NIF C-2 Instrumentos Financieros Audio (México)
Summary
TLDREl boletín discute la complejidad de los instrumentos financieros y la necesidad de establecer reglas para su evaluación y presentación en la información financiera. Define conceptos clave, como activos y pasivos financieros, y establece procedimientos para su reconocimiento, valoración y compensación. Aborda también los riesgos asociados y la clasificación de estos instrumentos, así como la importancia de la revelación adecuada en los estados financieros para mejorar la comprensión del usuario.
Takeaways
- 📈 La creación de una amplia gama de instrumentos financieros es para satisfacer las necesidades de financiamiento, inversión y administración de riesgo de los participantes en la economía de manera flexible.
- 🔍 La complejidad de los instrumentos financieros requiere establecer reglas concretas que sean aplicables a todos, evitando interpretaciones inconsistentes y omisiones.
- 🎯 El objetivo del boletín es establecer reglas generales para la evaluación, presentación y relación en la información financiera de los instrumentos financieros emitidos por los inversores.
- 📚 El alcance del boletín incluye definir conceptos y elementos relativos a instrumentos financieros, establecer reglas de evaluación y presentación, pero excluye cuentas comerciales y obligaciones laborales, entre otros.
- 🏷️ Se definen términos clave como 'instrumento financiero', 'activo financiero', 'pasivo financiero', 'instrumento de capital', y 'instrumentos financieros combinados'.
- 💼 Los instrumentos financieros de capital son contratos que representan la participación en el capital de una entidad y pueden ser sujetos a reglas diferentes según su uso por los tenedores.
- 🔄 Los instrumentos financieros derivados son contratos que transfieren riesgos entre las partes involucradas y no implican la transferencia de propiedad del bien subyacente.
- 💡 El reconocimiento en la contabilidad implica la incorporación de los efectos de las transacciones y eventos cuantificables en los estados financieros.
- 💰 El valor razonable de un instrumento financiero es la cantidad por la cual se puede intercambiar el activo o liquidar el pasivo entre partes interesadas en una transacción justa.
- 📉 Los riesgos asociados con los instrumentos financieros se clasifican en riesgos de mercado, crédito, liquidez y flujo de efectivo, y deben ser considerados en la evaluación y presentación financiera.
Q & A
¿Cuál es el objetivo principal del boletín mencionado en el guion?
-El objetivo principal del boletín es establecer las reglas generales de evaluación, presentación y relación en la información financiera que deben seguir los emisores de instrumentos financieros.
¿Qué tipo de instrumentos financieros se excluyen del alcance del boletín?
-El boletín excluye instrumentos como cuentas y documentos por cobrar y pagar, obligaciones laborales de los empleadores, planes de beneficios de empleados, planes de opciones de acciones y planes de compra de acciones, entre otros.
¿Qué es un instrumento financiero según el guion?
-Un instrumento financiero es cualquier contrato que dé origen tanto a un activo financiero de una entidad como a un pasivo financiero de otra entidad.
¿Cómo se definen los instrumentos financieros de capital en el guion?
-Los instrumentos financieros de capital son contratos, documentos u otros que evidencian la participación en el capital contable de una entidad desde el punto de vista del inversionista.
¿Qué son los instrumentos financieros derivados y qué representan?
-Los instrumentos financieros derivados son contratos que se celebran con el objeto de transferir entre las partes uno o más riesgos asociados con un bien o un valor subyacente.
¿Cómo se define el 'valor razonable' en el contexto del guion?
-El valor razonable es la cantidad por la cual un activo financiero puede intercambiarse o su pasivo financiero puede liquidarse entre partes interesadas y dispuestas en una transacción en libre competencia.
¿Qué es el reconocimiento en términos de instrumentos financieros y cómo se aplica?
-El reconocimiento es la incorporación de los efectos de las transacciones y otros eventos cuantificables en los estados financieros, incluyendo la transacción inicial y sus cambios en periodos posteriores.
¿Cuáles son los tipos de riesgos asociados con los instrumentos financieros según el guion?
-Los tipos de riesgos asociados con los instrumentos financieros incluyen riesgos de mercado, riesgo de crédito, riesgo de liquidez y riesgo en el flujo de efectivo.
¿Cómo se deben clasificar los instrumentos financieros en el balance general según el guion?
-Los instrumentos financieros se deben clasificar como activos o pasivos financieros en el balance general, considerando su naturaleza y las características del contrato.
¿Qué es la compensación de activos financieros y pasivos financieros y cuáles son sus condiciones?
