NIF C-2 Instrumentos Financieros Audio (México)
Summary
TLDREl boletín discute la complejidad de los instrumentos financieros y la necesidad de establecer reglas para su evaluación y presentación en la información financiera. Define conceptos clave, como activos y pasivos financieros, y establece procedimientos para su reconocimiento, valoración y compensación. Aborda también los riesgos asociados y la clasificación de estos instrumentos, así como la importancia de la revelación adecuada en los estados financieros para mejorar la comprensión del usuario.
Takeaways
- 📈 La creación de una amplia gama de instrumentos financieros es para satisfacer las necesidades de financiamiento, inversión y administración de riesgo de los participantes en la economía de manera flexible.
- 🔍 La complejidad de los instrumentos financieros requiere establecer reglas concretas que sean aplicables a todos, evitando interpretaciones inconsistentes y omisiones.
- 🎯 El objetivo del boletín es establecer reglas generales para la evaluación, presentación y relación en la información financiera de los instrumentos financieros emitidos por los inversores.
- 📚 El alcance del boletín incluye definir conceptos y elementos relativos a instrumentos financieros, establecer reglas de evaluación y presentación, pero excluye cuentas comerciales y obligaciones laborales, entre otros.
- 🏷️ Se definen términos clave como 'instrumento financiero', 'activo financiero', 'pasivo financiero', 'instrumento de capital', y 'instrumentos financieros combinados'.
- 💼 Los instrumentos financieros de capital son contratos que representan la participación en el capital de una entidad y pueden ser sujetos a reglas diferentes según su uso por los tenedores.
- 🔄 Los instrumentos financieros derivados son contratos que transfieren riesgos entre las partes involucradas y no implican la transferencia de propiedad del bien subyacente.
- 💡 El reconocimiento en la contabilidad implica la incorporación de los efectos de las transacciones y eventos cuantificables en los estados financieros.
- 💰 El valor razonable de un instrumento financiero es la cantidad por la cual se puede intercambiar el activo o liquidar el pasivo entre partes interesadas en una transacción justa.
- 📉 Los riesgos asociados con los instrumentos financieros se clasifican en riesgos de mercado, crédito, liquidez y flujo de efectivo, y deben ser considerados en la evaluación y presentación financiera.
Q & A
¿Cuál es el objetivo principal del boletín mencionado en el guion?
-El objetivo principal del boletín es establecer las reglas generales de evaluación, presentación y relación en la información financiera que deben seguir los emisores de instrumentos financieros.
¿Qué tipo de instrumentos financieros se excluyen del alcance del boletín?
-El boletín excluye instrumentos como cuentas y documentos por cobrar y pagar, obligaciones laborales de los empleadores, planes de beneficios de empleados, planes de opciones de acciones y planes de compra de acciones, entre otros.
¿Qué es un instrumento financiero según el guion?
-Un instrumento financiero es cualquier contrato que dé origen tanto a un activo financiero de una entidad como a un pasivo financiero de otra entidad.
¿Cómo se definen los instrumentos financieros de capital en el guion?
-Los instrumentos financieros de capital son contratos, documentos u otros que evidencian la participación en el capital contable de una entidad desde el punto de vista del inversionista.
¿Qué son los instrumentos financieros derivados y qué representan?
-Los instrumentos financieros derivados son contratos que se celebran con el objeto de transferir entre las partes uno o más riesgos asociados con un bien o un valor subyacente.
¿Cómo se define el 'valor razonable' en el contexto del guion?
-El valor razonable es la cantidad por la cual un activo financiero puede intercambiarse o su pasivo financiero puede liquidarse entre partes interesadas y dispuestas en una transacción en libre competencia.
¿Qué es el reconocimiento en términos de instrumentos financieros y cómo se aplica?
-El reconocimiento es la incorporación de los efectos de las transacciones y otros eventos cuantificables en los estados financieros, incluyendo la transacción inicial y sus cambios en periodos posteriores.
¿Cuáles son los tipos de riesgos asociados con los instrumentos financieros según el guion?
-Los tipos de riesgos asociados con los instrumentos financieros incluyen riesgos de mercado, riesgo de crédito, riesgo de liquidez y riesgo en el flujo de efectivo.
¿Cómo se deben clasificar los instrumentos financieros en el balance general según el guion?
-Los instrumentos financieros se deben clasificar como activos o pasivos financieros en el balance general, considerando su naturaleza y las características del contrato.
¿Qué es la compensación de activos financieros y pasivos financieros y cuáles son sus condiciones?
-La compensación de activos financieros y pasivos financieros es la posibilidad de presentar el valor neto correspondiente en el balance general cuando una entidad tiene el derecho contractual de compensar las cantidades y tiene la intención de liquidarla sobre una base neta.
¿Qué tipo de revelaciones se deben incluir en las notas a los estados financieros en relación con los instrumentos financieros?
-Las revelaciones mínimas incluyen políticas contables, bases de evaluación, criterios de registro y presentación de resultados, características de los instrumentos, clasificación de deuda y capital, y detalles de los instrumentos considerados derivados.
