NIA 210 Acuerdo de los términos de los trabajos de Auditoría

Auditool

11 Jul 201612:37

Summary

TLDRLa Norma Internacional de Auditoría 210 aborda las responsabilidades del auditor al acordar los términos del trabajo de auditoría con la administración o el gobierno corporativo. Se destacan las precondiciones necesarias para la auditoría, como el uso de un marco de referencia de información financiera adecuado y la aceptación de responsabilidades por parte de la administración. También se cubren las condiciones bajo las cuales el auditor puede rechazar o aceptar el trabajo, las auditorías recurrentes, y los cambios en los términos del acuerdo. La norma busca evitar malentendidos y garantizar transparencia en el proceso.

Takeaways

📋 La norma internacional de auditoría 210 establece las responsabilidades del auditor para acordar los términos del trabajo con la administración o gobierno corporativo.
✅ El auditor debe asegurarse de que se cumplan las precondiciones para la auditoría, como el uso de un marco de información financiera aplicable.
📊 Existen diferentes tipos de estados financieros: de propósito general (para un grupo de usuarios) y de propósito especial (para usuarios específicos).
📜 Los marcos de referencia de información financiera deben ser aceptables en términos de relevancia, confiabilidad, neutralidad y comprensibilidad.
🧾 La administración debe reconocer sus responsabilidades en la preparación de los estados financieros de acuerdo al marco de referencia seleccionado.
🔐 La administración es responsable del control interno necesario para preparar estados financieros libres de errores o fraudes.
📂 El auditor debe tener acceso a información relevante y al personal de la entidad para obtener evidencia de auditoría.
🛑 El auditor no puede aceptar el trabajo si no se cumplen las precondiciones o si el marco de referencia no es aceptable.
📝 Los términos del trabajo de auditoría deben estar documentados en una carta de compromiso o acuerdo escrito.
🔍 En auditorías recurrentes, el auditor debe evaluar si es necesario revisar o actualizar los términos del trabajo.

Q & A

¿Cuál es el objetivo principal de la Norma Internacional de Auditoría (NIA) 210?
-El objetivo principal de la NIA 210 es que el auditor acepte o continúe el trabajo de auditoría una vez que se hayan establecido las precondiciones para la auditoría, y confirmar que exista un entendimiento común entre el auditor y la administración sobre los términos del trabajo.
¿Qué son las precondiciones para la auditoría según la NIA 210?
-Las precondiciones para la auditoría se refieren al uso por parte de la administración de un marco de referencia de información financiera aplicable al elaborar los estados financieros, y a la premisa sobre la que se desarrollará la auditoría.
¿Cómo determina el auditor si el marco de referencia de información financiera es aceptable?
-El auditor debe establecer si el marco de referencia es aceptable verificando que cumpla con las necesidades de los usuarios de los estados financieros. El marco debe ser relevante, íntegro, confiable, neutral y comprensible.
¿Qué tipos de estados financieros existen según su propósito?
-Existen dos tipos de estados financieros según su propósito: los de propósito general, que cumplen con las necesidades comunes de un grupo de usuarios, y los de propósito especial, que satisfacen las necesidades específicas de un usuario.
¿Qué responsabilidad tiene la administración en relación con el control interno?
-La administración es responsable de implementar un control interno adecuado para la preparación de los estados financieros, lo que incluye actividades como la valoración de riesgos, actividades de control y monitoreo para detectar errores, ineficiencias, desviaciones o fraudes.
¿Qué debe hacer el auditor si no se cumplen las precondiciones para la auditoría?
-El auditor no debe aceptar el trabajo de auditoría a menos que sea requerido por ley o regulación, si las precondiciones no se cumplen, la administración no proporciona la información necesaria o impone limitaciones al alcance del trabajo.
¿Qué se incluye en una carta de compromiso de auditoría?
-Una carta de compromiso de auditoría debe incluir el objetivo y alcance de la auditoría, las responsabilidades del auditor y de la administración, el marco de referencia de información financiera, las limitaciones inherentes, y los honorarios o facturación acordados.
¿Qué ocurre si la administración solicita un cambio en los términos del trabajo de auditoría sin justificación razonable?
-Si no hay justificación razonable para el cambio en los términos del trabajo, el auditor no debe estar de acuerdo con el cambio. Si el auditor no puede continuar el trabajo, puede retirarse y evaluar si debe reportar las circunstancias bajo las leyes o regulaciones aplicables.
¿Qué debe hacer el auditor si encuentra conflictos entre las normas de información financiera y requisitos adicionales legales?
-El auditor debe discutir con la administración la naturaleza de los requisitos adicionales y acordar si se pueden cumplir mediante revelaciones adicionales o modificando la descripción del marco de referencia. Si no es posible, el auditor debe evaluar la necesidad de modificar su opinión.
¿Qué sucede en auditorías recurrentes en cuanto a los términos del trabajo de auditoría?
-En auditorías recurrentes, el auditor debe evaluar si las circunstancias requieren revisar los términos del trabajo de auditoría y, de ser necesario, recordar a la entidad los términos existentes o realizar cambios acordados.

