NIA 240 Responsabilidad del auditor en relación con el fraude en una auditoría

Auditool

11 Jul 201618:25

Summary

TLDREl guion del video discute la Norma Internacional de Auditoría 240, que trata sobre la responsabilidad del auditor frente al fraude en auditorías financieras. Explica cómo se aplican las normas 315 y 330 para manejar riesgos y errores de importancia relativa. Seguidamente, se centra en la identificación de indicios de fraude, la evaluación del riesgo y las medidas para prevenir y detectarlo. El auditor debe mantener escepticismo profesional y obtener evidencia suficiente para diseñar procedimientos de auditoría adecuados, asegurándose de que los estados financieros estén libres de errores intencionales o no. Además, se menciona la importancia de la comunicación con la administración y autoridades reguladoras en caso de sospecha de fraude.

Takeaways

📐 La Norma Internacional de Auditoría 240 establece la responsabilidad del auditor en cuanto al fraude en auditorías de estados financieros y cómo aplicar normas 315 y 330 para manejar riesgos de errores de importancia relativa.
🔍 El auditor debe determinar si las representaciones erróneas en los estados financieros son por fraude o error, y si el error es intencional o no.
👮 La identificación de fraude es parte del proceso de auditoría, pero el auditor no es responsable de realizar acciones legales si se ha cometido un fraude.
🏢 La administración y los encargados de la entidad tienen la responsabilidad de prevenir y detectar fraude, incluyendo la creación de un ambiente de ética y honestidad.
🤔 El auditor debe obtener una seguridad razonable de que los estados financieros estén libres de representaciones erróneas por fraude o error, trabajando con escepticismo profesional.
🔑 La identificación de riesgos de fraude es crucial; el auditor debe evaluar factores de riesgo y indicios que sugieran la oportunidad o posibilidad de cometer fraude.
👥 El escepticismo profesional es un requisito clave para el auditor, que debe cuestionar continuamente la información y evidencia obtenida durante la auditoría.
🔄 El auditor debe llevar a cabo investigaciones adicionales si encuentra inconsistencias o evidencia que indique que los documentos no son auténticos o han sido modificados.
📝 Es importante que el equipo de trabajo del auditor discuta la posibilidad de errores de importancia relativa por fraude en los estados financieros.
🛡 El auditor debe diseñar y aplicar procedimientos de auditoría adicionales para evaluar y mitigar los riesgos de fraude identificados.
📋 Finalmente, el auditor debe documentar todas las decisiones importantes y respuestas a los riesgos evaluados, así como las comunicaciones realizadas en caso de sospecha de fraude.

Q & A

¿Qué es la Norma Internacional de Auditoría 240 y qué aborda?
-La Norma Internacional de Auditoría 240 (ISA 240) se refiere a la responsabilidad del auditor con respecto al fraude en auditorías de estados financieros. Esta norma explica cómo se deben aplicar las normas de auditoría 315 y 330 para manejar riesgos de errores de importancia relativa y proporciona guía al auditor sobre cómo proceder ante situaciones de sospecha de fraude o errores en los estados financieros.
¿Cuál es la diferencia entre un error y un fraude en el contexto de la auditoría?
-Un error es una representación errónea en los estados financieros que puede ser el resultado de una falta de cuidado o una equivocación, mientras que un fraude es un acto intencional de una o más personas relacionadas con la entidad que implica el uso de engaño para obtener una ventaja injusta e ilegal, lo que resulta en una representación errónea en los estados financieros.
¿Cuál es la responsabilidad de la administración en la prevención y detección de fraudes?
-La administración tiene la responsabilidad de diseñar, implementar y mantener controles internos efectivos para prevenir y detectar fraudes. Esto incluye considerar la posibilidad de que se sobrepasen los controles y la influencia de terceros que puedan afectar el proceso de información financiera.
¿Qué se entiende por 'escepticismo profesional' en el trabajo de auditoría?
-El escepticismo profesional es un requisito clave para el auditor, que implica un cuestionamiento continuo de la información y evidencia obtenida, reconociendo siempre la posibilidad de la existencia de errores de importancia relativa, incluso cuando se tiene experiencia con la entidad.
¿Cómo puede el auditor identificar indicios de fraude durante la auditoría?
-El auditor puede identificar indicios de fraude a través de la evaluación de factores de riesgo, la observación de relaciones inusuales, entrevistas con personal clave y el análisis de la información financiera presentada por la entidad. Además, puede ayudarse de su experiencia para detectar aspectos importantes que presenten más riesgo de errores de fraude.
¿Qué es la 'malversación de activos' y cómo se presenta en la auditoría?
-La malversación de activos es un tipo de fraude que implica el robo de activos de la entidad, lo que puede incluir desfalcos, robo de activos físicos o propiedad intelectual, pagos por bienes y servicios no recibidos, y el uso de activos para fines personales.
¿Qué debe hacer el auditor si sospecha que la administración está involucrada en el fraude?
-Si el auditor sospecha que la administración está involucrada en el fraude, debe reevaluar los riesgos, reconsiderar la evidencia obtenida y, si es necesario, comunicar sus hallazgos a los encargados de la entidad y a las autoridades reguladoras y ejecutoras.
¿Cuáles son las acciones que el auditor debe tomar al identificar riesgos de fraude durante la auditoría?
-El auditor debe identificar y evaluar los riesgos de errores de importancia relativa debido a fraudes, diseñar e implementar procedimientos de auditoría adicionales para probar registros y realizar investigaciones, y evaluar la evidencia obtenida para determinar si es necesario aplicar procedimientos adicionales.
¿Qué implica la incapacidad del auditor para continuar el trabajo debido a la existencia de errores de importancia relativa por fraude?
-La incapacidad del auditor para continuar el trabajo puede surgir cuando se identifican errores de importancia relativa por fraude y la entidad no toma la acción apropiada, o cuando hay indicios de que la administración está involucrada en el fraude. En estos casos, el auditor debe determinar sus responsabilidades profesionales y legales y si es necesario comunicar o reportar las razones de su retiro.
¿Por qué es importante obtener confirmaciones escritas de la administración durante la auditoría?
-Las confirmaciones escritas de la administración son importantes porque reconocen su responsabilidad en el diseño, implementación y mantenimiento de controles internos para prevenir y detectar fraude, y también permiten que el auditor tenga un registro escrito de los resultados de la valoración de riesgos de representación errónea en los estados financieros.