Outlines
📈 Normativa de Instrumentos Financieros
El texto discute la complejidad de los instrumentos financieros y la necesidad de establecer reglas concretas para su evaluación, presentación y relación en la información financiera. Se menciona que estos instrumentos deben satisfacer necesidades de financiamiento e inversión, así como administrar riesgos, y que su combinación puede resultar en una valoración compleja. El objetivo del boletín es establecer reglas generales para la evaluación y presentación de instrumentos financieros por parte de los emisores y los inversores. Se excluyen ciertos tipos de obligaciones y se definen los alcances y alcance del boletín, incluyendo la definición de instrumentos financieros y la clasificación de activos y pasivos financieros.
💼 Clases de Instrumentos Financieros
Este párrafo detalla las diferentes clases de instrumentos financieros, incluyendo instrumentos de deuda, capital y derivados. Se describen los instrumentos de deuda como contratos para satisfacer necesidades temporales de financiamiento y se dividen en descuentos y con cláusulas de interés. Los instrumentos de capital se relacionan con la participación en el capital contable de una entidad. Los instrumentos financieros combinados incluyen tanto deuda como capital y los derivados se crean para transferir riesgos entre las partes involucradas. También se mencionan los tipos de derivados, como opciones, futuros, swaps y los implícitos en otros contratos.
💡 Conceptos y Valoración de Instrumentos Financieros
Se explican los conceptos clave en la valoración de los instrumentos financieros, como el valor razonable, el costo de adquisición, y las técnicas de determinación del valor razonable. Se discuten las categorías de instrumentos financieros, incluyendo aquellos conservados a vencimiento, para negociación y disponibles para su venta. Además, se abordan los riesgos asociados con estos instrumentos, como el riesgo de mercado, crédito, liquidez y flujo de efectivo, y se describen las reglas para la evaluación de los mismos.
📊 Reglas de Presentación y Eliminación
Este párrafo se enfoca en las reglas de presentación de los instrumentos financieros en el balance general y las condiciones bajo las cuales se pueden eliminar activos y pasivos financieros. Se establecen las directrices para la clasificación de los instrumentos como circulantes o no circulantes y se describen las situaciones en las que los activos y pasivos financieros pueden presentarse en la información financiera de manera neta.
📝 Reglas de Revelación y Aplicabilidad
El texto establece las reglas mínimas de revelación para los instrumentos financieros en las notas a los estados financieros, incluyendo políticas contables, características de los instrumentos, y detalles sobre la gestión de riesgos. Se describen los requisitos para la clasificación y presentación de pasivos y se establecen las fechas de vencimiento, tasas de rendimiento y tipos de riesgos. Además, se mencionan las reglas de transitorio y la aplicabilidad de las disposiciones del boletín a partir de ciertos ejercicios fiscales.
Mindmap
Keywords
💡instrumentos financieros
💡evaluación
💡riesgo
💡valor razonable
💡instrumentos de deuda
💡instrumentos de capital
💡derivados
💡reconocimiento
💡presentación
💡compensación
💡revelación
Highlights
La creación de una amplia gama de instrumentos financieros para satisfacer las necesidades de financiamiento e inversión con flexibilidad.
La necesidad de combinar diversos instrumentos financieros para cubrir las necesidades de los usuarios, lo que complica su valoración y presentación en la información financiera.
El establecimiento de reglas concretas para la evaluación, presentación y relación de instrumentos financieros, evitando interpretaciones inconsistentes y omisiones.
La definición de instrumentos financieros y su clasificación en activos financieros, pasivos financieros, instrumentos de capital y derivados.
El tratamiento de los instrumentos financieros de deuda y capital, incluyendo la diferencia entre instrumentos a descuento y con cláusulas de interés.
La exclusión de ciertos aspectos de la información financiera, como cuentas por cobrar y pagar, de las obligaciones laborales y planes de beneficios.
La aplicación de las reglas de este boletín a todos los instrumentos financieros, incluyendo aquellos que puedan ser desarrollados en el futuro.
La definición de los contratos de seguros y su exclusión del alcance del boletín, a excepción de aquellos utilizados para administrar riesgos.
El reconocimiento de los efectos de la inflación en la información financiera y su tratamiento según las reglas específicas del balance general.
La importancia de determinar el valor razonable de los instrumentos financieros y su evaluación mediante técnicas reconocidas en el ámbito financiero.
La diferencia entre los instrumentos financieros conservados a vencimiento y aquellos destinados a la negociación en el corto plazo.
El concepto de compensación de activos financieros y pasivos financieros y las condiciones bajo las cuales se puede realizar.
La clasificación de los riesgos asociados con los instrumentos financieros, incluyendo riesgos de mercado, crédito, liquidez y flujo de efectivo.
Las reglas de evaluación de los activos financieros y pasivos financieros, y cómo se registran los cambios en su valor razonable.
La presentación de los instrumentos financieros en el balance general y las condiciones para su eliminación.
La clasificación de los instrumentos financieros como circulantes y no circulantes, y las consideraciones para su presentación en el balance.
Las reglas de revelación que permiten una mejor comprensión de los estados financieros en relación con los instrumentos financieros.
Las disposiciones transitorias y la aplicación de las reglas del presente boletín a los ejercicios sociales futuros.
