NIF C2 primera parte

Melchor Gómez

23 Mar 202205:28

Summary

TLDRLa normativa IFRS 9 C2 establece las reglas para la evaluación y presentación de la inversión en instrumentos financieros. A partir de 2018, se centra en el modelo de negocio para clasificar la inversión, descartando la intención de adquisición. Se promueve la coherencia en la información financiera tras la crisis de 2008, y se abordan cambios significativos en la clasificación de instrumentos financieros, basándose en el rendimiento contractual y la gestión para obtener flujos de efectivo.

Takeaways

📘 La Norma IFRS 9 C2 establece las reglas para la evaluación y presentación de la inversión en instrumentos financieros en los estados financieros.
🗓️ La normativa fue aprobada en noviembre de 2015 y se implementó para los ejercicios que comenzaron a partir de enero de 2018, con la posibilidad de aplicación anticipada desde enero de 2016.
🔄 La crisis financiera de 2008 llevó a una revisión de las normas financieras, lo que resultó en la creación de IFRS 9 para abordar la inversión en instrumentos financieros.
🎯 El principal cambio en IFRS 9 es la clasificación de instrumentos financieros basada en el modelo de negocio de la entidad, en lugar de la intención de adquisición y utilización.
🏦 El modelo de negocio se determina por cómo se administran los instrumentos financieros para generar flujos de efectivo, más allá de las intenciones con un instrumento específico.
📊 La clasificación de instrumentos financieros incluye aquellos para obtener rendimiento contractual, venta o obtener utilidades por compraventa.
📋 IFRS 9 se basa en dos postulados fundamentales: el postulado de ventas de acción contable y el reconocimiento y evaluación de las partidas en los estados financieros.
📈 La presentación por separado de las inversiones en instrumentos financieros y sus resultados es obligatoria si son significativos para la entidad.
💼 La adquisición de instrumentos financieros se considera en el contexto de la administración de inversiones y no como una intención de adquisición individual.
📉 Los instrumentos financieros se evalúan en su valor razonable, excluyendo los costos de transacción y considerando premios o descuentos como parte del valor.
📝 Las entidades pueden tener múltiples modelos de negocio para la administración de instrumentos financieros, lo que puede requerir clasificaciones diferentes dentro del mismo portafolio.

Q & A

¿Cuál es el objetivo de la norma IFRS 9 según el guion?
-El objetivo de la norma IFRS 9 es establecer las reglas para la evaluación, presentación y revelación de la inversión en instrumentos financieros en los estados financieros de una entidad económica.
¿Cuándo fue aprobada la IFRS 9 y cuándo entró en vigor?
-La IFRS 9 fue aprobada por unanimidad por el consejo emisor en noviembre de 2015 y entró en vigor para ejercicios que se inicien a partir del primero de enero de 2018.
¿Es posible aplicar anticipadamente la IFRS 9?
-Sí, se permite la aplicación anticipada de la IFRS 9 a partir del 1 de enero de 2016 siempre que se haga junto con la aplicación de la IFRS 7.
¿Qué evento llevó a los principales emisores de normas financieras a comprometerse a emitir normas sólidas y coherentes sobre la inversión en instrumentos financieros?
-La aguda crisis financiera internacional que se vivió en 2008 cuestionó la validez de las normas de información financiera, lo que llevó a los emisores a comprometerse a mejorar estas normas.
¿Cuál es el principal cambio en la IFRS 9 con respecto a los pronunciamientos anteriores?
-El principal cambio es la calificación de los instrumentos financieros en los que se invierte, descartando el concepto de intención de adquisición y utilización, y en su lugar, se utiliza el concepto de modelo de negocio para determinar su clasificación.
¿Qué concepto se utiliza para clasificar los instrumentos financieros en la IFRS 9?
-Se utiliza el concepto de modelo de negocio de la administración de inversiones e instrumentos financieros para obtener flujos de efectivo.
¿Qué principios conceptuales se utilizaron para la elaboración de la IFRS 9?
-La IFRS 9 se basa en dos postulados básicos: el postulado de ventas de acción contable y el reconocimiento, evaluación y medición de las partidas que se incorporan en los estados financieros.
¿Qué establece el postulado de ventas de acción contable según la IFRS 9?
-El postulado de ventas de acción contable establece que el efecto de las transformaciones internas y otros eventos que han afectado económicamente deben reconocerse en su totalidad en el momento.
¿Qué se debe hacer con las partidas significativas en los estados financieros según la IFRS 9?
-Si una partida es significativa, debe presentarse por separado en los estados financieros para reflejar adecuadamente su naturaleza y los resultados de la operación.
¿Qué es un instrumento financiero según la IFRS 9?
-Un instrumento financiero es un derecho o obligación contractual que puede incluir recibir, entregar o intercambiar algo de valor en el futuro, y que puede ser un activo o pasivo de la entidad.
¿Qué se considera un costo de transacción en la IFRS 9?
-Los costos de transacción incluyen honorarios, comisiones, derechos a las autoridades reguladoras, pagos por servicios de mercados de valores, así como impuestos sobre transferencia de instrumentos financieros.
¿Cómo debe una entidad determinar su modelo de negocio para la administración de instrumentos financieros según la IFRS 9?
-Una entidad debe determinar su modelo de negocio basándose en cómo se administran los instrumentos financieros para generar flujos de efectivo en conjunto, y no en base a las intenciones para un instrumento en particular.
¿Por qué una entidad puede tener más de un modelo de negocio para administrar instrumentos financieros según la IFRS 9?
-Porque una entidad puede tener un portafolio diverso que puede incluir instrumentos para cobrar y obtener intereses, así como otros para negociar y obtener utilidades en su venta.

