NIA 240 Responsabilidad del auditor en relación con el fraude en una auditoría
Summary
TLDREl guion del video discute la Norma Internacional de Auditoría 240, que trata sobre la responsabilidad del auditor frente al fraude en auditorías financieras. Explica cómo se aplican las normas 315 y 330 para manejar riesgos y errores de importancia relativa. Seguidamente, se centra en la identificación de indicios de fraude, la evaluación del riesgo y las medidas para prevenir y detectarlo. El auditor debe mantener escepticismo profesional y obtener evidencia suficiente para diseñar procedimientos de auditoría adecuados, asegurándose de que los estados financieros estén libres de errores intencionales o no. Además, se menciona la importancia de la comunicación con la administración y autoridades reguladoras en caso de sospecha de fraude.
Takeaways
- 📐 La Norma Internacional de Auditoría 240 establece la responsabilidad del auditor en cuanto al fraude en auditorías de estados financieros y cómo aplicar normas 315 y 330 para manejar riesgos de errores de importancia relativa.
- 🔍 El auditor debe determinar si las representaciones erróneas en los estados financieros son por fraude o error, y si el error es intencional o no.
- 👮 La identificación de fraude es parte del proceso de auditoría, pero el auditor no es responsable de realizar acciones legales si se ha cometido un fraude.
- 🏢 La administración y los encargados de la entidad tienen la responsabilidad de prevenir y detectar fraude, incluyendo la creación de un ambiente de ética y honestidad.
- 🤔 El auditor debe obtener una seguridad razonable de que los estados financieros estén libres de representaciones erróneas por fraude o error, trabajando con escepticismo profesional.
- 🔑 La identificación de riesgos de fraude es crucial; el auditor debe evaluar factores de riesgo y indicios que sugieran la oportunidad o posibilidad de cometer fraude.
- 👥 El escepticismo profesional es un requisito clave para el auditor, que debe cuestionar continuamente la información y evidencia obtenida durante la auditoría.
- 🔄 El auditor debe llevar a cabo investigaciones adicionales si encuentra inconsistencias o evidencia que indique que los documentos no son auténticos o han sido modificados.
- 📝 Es importante que el equipo de trabajo del auditor discuta la posibilidad de errores de importancia relativa por fraude en los estados financieros.
- 🛡 El auditor debe diseñar y aplicar procedimientos de auditoría adicionales para evaluar y mitigar los riesgos de fraude identificados.
- 📋 Finalmente, el auditor debe documentar todas las decisiones importantes y respuestas a los riesgos evaluados, así como las comunicaciones realizadas en caso de sospecha de fraude.
Q & A
¿Qué es la Norma Internacional de Auditoría 240 y qué aborda?
-La Norma Internacional de Auditoría 240 (ISA 240) se refiere a la responsabilidad del auditor con respecto al fraude en auditorías de estados financieros. Esta norma explica cómo se deben aplicar las normas de auditoría 315 y 330 para manejar riesgos de errores de importancia relativa y proporciona guía al auditor sobre cómo proceder ante situaciones de sospecha de fraude o errores en los estados financieros.
¿Cuál es la diferencia entre un error y un fraude en el contexto de la auditoría?
-Un error es una representación errónea en los estados financieros que puede ser el resultado de una falta de cuidado o una equivocación, mientras que un fraude es un acto intencional de una o más personas relacionadas con la entidad que implica el uso de engaño para obtener una ventaja injusta e ilegal, lo que resulta en una representación errónea en los estados financieros.
¿Cuál es la responsabilidad de la administración en la prevención y detección de fraudes?
-La administración tiene la responsabilidad de diseñar, implementar y mantener controles internos efectivos para prevenir y detectar fraudes. Esto incluye considerar la posibilidad de que se sobrepasen los controles y la influencia de terceros que puedan afectar el proceso de información financiera.
¿Qué se entiende por 'escepticismo profesional' en el trabajo de auditoría?
-El escepticismo profesional es un requisito clave para el auditor, que implica un cuestionamiento continuo de la información y evidencia obtenida, reconociendo siempre la posibilidad de la existencia de errores de importancia relativa, incluso cuando se tiene experiencia con la entidad.