Outlines

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📋 Condiciones de los compromisos de auditoría

Este párrafo trata sobre la Norma Internacional de Auditoría 210, que detalla las responsabilidades del auditor para acordar los términos del trabajo de auditoría con la administración o el gobierno corporativo. Se explican las precondiciones necesarias para la auditoría y las responsabilidades de la administración para con los estados financieros. El objetivo del auditor es asegurar que exista un entendimiento común sobre los términos del trabajo, garantizando que el marco de referencia financiero sea aplicable y adecuado.

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📊 Requisitos para las precondiciones de auditoría

Este párrafo describe los requisitos clave para que el auditor evalúe las condiciones de la auditoría. Explica cómo se debe aceptar el marco de referencia financiero usado por la entidad, destacando la diferencia entre estados financieros de propósito general y especial. Se menciona la importancia de que el marco de referencia sea aceptable según criterios de relevancia, integridad, neutralidad y comprensibilidad, y se analiza la necesidad de que la administración acepte sus responsabilidades en la preparación de los estados financieros conforme al marco de referencia.

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📜 Acuerdo sobre los términos de la auditoría

Aquí se discuten los términos que el auditor debe acordar con la administración en relación con el trabajo de auditoría, los cuales se registran en una carta de compromiso. Estos términos incluyen el objetivo, alcance, responsabilidades, y el marco de referencia financiero para los estados financieros. Además, se detalla cómo los honorarios o facturación deben establecerse claramente para evitar malentendidos, y se abordan las situaciones donde la ley o regulación prescribe los términos del trabajo de auditoría.

Mindmap

Keywords

💡Norma Internacional de Auditoría

Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) son un conjunto de lineamientos que rigen la práctica de la auditoría financiera en todo el mundo. En este caso, la NIA 210 establece las responsabilidades del auditor para acordar los términos y condiciones del trabajo de auditoría con la administración o quienes estén a cargo del gobierno corporativo. Esta norma es fundamental para asegurar la claridad y el entendimiento mutuo entre el auditor y la entidad auditada.

💡Precondiciones para la auditoría

Las precondiciones para la auditoría son los requisitos básicos que deben cumplirse antes de que un auditor acepte un encargo de auditoría. Estas incluyen que la administración use un marco de referencia de información financiera aplicable y adecuado para preparar los estados financieros. En el video, se menciona la importancia de estas precondiciones para garantizar que la auditoría se desarrolle correctamente y sin limitaciones que afecten su alcance.

💡Marco de referencia de información financiera

El marco de referencia de información financiera es el conjunto de normas o principios utilizados por una entidad para elaborar sus estados financieros. Dependiendo de la naturaleza de la entidad, este marco puede ser de propósito general o especial, y debe ser aceptado por el auditor antes de iniciar su trabajo. El video menciona diferentes marcos, como las NIIF y las IPSAS, que son usados internacionalmente en distintos sectores.

💡Estados financieros de propósito general

Los estados financieros de propósito general están diseñados para satisfacer las necesidades comunes de un amplio grupo de usuarios, como inversores, acreedores y reguladores. En el video, se menciona que estos estados financieros deben cumplir con un marco de referencia que sea aceptable para el auditor y que proporcione una visión clara y razonable de la situación financiera de la entidad.