-La compensación de activos financieros y pasivos financieros es la posibilidad de presentar el valor neto correspondiente en el balance general cuando una entidad tiene el derecho contractual de compensar las cantidades y tiene la intención de liquidarla sobre una base neta.
¿Qué tipo de revelaciones se deben incluir en las notas a los estados financieros en relación con los instrumentos financieros?
-Las revelaciones mínimas incluyen políticas contables, bases de evaluación, criterios de registro y presentación de resultados, características de los instrumentos, clasificación de deuda y capital, y detalles de los instrumentos considerados derivados.
Outlines
📈 Normativa de Instrumentos Financieros
El texto discute la complejidad de los instrumentos financieros y la necesidad de establecer reglas concretas para su evaluación, presentación y relación en la información financiera. Se menciona que estos instrumentos deben satisfacer necesidades de financiamiento e inversión, así como administrar riesgos, y que su combinación puede resultar en una valoración compleja. El objetivo del boletín es establecer reglas generales para la evaluación y presentación de instrumentos financieros por parte de los emisores y los inversores. Se excluyen ciertos tipos de obligaciones y se definen los alcances y alcance del boletín, incluyendo la definición de instrumentos financieros y la clasificación de activos y pasivos financieros.
💼 Clases de Instrumentos Financieros
Este párrafo detalla las diferentes clases de instrumentos financieros, incluyendo instrumentos de deuda, capital y derivados. Se describen los instrumentos de deuda como contratos para satisfacer necesidades temporales de financiamiento y se dividen en descuentos y con cláusulas de interés. Los instrumentos de capital se relacionan con la participación en el capital contable de una entidad. Los instrumentos financieros combinados incluyen tanto deuda como capital y los derivados se crean para transferir riesgos entre las partes involucradas. También se mencionan los tipos de derivados, como opciones, futuros, swaps y los implícitos en otros contratos.
💡 Conceptos y Valoración de Instrumentos Financieros
Se explican los conceptos clave en la valoración de los instrumentos financieros, como el valor razonable, el costo de adquisición, y las técnicas de determinación del valor razonable. Se discuten las categorías de instrumentos financieros, incluyendo aquellos conservados a vencimiento, para negociación y disponibles para su venta. Además, se abordan los riesgos asociados con estos instrumentos, como el riesgo de mercado, crédito, liquidez y flujo de efectivo, y se describen las reglas para la evaluación de los mismos.
📊 Reglas de Presentación y Eliminación
Este párrafo se enfoca en las reglas de presentación de los instrumentos financieros en el balance general y las condiciones bajo las cuales se pueden eliminar activos y pasivos financieros. Se establecen las directrices para la clasificación de los instrumentos como circulantes o no circulantes y se describen las situaciones en las que los activos y pasivos financieros pueden presentarse en la información financiera de manera neta.
📝 Reglas de Revelación y Aplicabilidad
El texto establece las reglas mínimas de revelación para los instrumentos financieros en las notas a los estados financieros, incluyendo políticas contables, características de los instrumentos, y detalles sobre la gestión de riesgos. Se describen los requisitos para la clasificación y presentación de pasivos y se establecen las fechas de vencimiento, tasas de rendimiento y tipos de riesgos. Además, se mencionan las reglas de transitorio y la aplicabilidad de las disposiciones del boletín a partir de ciertos ejercicios fiscales.
Mindmap
Keywords
💡instrumentos financieros
💡evaluación
💡riesgo
💡valor razonable
💡instrumentos de deuda
💡instrumentos de capital
💡derivados
💡reconocimiento
💡presentación
💡compensación
💡revelación
Highlights
La creación de una amplia gama de instrumentos financieros para satisfacer las necesidades de financiamiento e inversión con flexibilidad.
La necesidad de combinar diversos instrumentos financieros para cubrir las necesidades de los usuarios, lo que complica su valoración y presentación en la información financiera.
El establecimiento de reglas concretas para la evaluación, presentación y relación de instrumentos financieros, evitando interpretaciones inconsistentes y omisiones.
La definición de instrumentos financieros y su clasificación en activos financieros, pasivos financieros, instrumentos de capital y derivados.
El tratamiento de los instrumentos financieros de deuda y capital, incluyendo la diferencia entre instrumentos a descuento y con cláusulas de interés.
La exclusión de ciertos aspectos de la información financiera, como cuentas por cobrar y pagar, de las obligaciones laborales y planes de beneficios.
La aplicación de las reglas de este boletín a todos los instrumentos financieros, incluyendo aquellos que puedan ser desarrollados en el futuro.