Outlines

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🔍 Responsabilidad del auditor frente al fraude en auditorías financieras

La Norma Internacional de Auditoría 240 describe la responsabilidad del auditor en relación con el fraude en auditorías de estados financieros. Esta norma orienta al auditor en la aplicación de las Normas de Auditoría 315 y 330 para gestionar riesgos de errores significativos. Además, proporciona directrices sobre los procedimientos a seguir cuando hay sospecha o evidencia de fraude. Se destaca que la responsabilidad del auditor es identificar representaciones erróneas en los estados financieros, distinguiendo entre errores y fraudes, y actuando bajo los principios éticos y con escepticismo profesional.

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⚠️ Identificación y evaluación de riesgos de fraude en auditorías

El auditor debe identificar y evaluar los riesgos de errores significativos en los estados financieros relacionados con el fraude. Esto implica obtener evidencia suficiente y apropiada, y diseñar procedimientos específicos para responder a dichos riesgos. Se define el fraude como un acto intencional que implica el uso de engaño para obtener ventajas ilegales, afectando la representación en los estados financieros. Los factores de riesgo varían según la entidad, y es crucial que el auditor mantenga un escepticismo profesional constante durante todo el proceso de auditoría.

10:02

🔍 Evaluación de riesgos y procedimientos adicionales en caso de fraude

El auditor debe evaluar y responder a los riesgos de errores significativos en los estados financieros relacionados con el fraude, determinando los procedimientos adicionales necesarios. Esto incluye la revisión de ingresos, transacciones, y aseveraciones, especialmente en situaciones donde hay presión sobre la administración para cumplir metas. El auditor debe aplicar un escepticismo profesional riguroso y diseñar procedimientos de auditoría que permitan detectar manipulación o errores significativos. Asimismo, debe evaluar la evidencia obtenida y la credibilidad de la administración en caso de sospecha de fraude.

15:04

🚨 Acciones del auditor ante la detección de fraude

Cuando el auditor detecta fraude o riesgos significativos relacionados, debe determinar si continuar con la auditoría es apropiado, considerando responsabilidades legales y profesionales. Si decide retirarse del trabajo, debe documentar las razones y comunicar la situación a las autoridades reguladoras pertinentes, si es necesario. El auditor también debe obtener confirmaciones escritas de la administración, reconociendo su responsabilidad en la prevención y detección de fraude, y comunicar cualquier sospecha de fraude a los niveles apropiados de la administración o autoridades reguladoras.

Mindmap

Keywords

💡Norma Internacional de Auditoría 240

La Norma Internacional de Auditoría 240 (ISA 240) se refiere a un estándar que establece la responsabilidad del auditor frente al fraude en una auditoría de estados financieros. Define cómo el auditor debe abordar el riesgo de fraude y cómo debe planificar y ejecutar procedimientos para detectar posibles manipulaciones financieras. En el video, esta norma es central para entender las acciones que debe tomar el auditor al encontrarse con situaciones de sospecha de fraude.

💡Fraudulent Financial Reporting

El 'informe financiero fraudulento' es un acto intencional que implica la manipulación de los estados financieros con el fin de presentar una imagen distorsionada de la situación financiera de una entidad. En el contexto del video, es una de las principales preocupaciones del auditor, ya que debe identificar y evaluar el riesgo de que los estados financieros estén afectados por este tipo de conducta.