Outlines

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📊 Normativa de Inversión en Instrumentos Financieros

El párrafo 1 aborda la normativa de evaluación y presentación de la inversión en instrumentos financieros, estableciendo las reglas para su reconocimiento inicial y posterior. Se menciona que la ADIFSE 2 fue aprobada en noviembre de 2015 y entró en vigor para ejercicios comenzados a partir de enero de 2018, con la posibilidad de aplicación anticipada desde 2016. La crisis financiera de 2008 motivó a los principales emisores a crear normas sólidas sobre la inversión en instrumentos financieros. Se destaca el cambio en la clasificación de estos instrumentos, basándose en el modelo de negocio de la entidad que invierte, y no en la intención de adquisición y utilización. La norma también se basa en el marco conceptual del postulado de ventas de acción contable y el reconocimiento y evaluación de las partidas en los estados financieros.

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🔄 Modelos de Negocio para la Gestión de Instrumentos Financieros

El párrafo 2 enfatiza que una entidad puede utilizar múltiples modelos de negocio para administrar sus instrumentos financieros, lo que implica que una única clasificación no es aplicable a todas las inversiones. Esto puede incluir instrumentos para cobrar, instrumentos negociables y otros financieros, dependiendo de cómo se administren para generar flujos de efectivo. La clasificación adecuada de los instrumentos financieros es crucial para reflejar la estrategia de negocio de la entidad y su forma de generar ganancias, ya sea a través de la venta o la gestión de dichos instrumentos.

Mindmap

Keywords

💡Inversión en instrumentos financieros

Se refiere a la acción de adquirir activos financieros como acciones, bonos u otros instrumentos con el objetivo de obtener ganancias. En el video, esta inversión es el tema central, ya que se discute cómo deben ser evaluados y presentados en los estados financieros de una entidad económica.

💡Norma de información financiera

Es un conjunto de reglas y estándares que regulan la presentación de la información financiera de una empresa. En el contexto del video, se menciona que esta norma establece las reglas para la evaluación y presentación de la inversión en instrumentos financieros.

💡Adifse 2

Es una referencia a una normativa o estándar contable específico, aunque no se especifica claramente en el guion, se entiende que es relevante para la regulación de la inversión en instrumentos financieros y fue aprobada en noviembre de 2015.

💡Crisis financiera internacional

Al mencionar la crisis financiera de 2008, el guion hace referencia a un evento que cuestionó la validez de las normas de información financiera y motivó la emisión de normas más sólidas y coherentes en relación con la inversión en instrumentos financieros.