Transcripts
00:00boletín c dos instrumentos financieros
00:03antecedentes las necesidades de
00:05financiamiento e inversión y de
00:07administración de riesgo que tienen los
00:09participantes de la economía han
00:10originado que se cree una amplia gama de
00:12instrumentos que permitan satisfacer
00:14dichas necesidades con flexibilidad la
00:17emisión de instrumentos que satisfagan
00:19el requisito de cubrir las necesidades
00:21de los usuarios y que sean flexibles
00:24obliga a que se tengan que combinar
00:26diversos instrumentos financieros o lo
00:28que hace compleja sus valoración
00:29presentación y relación en la
00:31información financiera Sin embargo a
00:35pesar de la complejidad de los
00:36instrumentos financieros resulta
00:38necesario establecer reglas concretas
00:40que puedan ser aplicables a los
00:42diferentes instrumentos financieros
00:44actualmente desarrollados así como
00:46aquellos otros que puedan ser
00:48desarrollados a futuro evitando
00:50identificaciones específicas que den
00:52lugar a interpretaciones inconsistentes
00:54y la posible existencia de omisiones
00:57objetivo el objetivo del presente
00:59boletín es establecer las reglas
01:01generales de evaluación presentación y
01:04relación en la información financiera
01:05que deben seguir los emisores de
01:07inversionistas en instrumentos
01:09financieros
01:10alcance uno alcance del presente boletín
01:14es el siguiente
01:15a definir los conceptos y elementos
01:17relativos a instrumentos financieros
01:20B establecer las reglas generales de
01:23evaluación de los activos financieros y
01:25pasivos financieros resultante de
01:27cualquier tipo de instrumento financiero
01:30se señalar las condiciones que deben
01:33cumplirse para compensar activos
01:34financieros y pasivos financieros
01:37de establecer las reglas de presentación
01:40y relación de los instrumentos
01:42financieros en la información financiera
01:44no es objeto de este boletín el
01:47tratamiento de a la cuentas y documentos
01:50por cobrar y barra o por pagar
01:52proveniente de las actividades
01:54comerciales de las entidades las cuales
01:56se conforma lo señalado a las
01:59obligaciones laborales de los patrones y
02:01las derivadas de planes para beneficios
02:03de cualquier tipo posteriores al empleo
02:05incluyendo beneficios por retiro según
02:08se describe en el boletín de tres
02:10obligaciones laborales
02:11B las obligaciones de los patrones
02:14derivados de planes de opción de
02:16acciones otorgados a los empleados y
02:18planes de compra de acciones
02:20c las obligaciones que se originan por
02:22contratos de seguros tal como se
02:25explican el párrafo cinco
02:26de participación en el capital contable
02:29de negocios conjuntos según se definen
02:32en la norma internacional de
02:33contabilidad 31 informes financieros de
02:37los intereses en negocios conjuntos
02:39e derechos y obligaciones derivados de
02:42los contratos de arrendamiento
02:43financiero y de arrendamiento operativo
02:45tal como se definen y regulan en el
02:48boletín de 5 arrendamientos
02:51F derechos y obligaciones derivados de
02:53contratos de compraventa y suministro de
02:55activos físicos tales como inventarios
02:58propiedades planta y equipo así como de
03:01activos intangibles y pagos anticipados
03:03relacionados con patentes y marcas
03:05publicidad comisiones etcétera siempre y
03:09cuando no en origen a recibir un activo
03:11financiero según se define en el párrafo
03:139 para propósitos de lo establecido en
03:17el inciso e del parrato anterior los
03:19contratos de seguros excluir del alcance
03:22de este boletín se definen como
03:24contratos que protegen al asegurado y
03:26exponen al aseguradora riesgos
03:27identificados de pérdidas por sucesos o
03:30circunstancias que ocurran o se
03:32descubran en un periodo establecido Como
03:33por ejemplo la muerte enfermedad
03:36incapacidad daño a la propiedad lesiones
03:39a terceros e interrupción del negocio
03:41sin embargo las reglas de este boletín
03:44si se aplican aquellos instrumentos
03:46financieros que adoptan la forma de
03:48contrato de seguros si se utilizan
03:50fundamentalmente para administrar el
03:52riesgo según se define en el párrafo 29
03:54las reglas de los boletines de la serie
03:57se sobrepartidas específicas del balance
03:59general y las del boletín B 10
04:02reconocimiento de los efectos de la
04:03inflación en la información financiera
04:05prevalecen y en su caso las partidas
04:08relativas deberán complementarse en su
04:10tratamiento de evaluación presentación y
04:12relación con lo indicado en este boletín
04:15aunque con base en los incisos b y F del
04:19párrafo cuatro esta Norma no se aplica a
04:21la inversión de una empresa en
04:23subsidiarias o a la participación en
04:24negocios conjuntos si se aplica a todos
04:27los instrumentos financieros incluidos
04:29en los estados financieros consolidados
04:31sin importar si dichos instrumentos son
04:33poseídos o emitidos por la tenedora una
04:36subsidiaria
04:37definiciones los siguientes términos se
04:40usan en el boletín con los significados
04:42que se especifican un instrumento
04:45financiero es cualquier contrato que dé
04:47origen tanto a un activo financiero de
