NIA 250 Consideración de leyes y regulaciones en una auditoría de estados financieros
Summary
TLDRLa Norma Internacional de Auditoría 250 establece la obligación de considerar las leyes y regulaciones relevantes durante una auditoría financiera. El incumplimiento puede resultar en multas y litigios que afectan los estados financieros. La administración es responsable de asegurar el cumplimiento, mientras que el auditor debe obtener evidencia suficiente de este cumplimiento y reportar cualquier incumplimiento relevante. Se distinguen dos tipos de regulaciones: aquellas que直接影响 los estados financieros, como impuestos y beneficios a empleados, y aquellas que afectan el funcionamiento de la entidad, como licencias y regulaciones ambientales.
Takeaways
- 📚 La Norma Internacional de Auditoría 250 (ISA 250) establece la responsabilidad del auditor de considerar y asumir las leyes y regulaciones relevantes en una auditoría de estados financieros.
- 🏛️ Las leyes y regulaciones dependen de la entidad y determinan su marco legal y regulador, que puede afectar directamente a los estados financieros.
- 🚫 El incumplimiento de las leyes y regulaciones puede resultar en multas, sanciones o litigios, afectando los estados financieros.
- 🛡️ La administración es responsable de asegurar que las operaciones de la entidad se realicen de acuerdo con las leyes y regulaciones pertinentes, implementando procedimientos y políticas de cumplimiento.
- 🔍 El auditor debe obtener evidencia suficiente de que los estados financieros cumplen con las leyes y regulaciones y estar atento a errores materiales que indiquen incumplimiento.
- 🚨 El auditor no es responsable de prevenir incumplimientos, sino de obtener una seguridad razonable de que los estados financieros están libres de representaciones erróneas por error o fraude.
- 📊 Se pueden dividir las leyes y regulaciones en dos grupos: aquellos que afectan directamente la información en los estados financieros (como impuestos y beneficios a empleados) y aquellos que afectan el funcionamiento de la entidad (como licencias y regulaciones ambientales).
- 🎯 El objetivo del auditor es obtener evidencia suficiente relacionada con el cumplimiento de las leyes y regulaciones que afectan directamente la información de los estados financieros.
- 🔎 Cuando se identifica o sospecha incumplimiento, el auditor debe investigar, analizar las circunstancias y su efecto en los estados financieros, y comunicar los hallazgos a la administración o a los encargados del gobierno corporativo.
- 📜 El auditor debe documentar cualquier incumplimiento o sospecha de incumplimiento de leyes o regulaciones encontrados durante la auditoría, incluyendo la evidencia recolectada y las decisiones tomadas.
Q & A
¿Qué es la Norma Internacional de Auditoría 250?
-La Norma Internacional de Auditoría 250 (ISA 250) trata sobre la consideración de leyes y regulaciones en una auditoría de estados financieros. Exige que el auditor considere y asuma las leyes y regulaciones relevantes que pueden afectar los estados financieros de una entidad.
¿Cuál es la responsabilidad del auditor según la ISA 250?
-El auditor es responsable de obtener evidencia suficiente para asegurar que los estados financieros cumplen con las leyes y regulaciones relevantes, y estar atento a cualquier error material que indique un incumplimiento de dichas leyes y regulaciones.
¿Qué consecuencias pueden tener las multas, sanciones o litigios por incumplimiento de leyes y regulaciones?
-El incumplimiento de las leyes y regulaciones puede resultar en multas, sanciones o litigios que afecten directamente los estados financieros de una entidad.
¿Qué es la responsabilidad de la administración en relación con el cumplimiento de leyes y regulaciones?
-La administración es responsable de asegurar que las operaciones de la entidad se realicen de acuerdo con las leyes y regulaciones pertinentes, implementando procedimientos y políticas que garanticen el cumplimiento de las mismas.
¿Cuál es la diferencia entre las leyes y regulaciones que afectan directamente y las que no afectan directamente los estados financieros?
-Las leyes y regulaciones que afectan directamente los estados financieros son aquellas relacionadas con impuestos y beneficios a empleados, mientras que aquellas que no afectan directamente pero sí el funcionamiento de la entidad incluyen licencias de funcionamiento y cumplimiento de regulaciones ambientales.
¿Qué debe hacer el auditor si identifica un incumplimiento de leyes y regulaciones?