💡Clasificación de instrumentos financieros

El video discute un cambio en la forma de clasificar los instrumentos financieros, desechando la intención de adquisición y enfocada en el modelo de negocio de la entidad. Esto es crucial para determinar cómo se deben registrar y reportar estas inversiones en los estados financieros.

💡Modelo de negocio

Define cómo una entidad busca generar flujos de efectivo a través de sus operaciones, y es fundamental para la clasificación de los instrumentos financieros, como se destaca en el video. El modelo de negocio influye directamente en la forma en que se evalúan y presentan estas inversiones.

💡Postulados básicos

El guion menciona dos postulados básicos que fundamentan el estudio y regulación de la inversión en instrumentos financieros: el postulado de ventas de acción contable y el reconocimiento, evaluación y medición. Estos postulados son esenciales para entender cómo se deben reconocer y reportar las inversiones.

💡Reconocimiento inicial y posterior

El término se refiere a la evaluación y registro de los activos al momento de su adquisición (inicial) y en los períodos subsiguientes (posterior). En el video, se indica que esta evaluación debe ser realizada de acuerdo con los atributos de los elementos evaluados.

💡Agrupación de partidas

Se refiere a la presentación de información financiera de manera agrupada según la naturaleza de las operaciones que dieron origen a las partidas. El video menciona que si una partida es significativa, debe ser presentada por separado en los estados financieros.

💡Instrumentos financieros negociables

Son aquellos instrumentos financieros que pueden ser comprados o vendidos en el mercado. El guion los menciona como un tipo de instrumento financiero que debe ser considerado en la administración y presentación de la información financiera.

💡Valor razonable

Es el valor que se estima para un activo o instrumento financiero basado en cálculos y evaluaciones justos y prudentes. En el video, se destaca que el valor razonable es importante para la determinación de ganancias o pérdidas por cambios en el valor de estos instrumentos.

Highlights

La norma de información financiera C2 establece las reglas para la evaluación y presentación de la inversión en instrumentos financieros.

La ADIFSE 2 fue aprobada por unanimidad por el consejo emisor en noviembre de 2015 y entró en vigor para ejercicios a partir del 1 de enero de 2018.

Es posible la aplicación anticipada de la ADIFSE 2 desde el 1 de enero de 2016, siempre junto con la CNIV C3.

La crisis financiera de 2008 motivó a los principales emisores de normas a desarrollar normas sólidas y coherentes sobre la inversión en instrumentos financieros.

El principal cambio en la ADIFSE 2 es la clasificación de instrumentos financieros basada en el modelo de negocio en lugar de la intención de adquisición.

Los instrumentos financieros se clasifican según el modelo de negocio utilizado para obtener flujos de efectivo.

La clasificación incluye rendimiento contractual y/o venta, o obtener utilidades por compraventa.

El marco conceptual utilizado para la elaboración de la ADIFSE 2 se basa en dos postulados básicos: el postulado de ventas de acción contable y el reconocimiento, evaluación y medición.

El reconocimiento posterior o BS se ajusta según los atributos de los elementos evaluados.

La presentación por separado de inversiones en instrumentos financieros y sus resultados por cada modelo de negocio es respaldada por la ADIFSE 2.

Las disposiciones de la ADIFSE 2 son aplicables a las inversiones en instrumentos financieros efectuadas por entidades que emiten estados financieros.

Los instrumentos financieros para cobrar o vender se consideran instrumentos negociables o financieros distintos.

La extensión de un instrumento financiero implica una cadena de derechos y obligaciones contractuales.

Los costos de transacción, como honorarios y comisiones, se incluyen en el valor razonable del instrumento financiero.

Las ganancias o pérdidas por cambios en el valor razonable deben ser determinadas por el modelo de negocio utilizado por la entidad.

Una entidad puede tener más de un modelo de negocio para administrar instrumentos financieros, lo que puede requerir múltiples clasificaciones.

El modelo de negocio debe reflejar cómo los grupos de activos financieros son administrados para lograr un objetivo de negocio.