La definición de los contratos de seguros y su exclusión del alcance del boletín, a excepción de aquellos utilizados para administrar riesgos.
El reconocimiento de los efectos de la inflación en la información financiera y su tratamiento según las reglas específicas del balance general.
La importancia de determinar el valor razonable de los instrumentos financieros y su evaluación mediante técnicas reconocidas en el ámbito financiero.
La diferencia entre los instrumentos financieros conservados a vencimiento y aquellos destinados a la negociación en el corto plazo.
El concepto de compensación de activos financieros y pasivos financieros y las condiciones bajo las cuales se puede realizar.
La clasificación de los riesgos asociados con los instrumentos financieros, incluyendo riesgos de mercado, crédito, liquidez y flujo de efectivo.
Las reglas de evaluación de los activos financieros y pasivos financieros, y cómo se registran los cambios en su valor razonable.
La presentación de los instrumentos financieros en el balance general y las condiciones para su eliminación.
La clasificación de los instrumentos financieros como circulantes y no circulantes, y las consideraciones para su presentación en el balance.
Las reglas de revelación que permiten una mejor comprensión de los estados financieros en relación con los instrumentos financieros.
Las disposiciones transitorias y la aplicación de las reglas del presente boletín a los ejercicios sociales futuros.
Transcripts
boletín c dos instrumentos financieros
antecedentes las necesidades de
financiamiento e inversión y de
administración de riesgo que tienen los
participantes de la economía han
originado que se cree una amplia gama de
instrumentos que permitan satisfacer
dichas necesidades con flexibilidad la
emisión de instrumentos que satisfagan
el requisito de cubrir las necesidades
de los usuarios y que sean flexibles
obliga a que se tengan que combinar
diversos instrumentos financieros o lo
que hace compleja sus valoración
presentación y relación en la
información financiera Sin embargo a
pesar de la complejidad de los
instrumentos financieros resulta
necesario establecer reglas concretas
que puedan ser aplicables a los
diferentes instrumentos financieros
actualmente desarrollados así como
aquellos otros que puedan ser
desarrollados a futuro evitando
identificaciones específicas que den
lugar a interpretaciones inconsistentes
y la posible existencia de omisiones
objetivo el objetivo del presente
boletín es establecer las reglas
generales de evaluación presentación y
relación en la información financiera
que deben seguir los emisores de
inversionistas en instrumentos
financieros
alcance uno alcance del presente boletín
es el siguiente
a definir los conceptos y elementos
relativos a instrumentos financieros
B establecer las reglas generales de
evaluación de los activos financieros y
pasivos financieros resultante de
cualquier tipo de instrumento financiero
se señalar las condiciones que deben
cumplirse para compensar activos
financieros y pasivos financieros
de establecer las reglas de presentación
y relación de los instrumentos
financieros en la información financiera
no es objeto de este boletín el
tratamiento de a la cuentas y documentos
por cobrar y barra o por pagar
proveniente de las actividades
comerciales de las entidades las cuales
se conforma lo señalado a las
obligaciones laborales de los patrones y
las derivadas de planes para beneficios
de cualquier tipo posteriores al empleo
incluyendo beneficios por retiro según
se describe en el boletín de tres
obligaciones laborales
B las obligaciones de los patrones
derivados de planes de opción de
acciones otorgados a los empleados y
planes de compra de acciones
c las obligaciones que se originan por
contratos de seguros tal como se
explican el párrafo cinco
de participación en el capital contable
de negocios conjuntos según se definen
en la norma internacional de
contabilidad 31 informes financieros de
los intereses en negocios conjuntos
e derechos y obligaciones derivados de
los contratos de arrendamiento
financiero y de arrendamiento operativo
tal como se definen y regulan en el
boletín de 5 arrendamientos
F derechos y obligaciones derivados de
contratos de compraventa y suministro de
activos físicos tales como inventarios
propiedades planta y equipo así como de
activos intangibles y pagos anticipados
relacionados con patentes y marcas
publicidad comisiones etcétera siempre y
cuando no en origen a recibir un activo
financiero según se define en el párrafo
9 para propósitos de lo establecido en
el inciso e del parrato anterior los
contratos de seguros excluir del alcance
de este boletín se definen como
contratos que protegen al asegurado y
exponen al aseguradora riesgos
identificados de pérdidas por sucesos o
circunstancias que ocurran o se
descubran en un periodo establecido Como