-El auditor debe analizar las circunstancias del incumplimiento y su efecto en los estados financieros, comunicar a la administración o a quienes estén encargados y, si es necesario, obtener asesoría legal y evaluar el efecto en los procedimientos de auditoría y la opinión que emita.
¿Qué debe hacer el auditor si no obtiene suficiente evidencia sobre el cumplimiento de las leyes y regulaciones?
-Si el auditor no obtiene suficiente evidencia, debe evaluar el efecto en los procedimientos de auditoría y la opinión que emita, y decidir las acciones a seguir, lo que podría incluir retirarse del trabajo si no hay respuesta de la administración.
¿Cuándo debe el auditor informar sobre el incumplimiento de leyes y regulaciones a los encargados del gobierno corporativo?
-El auditor debe informar oportunamente a los encargados del gobierno corporativo sobre cualquier incumplimiento de importancia relativa que afecte directamente la información de los estados financieros y que se identifique durante la auditoría.
¿Qué debe hacer el auditor si sospecha que la administración o empleados están involucrados en un incumplimiento?
-Si el auditor sospecha que la administración o empleados están involucrados en un incumplimiento, debe informar al nivel apropiado dentro de la entidad o obtener asesoría legal si lo considera necesario.
¿Cómo debe documentar el auditor el incumplimiento o sospechas de incumplimiento de leyes o regulaciones?
-El auditor debe incluir en la documentación del proceso de auditoría el incumplimiento o sospechas de incumplimiento de leyes o regulaciones, la evidencia recolectada, las comunicaciones a la administración o entes encargados y las acciones y decisiones tomadas.
Outlines
📜 Auditoría y Consideración de Leyes y Regulaciones
La norma internacional de auditoría 250 establece la responsabilidad de los auditores de tener en cuenta las leyes y regulaciones relevantes durante una auditoría financiera. Estas leyes y regulaciones varían según la entidad y su marco legal y regulador, y pueden afectar directamente los estados financieros si se incumplen, lo que puede resultar en multas, sanciones o litigios. La administración es la responsable de asegurar el cumplimiento de dichas leyes y regulaciones, implementando procedimientos y políticas como el monitoreo y sistemas de control. El auditor debe obtener evidencia suficiente de que los estados financieros cumplen con las leyes y regulaciones y estar atento a errores materiales que indiquen un incumplimiento. Además, el auditor debe ser esceptico y utilizar el marco legal y regulador aplicable para identificar riesgos de errores materiales. Se dividen las leyes y regulaciones en dos grupos: aquellos que afectan directamente la información financiera, como impuestos y beneficios a empleados, y aquellos que afectan el funcionamiento de la entidad, como licencias y cumplimiento ambiental.
🔍 Procedimientos de Auditoría y Manejo del Incumplimiento
El objetivo del auditor es obtener evidencia suficiente relacionada con el cumplimiento de las leyes y regulaciones que afectan directamente la información financiera. Para lograr esto, el auditor debe realizar procedimientos que le permitan identificar situaciones de incumplimiento, como solicitar información a la administración, investigar indicios de incumplimiento y analizar su efecto en los estados financieros. Si se identifica un incumplimiento, el auditor debe comunicarlo a la administración o a los encargados, dependiendo de la gravedad del caso y la información disponible. En caso de que la administración no proporcione información suficiente, el auditor debe considerar obtener asesoría legal y evaluar el efecto en los procedimientos de auditoría y la opinión que emita. El auditor también debe documentar cualquier incumplimiento o sospecha de incumplimiento encontrado durante la auditoría, incluyendo la evidencia recolectada y las comunicaciones realizadas. Finalmente, el auditor debe informar oportunamente a los encargados del gobierno corporativo sobre cualquier incumplimiento de importancia relativa que afecte directamente la información financiera.
Mindmap
Keywords
💡Norma Internacional de Auditoría 250
💡Estados Financieros
💡Cumplimiento de leyes y regulaciones
💡Administración
💡Evidencia
💡Error Material
💡Escepticismo profesional
💡Representaciones erróneas
💡Incumplimiento
💡Comunicación
💡Documentación
Highlights
La Norma Internacional de Auditoría 250 (ISA 250) establece la responsabilidad de considerar y asumir las leyes y regulaciones relevantes en una auditoría de estados financieros.
Las leyes y regulaciones dependen de la entidad y determinan su marco legal y regulador.
El incumplimiento de las leyes y regulaciones puede resultar en multas, sanciones o litigios que afecten los estados financieros.
La administración es responsable de asegurar que las operaciones se realicen de acuerdo con las leyes y regulaciones pertinentes.