¿Cómo puede el auditor identificar indicios de fraude durante la auditoría?
-El auditor puede identificar indicios de fraude a través de la evaluación de factores de riesgo, la observación de relaciones inusuales, entrevistas con personal clave y el análisis de la información financiera presentada por la entidad. Además, puede ayudarse de su experiencia para detectar aspectos importantes que presenten más riesgo de errores de fraude.
¿Qué es la 'malversación de activos' y cómo se presenta en la auditoría?
-La malversación de activos es un tipo de fraude que implica el robo de activos de la entidad, lo que puede incluir desfalcos, robo de activos físicos o propiedad intelectual, pagos por bienes y servicios no recibidos, y el uso de activos para fines personales.
¿Qué debe hacer el auditor si sospecha que la administración está involucrada en el fraude?
-Si el auditor sospecha que la administración está involucrada en el fraude, debe reevaluar los riesgos, reconsiderar la evidencia obtenida y, si es necesario, comunicar sus hallazgos a los encargados de la entidad y a las autoridades reguladoras y ejecutoras.
¿Cuáles son las acciones que el auditor debe tomar al identificar riesgos de fraude durante la auditoría?
-El auditor debe identificar y evaluar los riesgos de errores de importancia relativa debido a fraudes, diseñar e implementar procedimientos de auditoría adicionales para probar registros y realizar investigaciones, y evaluar la evidencia obtenida para determinar si es necesario aplicar procedimientos adicionales.
¿Qué implica la incapacidad del auditor para continuar el trabajo debido a la existencia de errores de importancia relativa por fraude?
-La incapacidad del auditor para continuar el trabajo puede surgir cuando se identifican errores de importancia relativa por fraude y la entidad no toma la acción apropiada, o cuando hay indicios de que la administración está involucrada en el fraude. En estos casos, el auditor debe determinar sus responsabilidades profesionales y legales y si es necesario comunicar o reportar las razones de su retiro.
¿Por qué es importante obtener confirmaciones escritas de la administración durante la auditoría?
-Las confirmaciones escritas de la administración son importantes porque reconocen su responsabilidad en el diseño, implementación y mantenimiento de controles internos para prevenir y detectar fraude, y también permiten que el auditor tenga un registro escrito de los resultados de la valoración de riesgos de representación errónea en los estados financieros.
Outlines
🔍 Responsabilidad del auditor frente al fraude en auditorías financieras
La Norma Internacional de Auditoría 240 describe la responsabilidad del auditor en relación con el fraude en auditorías de estados financieros. Esta norma orienta al auditor en la aplicación de las Normas de Auditoría 315 y 330 para gestionar riesgos de errores significativos. Además, proporciona directrices sobre los procedimientos a seguir cuando hay sospecha o evidencia de fraude. Se destaca que la responsabilidad del auditor es identificar representaciones erróneas en los estados financieros, distinguiendo entre errores y fraudes, y actuando bajo los principios éticos y con escepticismo profesional.
⚠️ Identificación y evaluación de riesgos de fraude en auditorías
El auditor debe identificar y evaluar los riesgos de errores significativos en los estados financieros relacionados con el fraude. Esto implica obtener evidencia suficiente y apropiada, y diseñar procedimientos específicos para responder a dichos riesgos. Se define el fraude como un acto intencional que implica el uso de engaño para obtener ventajas ilegales, afectando la representación en los estados financieros. Los factores de riesgo varían según la entidad, y es crucial que el auditor mantenga un escepticismo profesional constante durante todo el proceso de auditoría.
🔍 Evaluación de riesgos y procedimientos adicionales en caso de fraude
El auditor debe evaluar y responder a los riesgos de errores significativos en los estados financieros relacionados con el fraude, determinando los procedimientos adicionales necesarios. Esto incluye la revisión de ingresos, transacciones, y aseveraciones, especialmente en situaciones donde hay presión sobre la administración para cumplir metas. El auditor debe aplicar un escepticismo profesional riguroso y diseñar procedimientos de auditoría que permitan detectar manipulación o errores significativos. Asimismo, debe evaluar la evidencia obtenida y la credibilidad de la administración en caso de sospecha de fraude.