por ejemplo la muerte enfermedad
incapacidad daño a la propiedad lesiones
a terceros e interrupción del negocio
sin embargo las reglas de este boletín
si se aplican aquellos instrumentos
financieros que adoptan la forma de
contrato de seguros si se utilizan
fundamentalmente para administrar el
riesgo según se define en el párrafo 29
las reglas de los boletines de la serie
se sobrepartidas específicas del balance
general y las del boletín B 10
reconocimiento de los efectos de la
inflación en la información financiera
prevalecen y en su caso las partidas
relativas deberán complementarse en su
tratamiento de evaluación presentación y
relación con lo indicado en este boletín
aunque con base en los incisos b y F del
párrafo cuatro esta Norma no se aplica a
la inversión de una empresa en
subsidiarias o a la participación en
negocios conjuntos si se aplica a todos
los instrumentos financieros incluidos
en los estados financieros consolidados
sin importar si dichos instrumentos son
poseídos o emitidos por la tenedora una
subsidiaria
definiciones los siguientes términos se
usan en el boletín con los significados
que se especifican un instrumento
financiero es cualquier contrato que dé
origen tanto a un activo financiero de
una entidad como un financiero
instrumento de capital de otra cantidad
un activo financiero es cualquier activo
que sea a activo B un derecho
contractual para recibir de otra entidad
efectiva otro activo financiero
c un derecho contractual para
intercambiar instrumentos financieros
con otra entidad que fundadamente se
espera darán beneficios futuros
de un instrumento de capital de otra
entidad un pasivo financiero es
cualquier compromiso que sea una
obligación contractual para entregar
efectivo otro activo financiero a otra
entidad intercambiar instrumentos
financieros con otra entidad cuando
existe un alto grado de posibilidad de
que se tenga que dar cumplimiento a la
obligación
instrumentos financieros de deuda son
contratos celebrados para satisfacer las
necesidades de financiamiento temporal
de la entidad emisora y se pueden
dividir en a instrumentos de deuda que
pueden ser colocados a descuentos sin
cláusulas de interés para efectos de
este boletín la diferencia entre el
costo neto de adquisición y el monto al
vencimiento del mismo representa
intereses
B instrumentos de deuda con cláusula de
interés los cuales pueden colocarse con
un premio o descuento dichos premios o
descuentos forman parte de los intereses
para los efectos de este boletín
instrumentos de capital es cualquier
contrato documento título referido a un
contrato que evidencia la participación
en el capital contable o la entidad
desde el punto de vista del
inversionista estos instrumentos
financieros pueden ser utilizados y
mantenidos por sus tenedores para
efectos de control y participación en el
emisora en cuyo caso no serán aplicables
las reglas de este boletín sino las del
boletín B8 estados financieros
consolidados y combinados y evaluación
de inversiones permanentes en acciones o
bien estos instrumentos financieros
pueden utilizarse para generar ganancias
por sus cambios de valor en el tiempo y
solo en este último es cuando los
instrumentos de capital están sujetos a
las reglas de este boletín desde el
punto de vista del emisor los
instrumentos de capital están sujetos a
las reglas del boletín c 11 capital
contable
instrumentos financieros combinados son
contratos que incluyen un instrumento
financiero de deuda junto con un
instrumento de capital los instrumentos
financieros pueden clasificarse en G
instrumentos financieros primarios
representados por los instrumentos
financieros de deuda instrumentos de
capital H instrumento financieros
derivados representados por contratos
que se celebran con el objeto de crear
derechos y obligaciones a las partes que
intervienen en los mismos y cuyo único
propósito Es transferir entre dichas
partes uno o más de los riesgos según se
definen en el párrafo 29 asociados con
un bien o con un valor subyacente base
de referencia para evaluar el riesgo los
instrumentos derivados no crean de
transferir la propiedad del bien o valor
subyacente al inicio del contrato y
dicha transferencia No necesariamente se
da al término del contrato los
instrumentos financieros derivados
básicos que existen actualmente son a
opciones
B futuros y foros
las opciones son contratos que confieren
el derecho más no la obligación de
comprar o vender un vino un precio
determinado en una fecha definida o
dentro de un período de tiempo
determinado cambio del pago de una prima
el otorgante de la opción si está
obligado a vender o comprar en caso de
que la opción sea ejercida cuando el
derecho que se adquiere de vender la
opción se conoce como put cuando el
derecho que se adquiere de comprar la
opción se conoce como col los futuros
son contratos que obligan ambas partes a