04:49una entidad como un financiero
04:51instrumento de capital de otra cantidad
04:54un activo financiero es cualquier activo
04:56que sea a activo B un derecho
04:59contractual para recibir de otra entidad
05:02efectiva otro activo financiero
05:04c un derecho contractual para
05:07intercambiar instrumentos financieros
05:09con otra entidad que fundadamente se
05:11espera darán beneficios futuros
05:13de un instrumento de capital de otra
05:16entidad un pasivo financiero es
05:19cualquier compromiso que sea una
05:20obligación contractual para entregar
05:22efectivo otro activo financiero a otra
05:25entidad intercambiar instrumentos
05:27financieros con otra entidad cuando
05:28existe un alto grado de posibilidad de
05:30que se tenga que dar cumplimiento a la
05:32obligación
05:34instrumentos financieros de deuda son
05:37contratos celebrados para satisfacer las
05:39necesidades de financiamiento temporal
05:41de la entidad emisora y se pueden
05:43dividir en a instrumentos de deuda que
05:46pueden ser colocados a descuentos sin
05:48cláusulas de interés para efectos de
05:51este boletín la diferencia entre el
05:53costo neto de adquisición y el monto al
05:55vencimiento del mismo representa
05:56intereses
05:58B instrumentos de deuda con cláusula de
06:01interés los cuales pueden colocarse con
06:03un premio o descuento dichos premios o
06:06descuentos forman parte de los intereses
06:08para los efectos de este boletín
06:11instrumentos de capital es cualquier
06:14contrato documento título referido a un
06:16contrato que evidencia la participación
06:18en el capital contable o la entidad
06:20desde el punto de vista del
06:23inversionista estos instrumentos
06:24financieros pueden ser utilizados y
06:27mantenidos por sus tenedores para
06:29efectos de control y participación en el
06:31emisora en cuyo caso no serán aplicables
06:33las reglas de este boletín sino las del
06:36boletín B8 estados financieros
06:37consolidados y combinados y evaluación
06:40de inversiones permanentes en acciones o
06:42bien estos instrumentos financieros
06:44pueden utilizarse para generar ganancias
06:46por sus cambios de valor en el tiempo y
06:49solo en este último es cuando los
06:51instrumentos de capital están sujetos a
06:54las reglas de este boletín desde el
06:57punto de vista del emisor los
06:58instrumentos de capital están sujetos a
07:01las reglas del boletín c 11 capital
07:03contable
07:05instrumentos financieros combinados son
07:08contratos que incluyen un instrumento
07:10financiero de deuda junto con un
07:12instrumento de capital los instrumentos
07:14financieros pueden clasificarse en G
07:18instrumentos financieros primarios
07:20representados por los instrumentos
07:21financieros de deuda instrumentos de
07:24capital H instrumento financieros
07:27derivados representados por contratos
07:29que se celebran con el objeto de crear
07:31derechos y obligaciones a las partes que
07:33intervienen en los mismos y cuyo único
07:36propósito Es transferir entre dichas
07:38partes uno o más de los riesgos según se
07:40definen en el párrafo 29 asociados con
07:43un bien o con un valor subyacente base
07:45de referencia para evaluar el riesgo los
07:48instrumentos derivados no crean de
07:51transferir la propiedad del bien o valor
07:53subyacente al inicio del contrato y
07:55dicha transferencia No necesariamente se
07:57da al término del contrato los
08:00instrumentos financieros derivados
08:01básicos que existen actualmente son a
08:05opciones
08:06B futuros y foros
08:10las opciones son contratos que confieren
08:13el derecho más no la obligación de
08:15comprar o vender un vino un precio
08:17determinado en una fecha definida o
08:19dentro de un período de tiempo
08:20determinado cambio del pago de una prima
08:23el otorgante de la opción si está
08:25obligado a vender o comprar en caso de
08:27que la opción sea ejercida cuando el
08:30derecho que se adquiere de vender la
08:31opción se conoce como put cuando el
08:34derecho que se adquiere de comprar la
08:36opción se conoce como col los futuros
08:39son contratos que obligan ambas partes a
08:41intercambiar un bien un valor en una
08:43cantidad calidad y precios
08:45preestablecido en una fecha y futura los
08:48futuros operan con términos
08:49estandarizados tienen mercado secundario
08:52y requieren del establecimiento
08:53obligatorio de colaterales
08:55los formas contratos de precio
08:58adelantado son futuros que superan en
09:00forma privada por lo que no tienen
09:02mercados secundario y el establecimiento
09:04de colaterales es negociable entre las
09:06partes los swaps son contratos Mediante
09:09los cuales se establece la obligación
09:11bilateral de intercambiar flujos de
09:14efectivo en fechas futuras
09:15preestablecidas sobre el valor de
09:17referencia conocido como notional amont
09:20los derivados implícitos en vez son
09:24aquellos componentes de un contrato que
09:26forma explícita no y pretenden originar
09:29un instrumento financiero derivado por
09:31sí mismo pero que los riesgos implícitos
09:33generados o cubiertos por esos
09:35componentes difieren en sus
09:37características económicas y riesgos de
09:39los de dicho contrato
09:40reconocimiento es la incorporación de