🚨 Acciones del auditor ante la detección de fraude
Cuando el auditor detecta fraude o riesgos significativos relacionados, debe determinar si continuar con la auditoría es apropiado, considerando responsabilidades legales y profesionales. Si decide retirarse del trabajo, debe documentar las razones y comunicar la situación a las autoridades reguladoras pertinentes, si es necesario. El auditor también debe obtener confirmaciones escritas de la administración, reconociendo su responsabilidad en la prevención y detección de fraude, y comunicar cualquier sospecha de fraude a los niveles apropiados de la administración o autoridades reguladoras.
Mindmap
Keywords
💡Norma Internacional de Auditoría 240
💡Fraudulent Financial Reporting
💡Errores
💡Escepticismo profesional
💡Controles internos
💡Indicios de fraude
💡Malversación de activos
💡Responsabilidad de la administración
💡Comunicaciones
💡Confirmaciones escritas
Highlights
Norma Internacional de Auditoría 240 y su relación con la responsabilidad del auditor frente al fraude en auditorías financieras.
Aplicación de las normas de auditoría 315 y 330 para manejar riesgos de errores de importancia relativa.
La distinción entre fraude y error en la auditoría y cómo el auditor determina si una representación errónea es intencional o no.
La no implicación del auditor en acciones legales si se detecta fraude, sino en entender la causa de errores intencionales.
La responsabilidad de la administración y encargados de la entidad en la prevención y detección de fraude.
Importancia de la cultura de honestidad e integridad en la prevención del fraude.
La necesidad de obtener una seguridad razonable de que los estados financieros estén libres de errores de importancia relativa por fraude o error.
El riesgo de no detectar un error de fraude es mayor que uno por equivocación debido a la sofisticación de las acciones fraudulentas.
El papel del auditor en la identificación y evaluación de riesgos de fraude en los estados financieros.
La importancia del escepticismo profesional en la evaluación de la información y evidencia por parte del auditor.
Discusiones del equipo de trabajo sobre la posibilidad de errores de importancia relativa en los estados financieros.
El entendimiento del auditor sobre la entidad, su entorno y control interno para identificar riesgos de fraude.
La evaluación del control interno y su capacidad para prevenir y detectar errores de importancia relativa por fraude.
Identificación y evaluación de riesgos de errores de importancia relativa debido a fraudes en los estados financieros.
Respuestas generales del auditor a los riesgos evaluados y la asignación de personal competente para su evaluación.
Planeación y diseño de procedimientos de auditoría adicionales para detectar indicios de fraude.
Evaluación de la evidencia de auditoría y la necesidad de aplicar procedimientos adicionales si se identifican riesgos no conocidos previamente.
Determinación del auditor de si los estados financieros están libres de representación errónea de importancia relativa y sus implicaciones.
Comunicación oportuna del auditor sobre la existencia de fraude a la administración y los encargados del gobierno corporativo.
Determinación del auditor de si existe la responsabilidad de reportar fraude a autoridades reguladoras y ejecutoras.
Inclusión de documentación sobre decisiones importantes y respuestas a riesgos evaluados en la documentación del auditor.