intercambiar un bien un valor en una
cantidad calidad y precios
preestablecido en una fecha y futura los
futuros operan con términos
estandarizados tienen mercado secundario
y requieren del establecimiento
obligatorio de colaterales
los formas contratos de precio
adelantado son futuros que superan en
forma privada por lo que no tienen
mercados secundario y el establecimiento
de colaterales es negociable entre las
partes los swaps son contratos Mediante
los cuales se establece la obligación
bilateral de intercambiar flujos de
efectivo en fechas futuras
preestablecidas sobre el valor de
referencia conocido como notional amont
los derivados implícitos en vez son
aquellos componentes de un contrato que
forma explícita no y pretenden originar
un instrumento financiero derivado por
sí mismo pero que los riesgos implícitos
generados o cubiertos por esos
componentes difieren en sus
características económicas y riesgos de
los de dicho contrato
reconocimiento es la incorporación de
los efectos de las transacciones y otros
eventos cuantificables en los estados
financieros que incluye la transacción
inicial en la fecha que se realiza la
operación y sus cambios en periodos
posteriores proveniente de eventos
económicos o derivados de las
consecuencias del paso del tiempo
valor razonable conocido como Fer balbué
es la cantidad por la cual puede
intercambiarse un activo financiero o
liquidar su impasivo financiero entre
partes interesadas y dispuestas en una
transacción en libre competencia
costo de adquisición es la cantidad de
efectivo de su equivalente entregada a
cambio de un activo financiero los
gastos de compra primas o descuentos son
parte integrante del costo de
adquisición
para todos los efectos de este boletín
el costo de adquisición de los activos
financieros y pasivos financieros
denominados en moneda extranjera o en
unidades de inversión udis es el
expresado en la moneda extranjera o
nudista en el momento de su adquisición
y en consecuencia deberán ser
convertidos a su equivalente en moneda
nacional a cada periodo contable
determinaciones técnicas del valor
razonable son estimaciones del valor
razonable de los instrumentos
financieros realizadas con base en
modelos técnicos de evaluación
reconocidos en el ámbito financiero
respaldados por información suficiente
confiable y comprobable
conservados a vencimiento son los
instrumentos financieros de deuda los
que al momento de invertir en ellos se
tiene la intención comprobada de
mantener dicha inversión hasta su
vencimiento la intención comprobada
podrá representarse mediante la
capacidad financiera de la entidad para
sostener la inversión durante toda la
vigencia de la misión
con fines de negociación son los
instrumentos financieros en los que
desde el momento de invertir en ellos se
tiene la intención de negociarlos en un
corto plazo y en fechas anteriores a su
vencimiento con el objeto de obtener
ganancia con base en sus cambios de
valor en el mercado y no solo por medio
de los rendimientos inherentes a los
mismos
disponibles para su venta son los
instrumentos financieros en los que
desde el momento de invertir en ellos se
tiene la intención de negociarlos en un
mediano plazo y en fechas anteriores a
su vencimiento con el objeto de obtener
ganancia corbase en sus cambios de valor
en el mercado y no solo Mediante los
rendimientos inherentes a los mismos
compensación de activos financieros y
pasivos financieros es la posibilidad de
compensar las cifras de activos
financieros y las cifras de pasivos
financieros en el balance general para
presentar Consecuentemente el valor neto
correspondiente
riesgo en la posibilidad de que ocurra
algún evento o acontecimiento en el
futuro que cambie las circunstancias
actuales esperadas que han servido de
fundamento a la evaluación de activos
financieros y pasivos financieros y que
va a ocurrir dicho evento acontecimiento
puede ocasionar una pérdida una ganancia
o cambios en los flujos de efectivos
futuros el riesgo se clasifica en
riesgos de Mercado de crédito de
liquidez y del flujo de efectivo hay
tres tipos de riesgo de Mercado
cambiario de tasa de interés y de precio
a riesgo cambiario es el riesgo de que
el valor de un instrumento financiero
fluctúe debido a movimientos en los
tipos de cambio de Divisas extranjeras
B riesgo de tasa de interés es el riesgo
de que el valor de un instrumento
financiero fluctúe debido a cambios en
las tasas de interés
sé riesgo de precio es el riesgo de que
el valor de un instrumento financiero
fluctúe como resultado de los cambios en
los precios del mercado ya sea que esos
cambios sean causados por factores
específicos del valor particular o de su
emisor o factores que afecten a todos
los valores negociados en el mercado de
riesgo de crédito es el riesgo de que
una de las partes involucradas en una
transacción con un instrumento