09:43los efectos de las transacciones y otros
09:46eventos cuantificables en los estados
09:47financieros que incluye la transacción
09:50inicial en la fecha que se realiza la
09:52operación y sus cambios en periodos
09:54posteriores proveniente de eventos
09:56económicos o derivados de las
09:58consecuencias del paso del tiempo
10:00valor razonable conocido como Fer balbué
10:04es la cantidad por la cual puede
10:05intercambiarse un activo financiero o
10:08liquidar su impasivo financiero entre
10:10partes interesadas y dispuestas en una
10:13transacción en libre competencia
10:15costo de adquisición es la cantidad de
10:19efectivo de su equivalente entregada a
10:21cambio de un activo financiero los
10:23gastos de compra primas o descuentos son
10:26parte integrante del costo de
10:27adquisición
10:29para todos los efectos de este boletín
10:31el costo de adquisición de los activos
10:33financieros y pasivos financieros
10:35denominados en moneda extranjera o en
10:37unidades de inversión udis es el
10:39expresado en la moneda extranjera o
10:41nudista en el momento de su adquisición
10:43y en consecuencia deberán ser
10:46convertidos a su equivalente en moneda
10:47nacional a cada periodo contable
10:51determinaciones técnicas del valor
10:53razonable son estimaciones del valor
10:55razonable de los instrumentos
10:57financieros realizadas con base en
10:59modelos técnicos de evaluación
11:01reconocidos en el ámbito financiero
11:02respaldados por información suficiente
11:05confiable y comprobable
11:07conservados a vencimiento son los
11:10instrumentos financieros de deuda los
11:12que al momento de invertir en ellos se
11:14tiene la intención comprobada de
11:16mantener dicha inversión hasta su
11:18vencimiento la intención comprobada
11:20podrá representarse mediante la
11:22capacidad financiera de la entidad para
11:24sostener la inversión durante toda la
11:26vigencia de la misión
11:28con fines de negociación son los
11:30instrumentos financieros en los que
11:32desde el momento de invertir en ellos se
11:34tiene la intención de negociarlos en un
11:36corto plazo y en fechas anteriores a su
11:39vencimiento con el objeto de obtener
11:41ganancia con base en sus cambios de
11:43valor en el mercado y no solo por medio
11:45de los rendimientos inherentes a los
11:47mismos
11:48disponibles para su venta son los
11:51instrumentos financieros en los que
11:52desde el momento de invertir en ellos se
11:55tiene la intención de negociarlos en un
11:57mediano plazo y en fechas anteriores a
11:59su vencimiento con el objeto de obtener
12:01ganancia corbase en sus cambios de valor
12:03en el mercado y no solo Mediante los
12:06rendimientos inherentes a los mismos
12:08compensación de activos financieros y
12:11pasivos financieros es la posibilidad de
12:14compensar las cifras de activos
12:15financieros y las cifras de pasivos
12:17financieros en el balance general para
12:19presentar Consecuentemente el valor neto
12:22correspondiente
12:24riesgo en la posibilidad de que ocurra
12:27algún evento o acontecimiento en el
12:28futuro que cambie las circunstancias
12:30actuales esperadas que han servido de
12:33fundamento a la evaluación de activos
12:34financieros y pasivos financieros y que
12:37va a ocurrir dicho evento acontecimiento
12:39puede ocasionar una pérdida una ganancia
12:41o cambios en los flujos de efectivos
12:43futuros el riesgo se clasifica en
12:46riesgos de Mercado de crédito de
12:48liquidez y del flujo de efectivo hay
12:51tres tipos de riesgo de Mercado
12:53cambiario de tasa de interés y de precio
12:56a riesgo cambiario es el riesgo de que
12:59el valor de un instrumento financiero
13:00fluctúe debido a movimientos en los
13:03tipos de cambio de Divisas extranjeras
13:05B riesgo de tasa de interés es el riesgo
13:08de que el valor de un instrumento
13:10financiero fluctúe debido a cambios en
13:13las tasas de interés
13:14sé riesgo de precio es el riesgo de que
13:17el valor de un instrumento financiero
13:19fluctúe como resultado de los cambios en
13:21los precios del mercado ya sea que esos
13:24cambios sean causados por factores
13:25específicos del valor particular o de su
13:28emisor o factores que afecten a todos
13:30los valores negociados en el mercado de
13:33riesgo de crédito es el riesgo de que
13:36una de las partes involucradas en una
13:38transacción con un instrumento
13:39financiero deje descubrir su obligación
13:42y cauce que la otra parte incurre en una
13:44pérdida riesgo del que es es el riesgo
13:47de que una de las partes involucradas en
13:49una transacción con un instrumento
13:51financiero tenga dificultades para
13:53reunir los recursos necesarios para
13:55cumplir con sus compromisos asociados
13:57con el instrumento financiero el riesgo
14:00de liquidez puede resultar de la
14:02imposibilidad de vender rápidamente un
14:04activo financiero o un valor cercano a
14:06su valor razonable
14:08riesgo en el flujo de efectivo es el
14:10riesgo de que los flujos de efectivo
14:12asociados con un instrumento Financiero
14:14fluctúen en sus montos en el caso de un
14:18instrumento de deuda con tasa variable
14:19por ejemplo dicha fluctuaciones dan como
14:22resultado un cambio en la tasa de