El auditor debe obtener evidencia suficiente de que los estados financieros cumplen con las leyes y regulaciones.
El auditor no es responsable de prevenir incumplimientos a las leyes o regulaciones; esa es la responsabilidad de la administración.
La Norma Internacional de Auditoría 200 (ISA 200) exige que el auditor obtenga una seguridad razonable de que los estados financieros estén libres de representaciones erróneas.
El auditor debe utilizar el marco de referencia legal y de regulación aplicable para la elaboración de los estados financieros.
Las leyes y regulaciones se pueden dividir en dos grupos: aquellos que afectan directamente la información financiera y aquellos que afectan el funcionamiento de la entidad.
El objetivo del auditor es obtener evidencia suficiente relacionada con el cumplimiento de las leyes y regulaciones que afectan directamente la información financiera.
El auditor debe identificar situaciones de incumplimiento a las leyes y responder de manera apropiada.
El incumplimiento es el acto de omisión o comisión contra las leyes y regulaciones vigentes, que puede ser intencional o no.
El auditor debe obtener un entendimiento de la entidad y su entorno para conocer el marco de referencia legal y de regulación aplicable.
Cuando se identifica o sospecha incumplimiento, el auditor debe investigar y analizar las circunstancias y su efecto en los estados financieros.
Si el auditor encuentra incumplimiento relevante, debe comunicar a la administración o a quienes estén encargados.
El auditor debe informar oportunamente a los encargados del gobierno corporativo sobre cualquier incumplimiento de importancia relativa identificado durante la auditoría.
El auditor debe documentar el incumplimiento o sospecha a las leyes o regulaciones encontrado durante el proceso de auditoría.
Transcripts
[Música]
Norma internacional de auditoría
250 consideración de leyes y
regulaciones en una auditoría de estados
financieros la norma internacional de
auditoría
250 expone la responsabilidad
de tener en cuenta y asumir las leyes y
regulaciones relevantes en una auditoría
de estados financieros estas leyes y
regulaciones dependen de la entidad
determinando así su marco de referencia
legal y regulador que puede estar
relacionado con el manejo de la entidad
y los estados financieros el
incumplimiento de las leyes y regulación
puede llevar a multas sanciones o
litigios que pueden afectar directamente
los estados
financieros la administración es
responsable de asegurar que las
operaciones de la entidad se realizan de
acuerdo a las leyes y regulaciones
pertinentes para esto puede llevar a
cabo procedimientos y políticas que
requieran necesarias para garantizar el
cumplimiento de las leyes como lo son
monitoreo sistemas de control y códigos
de conducta El auditor debe obtener suf
y apropiada evidencia de que los estados
financieros cumplen a cabalidad con las
leyes y regulaciones y estar atento a
cualquier error material en los estados
financieros que indique el
incumplimiento de las leyes y
regulaciones es importante mencionar que
el auditor no es responsable de prevenir
cualquier incumplimiento a las leyes o
regulaciones esto es responsabilidad de
la Administración como se establece
anteriormente
de acuerdo con la norma internacional de
auditoría 200 el auditor debe obtener
una seguridad razonable de que los
estados financieros están libres de
representaciones erróneas debidas a
error o fraude y conducir la auditoría
con escepticismo profesional el auditor
recurre al marco de referencia legal y
de regulación aplicable usado para la
elaboración de los estados financieros
identificando así los riesgos de errores
materiales que se puedan presentar por
incumplimiento de las leyes y demás
acciones que se deriven del
[Música]
mismo podemos dividir las leyes y
regulaciones en dos grupos según su
influencia en los estados financieros el
primer grupo abarca las leyes y
regulaciones que tienen un efecto
directo sobre las cantidades y
revelaciones de importancia relativa en
los estados financieros Estas son las
relacionadas con impuestos y beneficios
a empleados en el segundo grupo se
encuentran las leyes y regulaciones que
no afectan directamente la información
de los estados financieros pero sí el
funcionamiento de la entidad como lo son
las licencias de funcionamiento y
cumplimiento de regulaciones ambientales
el auditor debe ayudarse de su
experiencia y conocimiento de la entidad
para deter un acto de incumplimiento
durante el desarrollo de la
[Música]
auditoría objetivos el objetivo del
auditor es obtener suficiente evidencia
relacionada con el cumplimiento de las
leyes y regulaciones que afectan
directamente la información de los