financiero deje descubrir su obligación
y cauce que la otra parte incurre en una
pérdida riesgo del que es es el riesgo
de que una de las partes involucradas en
una transacción con un instrumento
financiero tenga dificultades para
reunir los recursos necesarios para
cumplir con sus compromisos asociados
con el instrumento financiero el riesgo
de liquidez puede resultar de la
imposibilidad de vender rápidamente un
activo financiero o un valor cercano a
su valor razonable
riesgo en el flujo de efectivo es el
riesgo de que los flujos de efectivo
asociados con un instrumento Financiero
fluctúen en sus montos en el caso de un
instrumento de deuda con tasa variable
por ejemplo dicha fluctuaciones dan como
resultado un cambio en la tasa de
interés efectiva del instrumento
financiero Generalmente sino un cambio
correspondiente en sus valores razonable
eliminado reglas de evaluación con
excepción de lo establecido en los
párrafos 41 al 44 todos los activos
financieros y pasivos financieros
resultante de cualquier tipo de
instrumento Financiero en el cual
participa una entidad así como los
derivados implícitos cuyos contrato base
No necesariamente es un instrumento
financiero deben valuarse a sus valores
razonable cuando el valor de Mercado
satisface las condiciones de pactarse
entre partes interesadas y dispuestas y
en una transacción en libre competencia
establecidas en la definición de valor
razonable párrafo 22 debe considerarse
que dicho valor de Mercado es el valor
razonable cuando no exista un valor de
Mercado el valor de Mercado no sea una
referencia apropiada por no satisfacer
las condiciones establecidas en la
definición de valor razonable párrafo 22
el valor razonable de los activos y
pasivos financieros deben obtenerse
utilizando determinaciones técnicas del
valor razonable definidas en el párrafo
25 la diferencia en la evaluación de un
período a otro de cualquier activo
financiero o pasivo financiero deberá
registrarse en el estado de resultados
del período en el que ocurre debido a
que el valor razonable de un instrumento
de capital disminuye por el efecto de
los dividendos provenientes de dichos
instrumentos estos dividendos deben ser
reconocidos como ingreso en el estado de
resultados del poseedor en el mismo
periodo en que se afecta el valor
razonable del instrumento de capital
Los costos y los rendimientos
provenientes de los instrumentos
financieros deben ser reconocidos en el
estado de resultados del período en que
se devengan las inversiones En
instrumentos financieros conservados a
vencimiento deberán servas jugadas a su
costo de adquisición según se define en
el párrafo 23 al efectuar esta barra
loción deben tomarse en cuenta la
siguiente consideraciones a cuando
existan amortizaciones parciales del
principal debe considerarse la parte
proporcional del costo de adquisición
con base en el saldo insoluto B cuando
existan gastos de compra primas o
descuentos relacionados con la
adquisición del instrumento que de
acuerdo con el párrafo 23 forman parte
del costo de adquisición deben ser
amortizados durante la vida de la
inversión con base en su saldo insoluto
sé cuando un instrumento financiero
conservado a vencimiento contenga un
derribado implícito este debe separarse
para efectos de evaluación del contrato
de referencia y evaluarse a sus valores
razonable los pasivos financieros
resultantes de la misión de instrumentos
financieros de deuda se define en el
párrafo 11 deben ser registrados al
valor de la obligación que representan
valor normal más accesorio devengados a
la fecha los gastos primas y descuentos
relacionados con la emisión del
instrumento financiero deben ser
amortizarlo durante la vida de la misión
con base al saldo insoluto de dicha
emisión
eliminado dos reglas de presentación
todos los activos financieros y los
pasivos financieros resultante de
cualquier tipo de instrumento Financiero
en el cual participa una entidad debe
registrarse en el balance general de
dicha entidad los activos financieros o
pasivos financieros deben permanecer en
el balance general hasta que la entidad
deje los derechos o sea liberada de las
obligaciones originadas por el
instrumento financiero la eliminación de
un activo financiero pasivo financiero
podrá suceder en forma parcial en la
medida en que se dejen de tener los
derechos o que se liberan las
obligaciones
se considerará que las obligaciones han
sido liberadas a los derechos se han
dejado de tener cuando el contrato que
dio origen a los mismos se da por
finiquitado o se transfieren los
derechos y responsabilidades a un
tercero sin que existan ambos casos una
responsabilidad ulterior de ninguna
especie para las partes los instrumentos
financieros de deuda de capital y
derivados que constituyen inversiones
temporales con plazo menor de un año y
que cotizan en los mercados de valores
así como aquellas inversiones En dichos
