera Lo que implica que la auditoría
no se conduciría de acuerdo a las normas
internacionales de auditoría y no se
puede incluir ninguna referencia las
normas dentro del
[Música]
dictamen si el auditor determina que el
marco de referencia de información
financiera no es aceptable excepto por
el hecho de que lo prescribe la ley o
regulación el auditor debe aceptar el
trabajo solo si la administración está
de acuerdo con proporcionar en los
estados financieros las revelaciones
adicionales necesarias para evitar que
los estados financieros sean engañosos
además si se reconoce en los términos de
trabajo que el dictamen del auditor
incorporará un párrafo de énfasis en
asunto haciendo referencia a las
revelaciones adicionales de acuerdo a la
Norma internacional
706 cuando no se cumple con estas
condiciones y se requiere que el auditor
desarrolle el trabajo de auditoría de
acuerdo a las leyes o regulaciones
establecidas el auditor debe evaluar el
efecto de la naturaleza engañosa de los
estados financieros sobre el dictamen
del auditor e incluir la referencia
apropiada en los términos del trabajo de
auditoría si por el contrario el uso de
dicho marco de referencia no no está
prescrito por la ley o regulación la
administración puede adoptar otro marco
de referencia que sea aceptable y
registrarlo en los términos de trabajo
de la
[Música]
auditoría auditorías recurrentes el
auditor debe evaluar si las
circunstancias requieren que se revisen
los términos del trabajo de auditoría y
si es necesario recordar a la entidad
los términos existentes y cualquier
cambio realizado para el trabajo de
[Música]
auditoría aceptación de un cambio en los
términos del trabajo de auditoría cuando
se requiere un cambio en los términos de
trabajo sin justificación razonable el
auditor no deberá estar de acuerdo sin
embargo cuando se solicita un cambio
durante el desarrollo de la auditoría
debido a un malentendido o cambio
concerniente al servicio y este implica
un nivel menor de seguridad el auditor
deberá determinar si existe una
justificación razonable para acceder a
dicho cambio Si se accede al cambio el
auditor y la administración deberán
acordar y registrar los nuevos términos
en una carta de compromiso Si el auditor
no está de acuerdo con el cambio y la
administración no le permite continuar
con el trabajo de auditoría el auditor
deberá retirarse del trabajo cuando sea
posible bajo las leyes y regulaciones
aplicables y o determinar si existen
obliga contractuales de reportar las
[Música]
circunstancias consideraciones
adicionales en la aceptación del trabajo
si la ley o regulación suplementan las
normas de información financiera
establecidas por organizaciones
autorizadas el auditor debe determinar
si Existe algún conflicto entre las
normas de información financiera y
requisitos
adicionales si existen conflictos el
auditor discutir con la administración
sobre la naturaleza de los requisitos
adicionales y acordar si se pueden
cumplir mediante revelaciones
adicionales en los estados financieros y
o se puede modificar la descripción del
marco de referencia de información
financiera aplicable si ninguna de estas
acciones es posible el auditor deberá
determinar si es necesario modificar la
opinión del auditor de acuerdo con la
norma internacional
705
www.auditool.org
[Música]
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