Transcripts
[Música]
Norma internacional de auditoría
240 responsabilidad del auditor en
relación con el fraude en una auditoría
de estados
financieros la norma internacional de
auditoría
240a la responsabilidad del auditor con
respecto al fraude en auditorías de
estados financieros y explica Cómo deben
aplicarse las normas de auditoría 315 y
330 para el manejo de riesgos de errores
de importancia relativa y da una guía al
auditor para proceder Y qué
procedimientos debe aplicar cuando se
encuentra en situaciones que son motivo
de sospecha o se determina que hay
fraude cuando el auditor inicia el
trabajo de auditoría
encontrar representaciones erróneas en
los estados financieros que pueden
surgir de errores o fraude el auditor
puede determinar si la representación
errónea se debe a fraude o error si el
error es intencional o no en los estados
[Música]
financieros cuando hablamos de fraude lo
relacionamos con un concepto que tiene
implicaciones legales sin embargo el
auditor no hará aciones legales de si ha
ocurrido un fraude el auditor Lo
entenderá como la causa de errores
intencionales de importancia relativa en
los estados financieros de esta manera
podrá establecer errores que son
resultado de información financiera
fraudulenta y errores que son resultado
de malversación de activos el fraude
puede presentarse como resultado de la
presión que ejercen terceros sobre la
administración o empleados para cumplir
con metas establecidas
sobrepasando el control interno y
principios y
valores la administración y o encargados
de la entidad tienen la responsabilidad
de la prevención y detección de fraude
la administración debe considerar que
existe la posibilidad de que se
sobrepasen controles o haya influencias
que pueden afectar el proceso de la
información financiera donde se manipule
la información presentando información
falsa en los estados financieros es por
esto que la entidad debe enfocarse a la
prevención del fraude lo que puede
reducir la posibilidad de que se
presente para esto debe crear controles
en las diferentes áreas una manera
efectiva es inculcar una conducta ética
actuar bajo los principios tanto
personales como profesionales creando
así una cultura de honestidad e
integridad en el personal
de acuerdo con las normas
internacionales de auditoría el auditor
debe obtener una seguridad razonable de
que los estados financieros como un todo
estén libres de representaciones
erróneas de importancia relativa debidas
a fraude o error trabajando bajo los
principios fundamentales del Código de
ética y con juicio profesional y
escepticismo profesional sin embargo
siempre existe una posibilidad de que no
se puedan detectar por completo las
representaciones erróneas y es mayor el
riesgo de no detectar un error resultado
de fraude que un error por equivocación
debido a que cuando se trata de fraude
que implica información financiera
fraudulenta se presentan acciones más
sofisticadas para ocultarlo como lo son
la falsificación no registro de
transacciones colusión omisión
intencional alteración de registros e
incluso errores intencionales dentro del
fraude cuando se trata de malversación
de activos Lo que implica robo de
activos de la entidad pueden presentarse
desfalcos robo de activos físicos o
propiedad intelectual pagos por bienes y
servicios no recibidos y uso de activos
para fines
[Música]
personales el auditor debe ayudarse de
aspectos como la pericia del perpetrador
frecuencia y extensión de la
manipulación grado de colusión entre
otros para detectar el fraude además
puede ayudarse de su experiencia para
detectar los aspectos importantes
durante la auditoría que presenten más
riesgo de tener errores de importancia
relativa debida a fraude cuando se
encuentra involucrada la administración
en el fraude es más difícil para el
auditor detectar el fraude debido a que
la administración tiene contacto directo
con los estados financieros y hay más
riesgo de que se presente información
fraudulenta y que se sobrepasen
procedimientos de control es por eso que
se identifica como un riesgo de
importancia relativa en este aspecto las
normas internacionales de auditoría
están diseñadas para ayudar al auditor a
detectar y evaluar estos
[Música]
riesgos objetivos el auditor de acuerdo
con la norma internacional de auditoría
240 debe Identificar y evaluar los
riesgos de errores de importancia
relativa debidos a fraude en los estados
financieros obteniendo la evidencia
suficiente y apropiada para diseñar e
implementar los procedimientos
necesarios y responder de manera
apropiada definiciones
fraude acto intencional de una o más
personas relacionadas con la entidad que
pueden ser de la Administración
empleados o terceros que implica el uso
de engaño para obtener una ventaja
injusta e ilegal y da como resultado una
representación errónea en los estados
financieros y que puede implicar
manipulación y falsificación de