14:24interés efectiva del instrumento
14:26financiero Generalmente sino un cambio
14:28correspondiente en sus valores razonable
14:31eliminado reglas de evaluación con
14:35excepción de lo establecido en los
14:37párrafos 41 al 44 todos los activos
14:40financieros y pasivos financieros
14:42resultante de cualquier tipo de
14:44instrumento Financiero en el cual
14:45participa una entidad así como los
14:47derivados implícitos cuyos contrato base
14:50No necesariamente es un instrumento
14:51financiero deben valuarse a sus valores
14:54razonable cuando el valor de Mercado
14:57satisface las condiciones de pactarse
14:59entre partes interesadas y dispuestas y
15:01en una transacción en libre competencia
15:03establecidas en la definición de valor
15:06razonable párrafo 22 debe considerarse
15:09que dicho valor de Mercado es el valor
15:11razonable cuando no exista un valor de
15:15Mercado el valor de Mercado no sea una
15:17referencia apropiada por no satisfacer
15:19las condiciones establecidas en la
15:21definición de valor razonable párrafo 22
15:24el valor razonable de los activos y
15:26pasivos financieros deben obtenerse
15:28utilizando determinaciones técnicas del
15:30valor razonable definidas en el párrafo
15:3325 la diferencia en la evaluación de un
15:36período a otro de cualquier activo
15:38financiero o pasivo financiero deberá
15:40registrarse en el estado de resultados
15:42del período en el que ocurre debido a
15:45que el valor razonable de un instrumento
15:47de capital disminuye por el efecto de
15:49los dividendos provenientes de dichos
15:51instrumentos estos dividendos deben ser
15:53reconocidos como ingreso en el estado de
15:55resultados del poseedor en el mismo
15:57periodo en que se afecta el valor
15:59razonable del instrumento de capital
16:02Los costos y los rendimientos
16:03provenientes de los instrumentos
16:05financieros deben ser reconocidos en el
16:07estado de resultados del período en que
16:10se devengan las inversiones En
16:12instrumentos financieros conservados a
16:15vencimiento deberán servas jugadas a su
16:17costo de adquisición según se define en
16:19el párrafo 23 al efectuar esta barra
16:22loción deben tomarse en cuenta la
16:24siguiente consideraciones a cuando
16:27existan amortizaciones parciales del
16:29principal debe considerarse la parte
16:31proporcional del costo de adquisición
16:33con base en el saldo insoluto B cuando
16:37existan gastos de compra primas o
16:40descuentos relacionados con la
16:41adquisición del instrumento que de
16:43acuerdo con el párrafo 23 forman parte
16:45del costo de adquisición deben ser
16:48amortizados durante la vida de la
16:49inversión con base en su saldo insoluto
16:52sé cuando un instrumento financiero
16:54conservado a vencimiento contenga un
16:57derribado implícito este debe separarse
16:59para efectos de evaluación del contrato
17:01de referencia y evaluarse a sus valores
17:03razonable los pasivos financieros
17:06resultantes de la misión de instrumentos
17:08financieros de deuda se define en el
17:11párrafo 11 deben ser registrados al
17:13valor de la obligación que representan
17:15valor normal más accesorio devengados a
17:18la fecha los gastos primas y descuentos
17:21relacionados con la emisión del
17:23instrumento financiero deben ser
17:25amortizarlo durante la vida de la misión
17:27con base al saldo insoluto de dicha
17:29emisión
17:30eliminado dos reglas de presentación
17:33todos los activos financieros y los
17:36pasivos financieros resultante de
17:38cualquier tipo de instrumento Financiero
17:40en el cual participa una entidad debe
17:43registrarse en el balance general de
17:44dicha entidad los activos financieros o
17:48pasivos financieros deben permanecer en
17:50el balance general hasta que la entidad
17:52deje los derechos o sea liberada de las
17:54obligaciones originadas por el
17:56instrumento financiero la eliminación de
17:59un activo financiero pasivo financiero
18:01podrá suceder en forma parcial en la
18:04medida en que se dejen de tener los
18:05derechos o que se liberan las
18:07obligaciones
18:07se considerará que las obligaciones han
18:10sido liberadas a los derechos se han
18:12dejado de tener cuando el contrato que
18:14dio origen a los mismos se da por
18:16finiquitado o se transfieren los
18:17derechos y responsabilidades a un
18:19tercero sin que existan ambos casos una
18:21responsabilidad ulterior de ninguna
18:24especie para las partes los instrumentos
18:26financieros de deuda de capital y
18:29derivados que constituyen inversiones
18:31temporales con plazo menor de un año y
18:33que cotizan en los mercados de valores
18:35así como aquellas inversiones En dichos
18:37instrumentos que se realizan con fines
18:39de negociación para mantenerlos
18:41disponibles para su venta deben
18:43clasificarse como inversiones temporales
18:45y presentarse en el activo circulante
18:47Igualmente deben clasificarse en el
18:50activo circulante la porción
18:52correspondiente a vencimientos menores a
18:54un año de los instrumentos financieros
18:56mantenidos a vencimiento
18:58deben clasificarse como activos no
19:01circulantes las inversiones En a
19:04instrumentos financieros de deuda y de
19:06capital cotizados en el mercado de