💡Control interno

El control interno se refiere a los procesos y políticas que implementa la administración de una entidad para asegurar la confiabilidad de los estados financieros, prevenir fraudes y detectar errores. En el video, se destaca que es responsabilidad de la administración implementar estos controles, y el auditor debe evaluar su efectividad como parte de su trabajo.

💡Carta de compromiso

La carta de compromiso es un documento formal que registra los términos acordados entre el auditor y la administración sobre el trabajo de auditoría. Incluye aspectos como el objetivo y alcance de la auditoría, las responsabilidades de ambas partes y el marco de referencia de información financiera a utilizar. El video enfatiza la importancia de este acuerdo para evitar malentendidos y asegurar un entendimiento claro de las expectativas.

💡Fraude

El fraude en el contexto de una auditoría es cualquier representación intencionada incorrecta de los estados financieros por parte de la administración o empleados de la entidad, con el objetivo de engañar a los usuarios de esos informes. En el video, se menciona que el auditor debe considerar la posibilidad de fraude al evaluar el control interno y las condiciones en las que se desarrollará la auditoría.

💡Limitación al alcance de la auditoría

Una limitación al alcance de la auditoría ocurre cuando el auditor no puede obtener la información o evidencia suficiente para emitir una opinión sobre los estados financieros. Esto puede suceder si la administración impone restricciones al acceso a los registros o no proporciona la información requerida. El video advierte que, si esta situación afecta significativamente el trabajo del auditor, puede llevar a una opinión modificada.

💡Opinión modificada

Una opinión modificada es el informe que emite un auditor cuando no puede dar una opinión sin reservas sobre los estados financieros debido a limitaciones en su trabajo o diferencias significativas con el marco de referencia de información financiera. En el video, se menciona que una limitación en el alcance o el uso de un marco de referencia inaceptable puede dar lugar a una opinión modificada.

💡Estados financieros engañosos

Los estados financieros engañosos son aquellos que no presentan una imagen fiel de la situación financiera de una entidad, ya sea debido a errores o fraudes. En el video, se menciona que el auditor debe evaluar si el marco de referencia utilizado podría llevar a la elaboración de estados financieros engañosos, y si es necesario, proporcionar revelaciones adicionales para mitigar este riesgo.

Highlights

La Norma Internacional de Auditoría 210 aborda las responsabilidades del auditor para acordar los lineamientos y términos del trabajo de auditoría con la administración.

El objetivo del auditor es aceptar o continuar el trabajo de auditoría una vez establecidas las precondiciones y confirmar un entendimiento común con la administración.

Las precondiciones de una auditoría incluyen que la administración utilice un marco de referencia de información financiera aplicable.

El auditor debe determinar si el marco de referencia de información financiera utilizado es aceptable.

Los estados financieros pueden clasificarse como de propósito general o especial dependiendo de las necesidades de los usuarios.

El auditor debe obtener un acuerdo de la administración sobre sus responsabilidades en la preparación de los estados financieros.

La administración debe implementar controles internos para garantizar que los estados financieros estén libres de representaciones erróneas por fraude o error.

El auditor debe tener acceso a la información relevante y a personal de la entidad para obtener evidencia de auditoría.

La administración proporcionará representaciones escritas al auditor para apoyar la evidencia de auditoría.

El auditor no aceptará un trabajo si no se cumplen las precondiciones o si la administración impone limitaciones que afecten el alcance de la auditoría.

Los términos del trabajo de auditoría deben ser acordados por escrito entre el auditor y la administración, detallando el objetivo y alcance de la auditoría.

Cuando la ley prescribe los términos de la auditoría, no es necesario un acuerdo escrito detallado, solo que la administración reconozca sus responsabilidades.

El auditor debe evaluar si los usuarios podrían malentender el nivel de seguridad proporcionado en la auditoría, y agregar explicaciones si es necesario.

Si el marco de referencia no es aceptable pero está prescrito por ley, el auditor puede aceptar el trabajo solo si se proporcionan revelaciones adicionales.

En auditorías recurrentes, el auditor debe revisar los términos del trabajo y recordar a la entidad cualquier cambio en los términos.