documentos malversación de activos
supresión u omisión de transacciones
mala aplicación de políticas contables
entre
otros factores de riesgo de fraude
indicios que presentan la oportunidad o
posibilidad de cometer fraude cuando el
auditor identifica estos indicios por lo
general se encuentran aspectos como un
incentivo o presión para cometer fraude
oportunidad percibida para cometer
fraude y la capacidad de racionalizar la
acción fraudulenta los factores de
riesgo de fraude varían de acuerdo a la
entidad y a los procedimientos y
políticas que estas establezcan para la
prevención y detección de
[Música]
fraudes requisitos escepticismo
profesional un requisito importante para
que el auditor realice el trabajo de
auditoría y evalúe los estados
financieros es el escepticismo
profesional un cuestionamiento continuo
del auditor de la información y
evidencia obtenida reconociendo la
posibilidad de la existencia de errores
de ancia relativa aunque tenga en cuenta
la experiencia con la entidad el auditor
puede aceptar los documentos y registros
como Genuinos excepto cuando tenga
evidencia que demuestra que los
documentos no son Auténticos o sean
modificado sin informarlo debidamente al
auditor el auditor deberá llevar a cabo
investigaciones adicionales de estas
inconsistencias Aunque el auditor no
debe ser un experto para identificar si
un documento es auténtico o no puede
recurrir a entidades que sí lo puedan
establecer discusión entre el equipo de
trabajo el equipo de trabajo debe llevar
a cabo discusiones que abordan la
posibilidad de que los estados
financieros de la entidad puedan
presentar errores de importancia
relativa debidos a fraude estas
discusiones permiten que los miembros
con mayor experiencia puedan compartir
sus conocimientos identificar aspectos
que indiquen fraude considerar aspectos
externos o internos que puedan generar
alguna presión ya sea a la
administración o a un empleado de la
entidad y demás aspectos que se puedan
considerar indicio de fraude lo que
permite que el equipo de trabajo y el
auditor puedan considerar las acciones y
respuestas
apropiadas procedimientos de evaluación
del riesgo y actividades
relacionadas la administración tiene la
responsabilidad de la preparación de los
estados financieros y el control interno
lo que incluye las inspecciones
necesarias para prevenir y detectar
errores de importancia relativa debido a
fraude de esta manera el auditor debe
obtener un entendimiento de la entidad
conocer su entorno y control interno
cómo supervisan los procesos de
administración para identificar y
responder a los riesgos de fraude lo que
le permite al auditor desarrollar
procedimientos para obtener información
del riesgo de errores de importancia
relativa debido a
fraude esta información la obtiene de
investigaciones que realiza el auditor
sobre Las evaluaciones de la
administración del riesgo de fraude
relaciones inusuales y entrevistas a
personal clave de la entidad que le
permite
la supervisión ejercida por las personas
apropiadas dentro de la entidad
conociendo así la susceptibilidad de la
entidad de presentar fraude el manejo
del control interno sobre los riesgos de
fraude riesgos de errores de importancia
relativa e identificar la competencia e
integridad de la Administración
determinando si la administración tiene
conocimiento de fraudes o sospechas que
afecten la entidad cuando la entidad
desarrolla procesos de auditoría interna
el auditor debe hacer las
investigaciones con la auditoría interna
identificando los procedimientos
llevados a cabo por el auditor interno y
los resultados de dichos procesos
Asimismo el auditor debe determinar si
existe otra información que pueda
sugerir error debido a
[Música]
fraude identificación y evaluación de
riesgos de errores de importancia
relativa debido a
fraudes el auditor debe Identificar y
evaluar los riesgos de errores de
importancia relativa debido a fraudes en
los estados financieros es por esto que
debe evaluar qué ingresos transacciones
o aseveraciones hacen que surjan estos
riesgos por ejemplo cuando el auditor
evalúa los ingresos puede encontrar
errores de importancia relativa debido a
fraude en indicios de sobreestimación de
los ingresos mediante el registro de
ingresos ficticios esto puede suceder
cuando existe una presión de terceros
sobre la administración para cumplir
metas o hay alguna bonificación de por
medio por esta razón el auditor debe
obtener un entendimiento de los
controles que realiza la administración
para dichos riesgos lo que significa que
la administración reconoce que pueden
existir riesgos de error debidos a
fraude además esta información es Útil
para que elud reconozca los factores de
riesgo respuesta a los riesgos evaluados
de error de importancia relativa debido
a
fraudes el auditor debe generar
respuestas generales a los riesgos
evaluados por lo que debe asignar y