19:07valores cuyo destino está relacionado
19:10con la adquisición de activos no
19:12circulantes o con la amortización de
19:13pasivos a largo plazo
19:15B instrumentos financieros de deuda
19:18cotizados en el mercado de valores y los
19:20que se mantienen hasta su vencimiento
19:22cuando este sea superior un año a partir
19:24de la fecha de los estados financieros
19:27se instrumentos de capital no cotizados
19:30en el mercado de valores por los que no
19:32exista evidencia de su realización a
19:34corto plazo
19:35de instrumentos financieros derivados no
19:39cotizados el mercado de valores
19:40reconocidos con un plazo de vencimiento
19:43superior un año y cuyo valor subyacente
19:45mantengo exceda dicho plazo los
19:48instrumentos financieros clasificados
19:50conforman lo establecido en los párrafos
19:52anteriores deben presentarse
19:54segregadamente con observancia a las
19:56categorías según se definen en los
19:58párratos 26 y 27
20:00considerando que estas categorías se
20:02establecen en el momento de realizar la
20:04inversión No se deberán efectuar
20:06reclasificaciones entre dichas
20:08categorías deben reconocerse como
20:11pasivos circulantes a el saldo insoluto
20:14de las emisiones de instrumentos
20:16financieros de deuda cuyo vencimiento
20:18sea menor un año B la porción del saldo
20:21insulto de las emisiones de instrumentos
20:23financieros de deuda que se tendrá que
20:25liquidar dentro del siguiente año los
20:28instrumentos financieros o sus partes
20:30componentes deben clasificarse al
20:33efectuar el registro inicial en la fecha
20:35que se realiza la operación como pasivo
20:37como capital tomando en cuenta la
20:40sustancia del convenio y las
20:41definiciones de pasivo financiero y de
20:43instrumento de capital establecidas en
20:45los párratos 10 y 12 la sustancia de un
20:48instrumento financiero y no su forma
20:50legal determina su clasificación el
20:53balance general del emisor si bien la
20:55sustancia y la forma legal son
20:57frecuentemente similares no siempre
20:59coinciden cuando un instrumento
21:01financiero se registra por primera vez
21:04la clasificación del mismo se hace con
21:06base en la evaluación de sustancia esa
21:09clasificación se debe mantener en la
21:11información financiera que se emita en
21:13los periodos subsecuentes al registro
21:15inicial del instrumento financiero y
21:17hasta la fecha en que el mismo es
21:19removido el balance general una
21:21restricción a la capacidad que el emisor
21:23tenga para satisfacer una obligación no
21:26elimina dicha obligación ni el derecho
21:28conferido al poseedor del instrumento
21:30financiero la característica crítica
21:33para identificar un pasivo financiero
21:35según se define en el párrafo diez es la
21:38obligación contractual del emisor de
21:40entregar efectivo otro activo financiero
21:43al poseedor o de intercambiar con este
21:45otro instrumento financiero de deuda
21:47la característica crítica para
21:50identificar un instrumento financiero
21:51derivado de capital de un pasivo
21:53financiero es que el poseedor del
21:55instrumento financiero participe
21:57equitativamente tanto en los beneficios
21:58como en los riesgos patrimoniales del
22:01emisor independientemente de la forma en
22:03que este se liquide las partes
22:05componentes de un instrumento financiero
22:07que contiene tanto un elemento de pasivo
22:09como un elemento de capital deben
22:11clasificarse por separado de acuerdo a
22:13su naturaleza con base a lo establecido
22:15en los párrafos 54 y 55 es más cuestión
22:20de forma que de sustancia al que tanto
22:22los pasivos como el capital puedan ser
22:24creados por un solo instrumento
22:25financiero
22:26un activo financiero y un pasivo
22:29financiero deben ser compensados y el
22:31monto neto presentado en el balance
22:33general cuando una entidad a tiene el
22:36derecho contractual de compensar las
22:39cantidades registradas al mismo tiempo
22:40que tiene la intención de liquidarla
22:43sobre una base neta o bien de realizar
22:45el activo y liquidar el pasivo
22:46simultánea
22:48los activos y pasivos financieros son de
22:51la misma naturaleza o surgen de un mismo
22:53contrato tienen el mismo plazo de
22:55vencimiento y se liquidarán
22:56simultáneamente
22:58la razón por la que los activos
23:00financieros y pasivos financieros deben
23:02presentarse sobre 58 una base neta es
23:05porque así se reflejan los flujos de
23:07efectivo que una entidad espera recibir
23:09o entregarán liquidarse los instrumentos
23:11financieros cuando de una entidad tiene
23:14derecho a recibir o pagar una cantidad
23:16neta tiene de hecho un solo libre activo
23:19financiero a un solo pasivo financiero
23:21se considera que las condiciones
23:23expuestas en el párrafo 57 no se
23:26satisfacen cuando a se usan varios
23:29instrumentos financieros con
23:31características diferentes para lograr
23:33los mismos efectos económicos que
23:35tendrían solo instrumentito financiero
23:37B los activos financieros y pasivos
23:40financieros se originan por instrumentos
23:42financieros que tienen la misma
23:44exposición primaria al riesgo pero se
23:46originan por contrapartes
23:49se destinan activos financieros solo a
23:52garantizar pasivos financieros