instrumentos que se realizan con fines
de negociación para mantenerlos
disponibles para su venta deben
clasificarse como inversiones temporales
y presentarse en el activo circulante
Igualmente deben clasificarse en el
activo circulante la porción
correspondiente a vencimientos menores a
un año de los instrumentos financieros
mantenidos a vencimiento
deben clasificarse como activos no
circulantes las inversiones En a
instrumentos financieros de deuda y de
capital cotizados en el mercado de
valores cuyo destino está relacionado
con la adquisición de activos no
circulantes o con la amortización de
pasivos a largo plazo
B instrumentos financieros de deuda
cotizados en el mercado de valores y los
que se mantienen hasta su vencimiento
cuando este sea superior un año a partir
de la fecha de los estados financieros
se instrumentos de capital no cotizados
en el mercado de valores por los que no
exista evidencia de su realización a
corto plazo
de instrumentos financieros derivados no
cotizados el mercado de valores
reconocidos con un plazo de vencimiento
superior un año y cuyo valor subyacente
mantengo exceda dicho plazo los
instrumentos financieros clasificados
conforman lo establecido en los párrafos
anteriores deben presentarse
segregadamente con observancia a las
categorías según se definen en los
párratos 26 y 27
considerando que estas categorías se
establecen en el momento de realizar la
inversión No se deberán efectuar
reclasificaciones entre dichas
categorías deben reconocerse como
pasivos circulantes a el saldo insoluto
de las emisiones de instrumentos
financieros de deuda cuyo vencimiento
sea menor un año B la porción del saldo
insulto de las emisiones de instrumentos
financieros de deuda que se tendrá que
liquidar dentro del siguiente año los
instrumentos financieros o sus partes
componentes deben clasificarse al
efectuar el registro inicial en la fecha
que se realiza la operación como pasivo
como capital tomando en cuenta la
sustancia del convenio y las
definiciones de pasivo financiero y de
instrumento de capital establecidas en
los párratos 10 y 12 la sustancia de un
instrumento financiero y no su forma
legal determina su clasificación el
balance general del emisor si bien la
sustancia y la forma legal son
frecuentemente similares no siempre
coinciden cuando un instrumento
financiero se registra por primera vez
la clasificación del mismo se hace con
base en la evaluación de sustancia esa
clasificación se debe mantener en la
información financiera que se emita en
los periodos subsecuentes al registro
inicial del instrumento financiero y
hasta la fecha en que el mismo es
removido el balance general una
restricción a la capacidad que el emisor
tenga para satisfacer una obligación no
elimina dicha obligación ni el derecho
conferido al poseedor del instrumento
financiero la característica crítica
para identificar un pasivo financiero
según se define en el párrafo diez es la
obligación contractual del emisor de
entregar efectivo otro activo financiero
al poseedor o de intercambiar con este
otro instrumento financiero de deuda
la característica crítica para
identificar un instrumento financiero
derivado de capital de un pasivo
financiero es que el poseedor del
instrumento financiero participe
equitativamente tanto en los beneficios
como en los riesgos patrimoniales del
emisor independientemente de la forma en
que este se liquide las partes
componentes de un instrumento financiero
que contiene tanto un elemento de pasivo
como un elemento de capital deben
clasificarse por separado de acuerdo a
su naturaleza con base a lo establecido
en los párrafos 54 y 55 es más cuestión
de forma que de sustancia al que tanto
los pasivos como el capital puedan ser
creados por un solo instrumento
financiero
un activo financiero y un pasivo
financiero deben ser compensados y el
monto neto presentado en el balance
general cuando una entidad a tiene el
derecho contractual de compensar las
cantidades registradas al mismo tiempo
que tiene la intención de liquidarla
sobre una base neta o bien de realizar
el activo y liquidar el pasivo
simultánea
los activos y pasivos financieros son de
la misma naturaleza o surgen de un mismo
contrato tienen el mismo plazo de
vencimiento y se liquidarán
simultáneamente
la razón por la que los activos
financieros y pasivos financieros deben
presentarse sobre 58 una base neta es
porque así se reflejan los flujos de
efectivo que una entidad espera recibir
o entregarán liquidarse los instrumentos
financieros cuando de una entidad tiene
derecho a recibir o pagar una cantidad
neta tiene de hecho un solo libre activo
financiero a un solo pasivo financiero
se considera que las condiciones
expuestas en el párrafo 57 no se
satisfacen cuando a se usan varios
instrumentos financieros con
características diferentes para lograr
los mismos efectos económicos que