supervisar el personal competente para
la evaluación de los riesgos evaluar las
políticas contables aplicadas por la
entidad y tener en cuenta la
impredecibilidad
de los procedimientos de auditoría lo
que reduciría el riesgo de que personas
dentro de la entidad puedan manipular la
información buscando una ventaja de
igual manera el auditor debe aplicar el
escepticismo profesional durante la
auditoría lo que le permite tener una
mayor sensibilidad al momento de
examinar los documentos y soportes y
corroborar información presentada por la
administración que sea de importancia
relativa
para responder a los riesgos evaluados
de error de importancia relativa debido
a fraudes el auditor debe planear y
diseñar procedimientos de auditoría
adicionales que le permitan poner a
prueba registros y ajustes realizados en
los estados financieros y realizar las
investigaciones necesarias para buscar
indicios y circunstancias que presentan
un riesgo Asimismo el auditor debe
evaluar los juicios y supuestos que hace
la administración e influyen las
estimaciones contables importantes de
los estados financieros así el auditor
puede obtener la suficiente y apropiada
evidencia puede ayudarse de análisis
detallado y programas que le permitan
obtener una seguridad razonable y tomar
decisión sobre las acciones a
[Música]
seguir evaluación de evidencia de
auditoría el auditor debe evaluar los
riesgos de error de relativa debido a
fraude y establecer si es necesario
aplicar procedimientos adicionales Al
momento de establecer una opinión
general sobre los estados financieros el
auditor debe determinar si los
procedimientos aplicados indican algún
riesgo no conocido previamente y
relacionado a fraude el auditor debe
examinar este riesgo en relación a la
auditoría y establecer si la
administración está involucrada lo que
pone en duda su credibilidad y la de la
presentada en los estados financieros el
auditor debe reevaluar los riesgos y
reconsiderar la evidencia obtenida
previamente si como resultado de la
evaluación Se confirma que los estados
financieros están libres de
representación errónea de importancia
relativa el auditor deberá evaluar las
implicaciones sobre la
auditoría incapacidad del auditor para
continuar el trabajo
cuando el auditor juzgue necesario
retirarse del trabajo debido a la
existencia de errores de importancia
relativa por fraude que se presentan
bajo circunstancias como cuando la
entidad no toma la acción apropiada
respecto al fraude el auditor encuentra
un riesgo importante de fraude o hay
indicios de que la administración está
involucrada en el fraude el auditor debe
determinar las responsabilidades
profesionales y legales así como si
Existe algún requisito que establezca
comunicar o reportar las razones del
retiro e incluso determinar si el retiro
es apropiado de acuerdo a las normas y
regulaciones
[Música]
relevantes confirmaciones escritas el
auditor debe obtener confirmaciones
escritas de la entidad donde la
administración reconoce su
responsabilidad de diseñar implementar y
tener el control interno para prevenir y
detectar fraude Asimismo la
administración debe presentar en forma
escrita a auditor los resultados de la
valoración de la administración de
riesgos de representación errónea en los
estados financieros que indiquen fraude
conocimiento o sospecha de fraude que
involucre la entidad alegato de fraude
que involucre los estados financieros de
la entidad
comunicación a la administración y a los
encargados del gobierno corporativo el
auditor debe comunicar oportunamente la
información que indique fraude al nivel
apropiado de la Administración para que
se informe a los responsables de la
detección y prevención de fraude si el
auditor encuentra involucrados a la
administración empleados o terceros
relacionados con la entidad debe
comunicar sus indicios a los encargados
de la entidad y los procedimientos
necesarios para la continuación de la
[Música]
auditoría comunicaciones a autoridades
reguladoras y ejecutoras si el auditor
identifica o sospecha la existencia de
fraude debe determinar si existe la
responsabilidad de reportar a partes
externas de la entidad esta
responsabilidad varía de acuerdo a la
entidad y al
país especialidad es un principio
fundamental ético que debe cumplir el
auditor se debe evaluar si las
responsabilidades legales exigen que se
reporte el
[Música]
fraude
documentación dentro de la documentación
que debe preparar el auditor debe
incluir las decisiones importantes que
se tomaron en las discusiones sobre la
posibilidad de encontrar errores de
importancia relativa debido a fraudes en
los estados financieros y los riesgos
identificados de la misma manera debe
documentar las respuestas a los riesgos
evaluados los resultados de
procedimientos de auditoría para tratar
los riesgos y
[Música]
Comunicaciones www.auditool.org
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