estados financieros para cumplir este
objetivo el auditor debe desempeñar
procedimientos que le permitan
identificar situaciones de
incumplimiento a las leyes y responder
de manera
[Música]
apropiada
definición incumplimiento es el acto de
omisión o comisión por la entidad que
puede ser intencional o no contrario a
las leyes y regulaciones vigentes estos
actos son llevados a cabo por la
administración empleados o
[Música]
terceros requisitos consideración del
auditor del cumplimiento con leyes y
regulaciones cuando el auditor lleva a
cabo el proceso de auditoría debe
obtener un entendimiento de la entidad y
su entorno para así conocer el marco de
referencia legal y de regulación al que
se debe sujetar la entidad con esta
información el auditor puede establecer
si la entidad está cumpliendo a
cabalidad con las leyes y regulaciones
aplicables que puedan afectar
directamente la información
en los estados financieros Entonces el
auditor debe obtener la suficiente
evidencia respecto al cumplimiento de la
misma manera el auditor debe Solicitar a
la administración la información
relacionada al cumplimiento de las leyes
y
regulaciones Quiénes deben comunicarle
de manera escrita si tienen algún
conocimiento de
incumplimiento cuando se presente
incumplimiento el auditor debe realizar
la respectiva investigación del caso
[Música]
procedimiento de auditoría cuando se
identifica o sospecha
incumplimiento información referente a
investigaciones de entidades reguladoras
o pago de multas y sanciones pagos y
transacciones inusuales o pago de
comisiones excesivas y demás situaciones
y circunstancias inusuales en el
funcionamiento de la entidad pueden ser
indicios para que el auditor establezca
el incumplimiento
leyes y
regulaciones cuando el auditor ha
encontrado incumplimiento de las leyes y
regulaciones relevantes por parte de la
entidad debe analizar las circunstancias
y su efecto en los estados financieros
una vez tenga un entendimiento del acto
de incumplimiento el auditor debe
comunicar a la administración o a
quienes estén encargados si la
administración no proporciona la
suficiente información que soporta el
cumplimiento de las leyes y regula
el auditor debe considerar si el acto de
incumplimiento es de importancia
relativa y afecta directamente los
estados financieros y decidir si existe
la necesidad de obtener asesoría legal
teniendo en cuenta las posibles
consecuencias como lo son multas y
sanciones y las implicaciones en la
auditoría que incluyen evaluación del
riesgo del auditor y la confiabilidad de
las representaciones escritas si la que
obtiene el auditor sobre el
incumplimiento no es suficiente debe
evaluar el efecto sobre los
procedimientos de auditoría y la opinión
que emita el auditor y decidir las
acciones a seguir el auditor puede
juzgar necesario retirarse del trabajo
cuando no hay respuesta de la
administración y encargado del gobierno
corporativo ante la circunstancias
siempre y cuando esto sea posible bajo
la ley o regulación
[Música]
ente reporte de incumplimiento
identificado o sospecha del mismo el
auditor debe informar oportunamente a
los encargados del gobierno corporativo
los asuntos relacionados con el
incumplimiento de las leyes y
regulaciones que sean de importancia
relativa y que se identifiquen durante
el desarrollo de la auditoría si hay
indicios de que la administración está
involucrada o empleados el auditor debe
informar al nivel apropiado dentro de la
entidad o obtener asesoría legal si lo
juzga necesario una vez el auditor
establezca que existe incumplimiento de
importancia relativa que afecta
directamente la información de los
estados financieros y tiene la
suficiente y apropiada evidencia debe
expresarlo en la opinión de los estados
financieros pero si no obtiene la
suficiente evidencia y no puede
determinar si ha ocurrido incumplimiento
debe determinar el efecto en la opinión
del auditor de la misma manera el
auditor debe determinar si tiene la
responsabilidad de informar el
incumplimiento a partes externas a la
entidad de acuerdo con lo establecido
por la ley o regulación pertinente sin
embargo el auditor debe tener en cuenta
el principio de confiabilidad por lo que
puede comunicar las inconsistencias a
terceras partes cuando hay de por medio
una abilidad legal que así lo
[Música]
presenta documentación el auditor debe
incluir en la documentación el
incumplimiento o sospecha a las leyes o
regulaciones encontrado durante el
proceso de la auditoría además de la
evidencia recolectada y comunicaciones a
la administración o entes encargados
dentro de la entidad y las acciones y
decisiones que se tomar
[Música]
www.auditool.org
[Música]
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