💡Errores

Los 'errores' son diferencias no intencionales entre las representaciones financieras y la realidad subyacente. En el script, se menciona que el auditor debe diferenciar entre errores o fraude al encontrar representaciones erróneas en los estados financieros, ya que esto influye en cómo abordará el problema y en la evaluación de la integridad de la información financiera.

💡Escepticismo profesional

El 'escepticismo profesional' es un requisito clave para el auditor, que implica cuestionar continuamente la información y la evidencia obtenida durante la auditoría. Es fundamental para evaluar la presencia de errores de importancia relativa, ya sea por fraude o por error, y se destaca en el video como una herramienta para mejorar la detección de irregularidades financieras.

💡Controles internos

Los 'controles internos' son procedimientos y políticas establecidos por una entidad para garantizar la integridad y la eficiencia de sus operaciones, incluyendo la prevención y detección de fraude. En el video, se enfatiza la importancia de que el auditor comprenda y evalúe la efectividad de estos controles para identificar posibles deficiencias que podrían dar lugar a fraude.

💡Indicios de fraude

Los 'indicios de fraude' son señales o factores que sugieren la posibilidad de que se haya cometido un fraude. El script menciona que el auditor debe ser alertado a estos indicios, que pueden incluir presión para cumplir con metas financieras o la oportunidad de cometer fraude sin ser detectado, y utilizar esta información para orientar su planificación de la auditoría.

💡Malversación de activos

La 'malversación de activos' se refiere al robo o el uso indebido de activos por parte de los empleados o administradores de una entidad. En el video, se describe como una forma de fraude que el auditor debe ser capaz de identificar, y que puede incluir desfalcos, el robo de activos físicos o la utilización de activos para fines personales.

💡Responsabilidad de la administración

La 'responsabilidad de la administración' implica la obligación de la dirección de una entidad de garantizar la presentación de información financiera precisa y confiable. El script destaca que la administración tiene un papel crucial en la prevención y detección de fraude, y que el auditor debe evaluar la integridad y competencia de la administración en este proceso.

💡Comunicaciones

Las 'comunicaciones' son un aspecto crucial de la auditoría, especialmente cuando se identifican indicios de fraude. El video describe cómo el auditor debe comunicar de manera oportuna cualquier sospecha o evidencia de fraude a la administración y, en algunos casos, a autoridades reguladoras, asegurando así la transparencia y la integridad del proceso.

💡Confirmaciones escritas

Las 'confirmaciones escritas' son un tipo de evidencia que el auditor solicita para validar ciertas afirmaciones o condiciones. En el contexto del video, se menciona que el auditor debe obtener estas confirmaciones de la administración, que reconocen su responsabilidad en la prevención y detección de fraude, y que demuestran su conocimiento de cualquier actividad fraudulenta.

Highlights

Norma Internacional de Auditoría 240 y su relación con la responsabilidad del auditor frente al fraude en auditorías financieras.

Aplicación de las normas de auditoría 315 y 330 para manejar riesgos de errores de importancia relativa.

La distinción entre fraude y error en la auditoría y cómo el auditor determina si una representación errónea es intencional o no.

La no implicación del auditor en acciones legales si se detecta fraude, sino en entender la causa de errores intencionales.

La responsabilidad de la administración y encargados de la entidad en la prevención y detección de fraude.

Importancia de la cultura de honestidad e integridad en la prevención del fraude.

La necesidad de obtener una seguridad razonable de que los estados financieros estén libres de errores de importancia relativa por fraude o error.

El riesgo de no detectar un error de fraude es mayor que uno por equivocación debido a la sofisticación de las acciones fraudulentas.

El papel del auditor en la identificación y evaluación de riesgos de fraude en los estados financieros.

La importancia del escepticismo profesional en la evaluación de la información y evidencia por parte del auditor.

Discusiones del equipo de trabajo sobre la posibilidad de errores de importancia relativa en los estados financieros.

El entendimiento del auditor sobre la entidad, su entorno y control interno para identificar riesgos de fraude.

La evaluación del control interno y su capacidad para prevenir y detectar errores de importancia relativa por fraude.

Identificación y evaluación de riesgos de errores de importancia relativa debido a fraudes en los estados financieros.

Respuestas generales del auditor a los riesgos evaluados y la asignación de personal competente para su evaluación.

Planeación y diseño de procedimientos de auditoría adicionales para detectar indicios de fraude.

Evaluación de la evidencia de auditoría y la necesidad de aplicar procedimientos adicionales si se identifican riesgos no conocidos previamente.

Determinación del auditor de si los estados financieros están libres de representación errónea de importancia relativa y sus implicaciones.

Comunicación oportuna del auditor sobre la existencia de fraude a la administración y los encargados del gobierno corporativo.

Determinación del auditor de si existe la responsabilidad de reportar fraude a autoridades reguladoras y ejecutoras.

Inclusión de documentación sobre decisiones importantes y respuestas a riesgos evaluados en la documentación del auditor.