tendrían solo instrumentito financiero
B los activos financieros y pasivos
financieros se originan por instrumentos
financieros que tienen la misma
exposición primaria al riesgo pero se
originan por contrapartes
se destinan activos financieros solo a
garantizar pasivos financieros
de un deudor entrega un fideicomiso
activo financieros con el fin de
utilizar los para liquidar una
obligación sin que el acreedor hubiera
aceptado esos activos financieros en
pago de la obligación
drogado
uno reglas de revelación el objetivo de
las revelaciones como parte integrante
de los estados heces financieros de una
entidad con referencia a instrumentos
financieros es proporcional y formación
que amplía y facilita el usuario en la
comprensión de los estados financieros
las revelaciones mínimas que deben
incluirse en las notas a los tres
estados financieros son políticas
contables las políticas contables deben
describir lo siguiente a las bases de
evaluación de los instrumentos
financieros en el caso de que se
utilicen variaciones técnicas del valor
razonable deberá explicarse la
metodología utilizada para determinar
dicho valor razonable B el criterio
seguido por la entidad para el registro
y presentación de los resultados
provenientes de y la evaluación de los
instrumentos financieros
y Los costos rendimientos y dividendos
generados pi por transacciones con
instrumentos financieros y él el
criterio base es utilizadas para el
reconocimiento del quebranto esperado
por el deterioro en la capacidad de pago
del emisor de un instrumento financiero
mantenido a vencimiento por la entidad
otras revelaciones la política de
administración de riesgos que la entidad
tenga establecida
las principales características de los
instrumentos financieros utilizadas para
su clasificación como deudo capital así
como sus fechas de vencimiento tasas
promedio de rendimiento y tipo de
riesgos que dichos instrumentos
financieros generan a la entidad el
detalle de los principales
a instrumentos financieros clasificados
a corto y largo plazo
de instrumentos financieros conservados
a vencimiento
c activos y pasivos financieros que se
presentan compensados en el balance
general de la entidad explicando sus
características
de instrumentos financieros considerados
derivados describiendo las
características de los contratos valores
de referencia garantías y riesgos
inherentes así como la metodología de
evaluación y las políticas seguidas por
la entidad para el registro de los
resultados originados por la evaluación
y el plazo de amortización de las primas
en el caso de los instrumentos
utilizados con fines de cobertura habrán
revelarse adicionalmente los riesgos
cubiertos con respecto al nivel de
detalle de las revelaciones mínimas
antes expuestas es necesario El
ejercicio del juicio tomando en cuenta
la importancia relativa de los
instrumentos financieros en algunos
casos bastará con presentar información
financiera agrupando los instrumentos
financieros que tengan características
con respecto a riesgo plazo moneda y
tasa de interés fija variable vigencia
las disposiciones contenidas en este
boletín son de observancia obligatoria a
partir de los ejercicios sociales que
comienzan en lo después del uno o de
enero del año 2001
transitorio las reglas del presente
boletín deben ser aplicadas a todos los
instrumentos financieros que tenga
contratados una entidad con fecha
anterior a la aplicación inicial de
estas reglas para efectos de aplicar las
reglas de evaluación establecidas en los
párrafos 41 y 42 así como la regla de
presentación del párrafo 49 las cuales
están basadas en las categorías
definidas en los párrafos 26 y 27 la
intención de la inversión debe
considerarse en el momento de aplicar
por primera vez las reglas de este
boletín
el efecto inicial de la aplicación de la
regla devaluación establecida en el
párrafo 35 del Tyler boletín debe
reconocerse en los resultados del
ejercicio observando lo dispuesto en
reinciso B del párrafo 24 del boletina 7
no deben reestructurarse los estados
financieros básicos de los ejercicios
anteriores a la aplicación inicial de
las reglas del presente boletín tampoco
debe revelarse la distribución del
efecto acumulado inicial por cada uno de
dichos ejercicios anteriores la
aplicación de las reglas del presente
boletín deja sin efecto las establecidas
en a el boletín c uno en lo que respecta
a inversiones temporales
B el boletín c9 en todo lo que se
contrapone a las establecidas en este
boletín
c el boletín C3 en lo que se refiere a
cuenta por cobrar que no sean
provenientes de las actividades
comerciales de las entidades
de la circular número 47 es lo que se
contrapone a lo establecido en las
reglas de presentación establecidas en
el párrafo 46 y el inciso de del párrafo
59 de este boletín e la circular número
49 en todo lo relativo a la nit 32
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