23:54de un deudor entrega un fideicomiso
23:57activo financieros con el fin de
23:59utilizar los para liquidar una
24:01obligación sin que el acreedor hubiera
24:02aceptado esos activos financieros en
24:05pago de la obligación
24:06drogado
24:08uno reglas de revelación el objetivo de
24:11las revelaciones como parte integrante
24:13de los estados heces financieros de una
24:15entidad con referencia a instrumentos
24:17financieros es proporcional y formación
24:19que amplía y facilita el usuario en la
24:21comprensión de los estados financieros
24:23las revelaciones mínimas que deben
24:26incluirse en las notas a los tres
24:28estados financieros son políticas
24:30contables las políticas contables deben
24:33describir lo siguiente a las bases de
24:36evaluación de los instrumentos
24:37financieros en el caso de que se
24:40utilicen variaciones técnicas del valor
24:42razonable deberá explicarse la
24:45metodología utilizada para determinar
24:47dicho valor razonable B el criterio
24:51seguido por la entidad para el registro
24:52y presentación de los resultados
24:54provenientes de y la evaluación de los
24:57instrumentos financieros
24:59y Los costos rendimientos y dividendos
25:03generados pi por transacciones con
25:05instrumentos financieros y él el
25:08criterio base es utilizadas para el
25:10reconocimiento del quebranto esperado
25:11por el deterioro en la capacidad de pago
25:13del emisor de un instrumento financiero
25:15mantenido a vencimiento por la entidad
25:18otras revelaciones la política de
25:21administración de riesgos que la entidad
25:23tenga establecida
25:24las principales características de los
25:27instrumentos financieros utilizadas para
25:29su clasificación como deudo capital así
25:31como sus fechas de vencimiento tasas
25:34promedio de rendimiento y tipo de
25:36riesgos que dichos instrumentos
25:37financieros generan a la entidad el
25:40detalle de los principales
25:42a instrumentos financieros clasificados
25:45a corto y largo plazo
25:48de instrumentos financieros conservados
25:50a vencimiento
25:52c activos y pasivos financieros que se
25:55presentan compensados en el balance
25:57general de la entidad explicando sus
25:59características
26:00de instrumentos financieros considerados
26:03derivados describiendo las
26:05características de los contratos valores
26:08de referencia garantías y riesgos
26:10inherentes así como la metodología de
26:12evaluación y las políticas seguidas por
26:15la entidad para el registro de los
26:16resultados originados por la evaluación
26:18y el plazo de amortización de las primas
26:20en el caso de los instrumentos
26:22utilizados con fines de cobertura habrán
26:25revelarse adicionalmente los riesgos
26:27cubiertos con respecto al nivel de
26:30detalle de las revelaciones mínimas
26:32antes expuestas es necesario El
26:34ejercicio del juicio tomando en cuenta
26:36la importancia relativa de los
26:38instrumentos financieros en algunos
26:40casos bastará con presentar información
26:42financiera agrupando los instrumentos
26:44financieros que tengan características
26:47con respecto a riesgo plazo moneda y
26:50tasa de interés fija variable vigencia
26:53las disposiciones contenidas en este
26:55boletín son de observancia obligatoria a
26:58partir de los ejercicios sociales que
26:59comienzan en lo después del uno o de
27:02enero del año 2001
27:04transitorio las reglas del presente
27:06boletín deben ser aplicadas a todos los
27:09instrumentos financieros que tenga
27:10contratados una entidad con fecha
27:12anterior a la aplicación inicial de
27:14estas reglas para efectos de aplicar las
27:17reglas de evaluación establecidas en los
27:19párrafos 41 y 42 así como la regla de
27:22presentación del párrafo 49 las cuales
27:25están basadas en las categorías
27:27definidas en los párrafos 26 y 27 la
27:30intención de la inversión debe
27:32considerarse en el momento de aplicar
27:33por primera vez las reglas de este
27:35boletín
27:36el efecto inicial de la aplicación de la
27:39regla devaluación establecida en el
27:41párrafo 35 del Tyler boletín debe
27:44reconocerse en los resultados del
27:45ejercicio observando lo dispuesto en
27:47reinciso B del párrafo 24 del boletina 7
27:51no deben reestructurarse los estados
27:54financieros básicos de los ejercicios
27:56anteriores a la aplicación inicial de
27:58las reglas del presente boletín tampoco
28:01debe revelarse la distribución del
28:04efecto acumulado inicial por cada uno de
28:06dichos ejercicios anteriores la
28:09aplicación de las reglas del presente
28:11boletín deja sin efecto las establecidas
28:13en a el boletín c uno en lo que respecta
28:17a inversiones temporales
28:19B el boletín c9 en todo lo que se
28:22contrapone a las establecidas en este
28:24boletín
28:25c el boletín C3 en lo que se refiere a
28:28cuenta por cobrar que no sean
28:30provenientes de las actividades
28:31comerciales de las entidades
28:34de la circular número 47 es lo que se
28:37contrapone a lo establecido en las
28:39reglas de presentación establecidas en
28:41el párrafo 46 y el inciso de del párrafo
28:4459 de este boletín e la circular número
28:4849 en todo lo relativo a la nit 32
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