ADO403_Impuestos I_Módulo 2_Impuesto Cedular

Summary

La clase impartida por la contadora Estefanía explica el funcionamiento del impuesto a las ganancias y su reforma en 2018, destacando la incorporación de ciertos rendimientos financieros y la modificación de la determinación de la fuente de las rentas. Se detallan los conceptos tributados, como intereses, dividendos y enajenación de valores, y se discuten las condiciones para la exención fiscal, como la oferta pública y el cumplimiento de requisitos específicos. Además, se aclaran las tasas aplicables y los cambios en la legislación a partir de 2020, con el fin de brindar una guía clara para la comprensión del impuesto celular y sus alcances.

Takeaways

• 😀 El impuesto celular fue incorporado en el año 2018 como parte de la reforma de la ley de impuesto a las ganancias.
• 🏦 Se graban ciertos activos financieros en el impuesto de las ganancias, incluyendo intereses, rendimientos y descuentos de depósitos bancarios, títulos públicos y otros valores.
• 📈 Los intereses o rendimientos y descuentos o premios de misión de depósitos bancarios, títulos públicos, obligaciones negociables y partes de fondos comunes de inversión están incluidos en el objeto del impuesto.
• 💼 La ley 27.430 modifica el artículo 2 del impuesto a las ganancias, incorporando la grababilidad por la enajenación de acciones, valores representativos y certificados de depósito de acciones, entre otros.
• 📊 Antes de la reforma, las rentas financieras estaban exentas, pero ahora se vuelven a incorporar en el impuesto a las ganancias.
• 🏦 El impuesto celular se aplica a las ganancias provenientes de la tenencia y enajenación de acciones, cuotas y participaciones sociales, incluso si no hay habitualidad.
• 📚 El inciso W del artículo 20 exime del impuesto a las ganancias las operaciones de enajenación de acciones y certificados de depósito que cumplan con ciertos requisitos.
• 🌐 Las rentas provenientes de la tenencia y enajenación de valores se consideran de fuente Argentina si el emisor está domiciliado en la República Argentina.
• 💼 El impuesto celular se aplica a tasas diferenciales dependiendo de si las rentas son de fuente Argentina o extranjera y si están en moneda nacional o extranjera.
• 🏡 A partir del año 2020, el impuesto celular se eliminó para la mayoría de los rendimientos, quedando solo para dividendos, enajenación de activos financieros y enajenación de inmuebles adquiridos después del 1 de enero de 2018.

Q & A

¿Qué es el impuesto celular y cómo se incorporó en el impuesto de las ganancias?

El impuesto celular es un tipo de gravamen que se incorporó en el impuesto de las ganancias a través de la ley 27.430 en el año 2018. Se destina a tributar ciertos activos financieros que se incorporen dentro del objeto de la ley de impuesto a las ganancias.

¿Qué conceptos se incorporaron en el impuesto de las ganancias a partir de 2018?

A partir de 2018, se incorporaron intereses o rendimientos y descuentos o premios de misión de depósitos bancarios, títulos públicos, obligaciones negociables, partes de fondos comunes de inversión, bonos y demás valores, así como dividendos y utilidades asimilables y operaciones de ciertos títulos y monedas digitales.

¿Cuáles son los tipos de rentas financieras que estaban exentas antes de la reforma y que ahora están grabadas?

Antes de la reforma, las rentas financieras como intereses y rendimientos por colocaciones de capital estaban exentas a través de un inciso en el artículo de extensiones de la ley. Sin embargo, con la reforma, estas rentas vuelven a estar grabadas.

¿Qué cambios se realizaron en el artículo 2 del impuesto a las ganancias con la ley 27.430?

La ley 27.430 modificó el artículo 2 del impuesto a las ganancias, incorporando un nuevo objeto que establece que las rentas provenientes de la enajenación de acciones, valores representativos, certificados de depósito de acciones, cuotas y participaciones sociales, incluidas las de fondos comunes de inversión, están grabadas en el impuesto de las ganancias sin importar si existe o no habitualidad.

¿Qué requisitos deben cumplir las operaciones de enajenación de acciones y valores representativos para estar exentas del impuesto a las ganancias?

Las operaciones de enajenación de acciones y valores representativos deben cumplir con requisitos como ser una colocación por oferta pública con autorización de la Comisión Nacional de Valores, haber sido efectuadas en mercados autorizados por ese organismo y asegurar la prioridad precio tiempo y por interferencia de ofertas en bolsas de mercados regulados por la Argentina.

¿Cómo se determina si una renta proveniente de la tenencia y enajenación de acciones es de fuente Argentina?

Las ganancias provenientes de la tenencia y enajenación de acciones, cuotas y participaciones sociales, incluidas las de fondos comunes de inversión y certificados de participación de fideicomisos financieros, son de fuente Argentina cuando el emisor se encuentre domiciliado, establecido o radicado en la República Argentina.

¿Cuál es la tasa de impuesto celular que se aplica a las rentas provenientes de la enajenación de acciones y valores representativos?

Las rentas provenientes de la enajenación de acciones y valores representativos tributan al 15% si son en moneda nacional con cláusula de ajuste o en moneda extranjera, y al 5% si son en moneda nacional sin cláusula de ajuste.

¿Qué cambios se han realizado en el impuesto celular a partir del año 2020?

A partir del año 2020, se eliminó el impuesto celular del artículo 95, dejando que estas rentas sean alcanzadas por el impuesto progresivo, siempre y cuando no tengan una extensión.

¿Cómo se determina la ganancia bruta en el caso de la enajenación de títulos públicos, obligaciones negociables y otros valores?

La ganancia bruta se determina restando el precio de transferencia y el costo de adquisición, y en el caso de valores en moneda nacional con cláusula de ajuste o en moneda extranjera, se deducen las actualizaciones y diferencias de cambio.

¿Cuál es el porcentaje de impuesto que se aplica a las rentas provenientes de la enajenación de inmuebles adquiridos después del 1 de enero de 2018?

Las rentas provenientes de la enajenación de inmuebles adquiridos después del 1 de enero de 2018 tributan al 15%.